Решение № 2А-571/2021 2А-571/2021~М-422/2021 М-422/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-571/2021

66RS0016-01-2021-000621-86

Дело № 2а-571/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 09 июля 2021 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: судьи Поджарской Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени на недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 1 720 руб., земельному налогу в размере 376 руб., налогу на имущество в размере 864 руб., пени на недоимки по транспортному налогу в размере 31 руб. 91 коп., земельному налогу в размере 15 коп. 11 коп., налогу на имущество в размере 35 руб. 82 коп.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: с 23.04.2014 года автомобиль <данные изъяты>, мощностью 99 л/с; с 19.12.2017 года автомобиль <данные изъяты> мощностью 106,10 л/с, которые, согласно статье 358 НК РФ являются объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2015, 2018 годы в сумме 1 720 руб.

Также административному ответчику ФИО1 с 06.05.2011 года на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 66:02:1703003:174, расположенный по адресу: <адрес> В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога. Ставки земельного налога установлены в соответствии с Решением Артемовской городской Думы «О земельном налоге на территорииАртемовского городского округа». Административному ответчику начислен земельный налог за 2015-2018 годы в сумме 376 руб.

Кроме того, ФИО1 с 19.10.2010 года на праве собственности принадлежит объект недвижимости - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> В соответствии с Решением Думы Артемовского городского округа «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: налоговая ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого до 300 тыс. руб. установлена 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. установлена 0,2 %, свыше 500 тыс. руб. установлена 0,5 %. Административному ответчику начислен налог на имущество за 2015-2018 годы в сумме 864 руб.

Административному ответчику заказными письмами направлены налоговые уведомления № 79309533, № 11468378, № 19872491, № 30907691. На основании статей 69, 70 НК РФ Административному ответчику заказными письмами направлены требования № 2763, № 8936, № 9403, что подтверждается реестром отправки заказной почтовой корреспонденции. Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 31 руб. 91 коп., земельному налогу в размере 15 руб. 11 коп., налогу на имущество в размере 35 руб. 82 коп.

Административный ответчик ФИО1 в суд письменный отзыв не представил, факт наличия задолженности и ее размер не оспорил.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии п. 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 27.11.2014 N 576 "Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа" установлены налоговые ставки на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300 тыс. руб. - 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,2 % (включительно), свыше 500 тыс. руб. - 0,5 % (включительно).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела, в частности, сведений об имуществе налогоплательщика, судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2015, 2018 годы принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства: с 23.04.2014 года по 29.12. 2015 года автомобиль <данные изъяты>, мощностью 99 л/с; с 19.12.2017 года автомобиль <данные изъяты> мощностью 106,10 л/с (л.д. 30).

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 723 руб., за 2018 год в размере 997 руб. (л.д. 11, 17). Также, ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 16 руб. 87 коп. за период со 02.12.2016 года по 09.02.2017 года, в размере 15 руб. 04 коп. за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года (л.д. 20, 26).

Также из сведений об имуществе налогоплательщика, следует, что ФИО1 в налоговый период 2015-2018 годы принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 66:02:1703003:174, расположенный по адресу: <адрес>л.д. 30).

Налоговым органом ответчику исчислен земельный налог за 2015 год в размере 121 руб., за 2016 год в размере 85 руб., за 2017 год в размере 85 руб., за 2018 год в размере 85 руб. (л.д. 11, 13, 15, 17). Также, ответчику начислены пени по земельному налогу в размере 02 руб. 82 коп. за период со 02.12.2016 года по 09.02.2017 года, в размере 11 руб. 01 коп. за период со 02.12.2017 года по 16.02.2019 года, в размере 01 руб. 28 коп. за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года (л.д. 20, 23, 26).

Кроме того, ФИО1 в налоговый период 2015-2018 годы являлся собственником налогооблагаемого имущества с 19.10.2010 года жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 30).

Налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество за 2015 год в размере 184 руб., за 2016 год в размере 213 руб., за 2017 год в размере 229 руб., за 2018 год в размере 238 руб. (л.д. 11, 13, 15, 17). Также, ответчику начислены пени по налогу на имущество в размере 04 руб. 29 коп. за период со 02.12.2016 года по 09.02.2017 года, в размере 27 руб. 94 коп. за период со 02.12.2017 года по 16.02.2019 года, в размере 03 руб. 59 коп. за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года (л.д. 20, 23, 26).

Налоговыми уведомлениями № 79309533 от 25.08.2016 года, № 11468378 от 23.08.2017 года, № 19872491 от 04.07.2018 года, № 30907691 от 04.07.2019 года ФИО1 предложено оплатить вышеуказанные налоги (л.д. 11, 13, 15, 17). Налоговые уведомления направлены по почте ФИО1, что подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции (л.д. 12, 14, 16, 18).

В связи с неуплатой данных налогов в установленные сроки административному ответчику направлены требования № 2763 по состоянию на 10.02.2017 года, № 8936 по состоянию на 17.02.2019 года, № 9403 по состоянию на 13.02.2020 года (л.д. 19, 22, 25). Данные требования направлены ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 21, 24, 27).

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области от 30.10.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 1 720 руб., земельному налогу в размере 376 руб., налогу на имущество в размере 864 руб., пени на недоимки по транспортному налогу в размере 31 руб. 91 коп., земельному налогу в размере 15 коп. 11 коп., налогу на имущество в размере 35 руб. 82 коп., выданный на основании заявления МИФНС России № 23 по Свердловской области от 30.10.2020 года, был отменен определением мирового судьи от 12.11.2020 года по заявлению должника (дело № 2а-6969/2020).

Таким образом, установив, что шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за вышеуказанные периоды в предъявленных ко взысканию размерах, указанных в налоговых уведомлениях, при том, что недоимки по налогам исчислены и выставлены к оплате в налоговых уведомлениях и требованиях, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 1 720 руб., земельному налогу в размере 376 руб., налогу на имущество в размере 864 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога ответчиком исполнены не были, в установленные в требованиях сроки денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налога в бюджет.

Ответчику в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов начислены пени: по транспортному налогу в размере 16 руб. 87 коп. за период со 02.12.2016 года по 09.02.2017 года, в размере 15 руб. 04 коп. за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года; по земельному налогу в размере 02 руб. 82 коп. за период со 02.12.2016 года по 09.02.2017 года, в размере 11 руб. 01 коп. за период со 02.12.2017 года по 16.02.2019 года, в размере 01 руб. 28 коп. за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года; по налогу на имущество в размере 04 руб. 29 коп. за период со 02.12.2016 года по 09.02.2017 года, в размере 27 руб. 94 коп. за период со 02.12.2017 года по 16.02.2019 года, в размере 03 руб. 59 коп. за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года, которые также подлежат взысканию с ответчика, поскольку, начислены на неоплаченную административным ответчиком задолженность по вышеуказанным налогам.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области задолженность по транспортному налогу в размере 1 720 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 16 руб. 87 коп. за период со 02.12.2016 года по 09.02.2017 года, в размере 15 руб. 04 коп. за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года, задолженность по земельному налогу в размере 376 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 02 руб. 82 коп. за период со 02.12.2016 года по 09.02.2017 года, в размере 11 руб. 01 коп. за период со 02.12.2017 года по 16.02.2019 года, в размере 01 руб. 28 коп. за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года, задолженность по налогу на имущество в размере 864 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 04 руб. 29 коп. за период со 02.12.2016 года по 09.02.2017 года, в размере 27 руб. 94 коп. за период со 02.12.2017 года по 16.02.2019 года, в размере 03 руб. 59 коп. за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года, всего взыскать 3 042 руб. 84 коп.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.Г. Поджарская