Решение № 2А-462/2024 2А-462/2024~М-405/2024 М-405/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-462/2024

Дело №2а-462/2024

УИД 62RS0017-01-2024-000593-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2024 года г.Новомичуринск

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Говорухина А.Ю., при секретаре Копейкиной М.А., рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что оно направило в судебный участок №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынесен приказ о взыскании недоимки по пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 11 608,73 руб.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного и земельного налогово, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ налоговый орган обязан исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектом недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, следует, что ответчик имеет в собственности следующие объекты:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ВАЗ 21063, №, Год выпуска 1986, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 63,50.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя-налоговой базой (ст.359 НК РФ), а административный ответчик-налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет. (п.2 ст.4 указанного Закона). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (далее Коэффициент) (п.2 и 3 ст.362 НК РФ).

Расчет транспортного налога, подлежащего взысканию: (налоговая база х налоговая ставка х коэффициент)= сумма налога, подлежащая взысканию.

Всего к уплате налогов задолженность по транспортному налогу за 2022 год составила 635,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки (отрицательное сальдо) ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ, следует, что требование об уплате задолженности. Направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (п.п.1 п.9 ст.4).

Мер принудительного взыскания по данным налогам до ДД.ММ.ГГГГ не применялось.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, на начальное сальдо - 44 502,93 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 64 379 руб. 14 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 53 405 руб. 41 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 973 руб. 73 коп.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По изложенным основаниям административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица задолженность в размере 11 608 руб. 73 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 635 руб. 0 коп;

- пени в размере 10 973 руб. 73 коп.

Представитель административного истца - Управления ФНС по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В письменных уточнениях просил взыскать пени в указанном в исковом заявлении размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, проанализировав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.356 НК РФ Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Подпунктом 1 пункта 1 ст.359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Как установлено исследованием письменных доказательств, согласно сведениям, представленным в налоговый орган из регистрирующих органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ВАЗ 21063, VIN: №, Год выпуска 1986, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 63,50.

В связи с этим сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за 2022 год, составила 635 рублей (63.50 х 10.00 : 12 х 12 ).

Из представленных в материалах дела доказательств судом установлено, что в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик свою обязанность по уплате начисленных сумм транспортного налога за 2022 год в размере 635 рублей не исполнил, не выполнив, тем самым, в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги.

Установленные в судебном заседании обстоятельства подтверждаются: копией налогового уведомления (л.д.13); сведениями о транспортных средствах ответчика (л.д.12).

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административным истцом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2022 год) (л.д.13).

Обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении, ФИО1 в указанный в уведомлении срок исполнена не была.

Налоговым органом административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15) об уплате налогов, сборов, пени со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана задолженность за счёт денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 211122 рублей 62 копеек (л.д.37).

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Однако, до настоящего времени административный ответчик требование об уплате транспортного налога и налога на землю в добровольном порядке не исполнил.

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налогов и пени УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам, всего на сумму 11 608 рублей 73 копейки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам по делу № (л.д.88).

Указанные обстоятельства подтверждаются: копией налогового уведомления (л.д.13), копией требования об уплате задолженности (л.д.15-16); копией определения мирового судьи об отмене судебного приказа (л.д.88); копией решения налогового органа (л.д.37).

Суд принимает данные доказательства по юридически значимым обстоятельствам, поскольку они относимы, допустимы и достоверны, не противоречат друг другу и установленным по делу обстоятельствам.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования УФНС по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, являются обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку ответчиком не представлено надлежащих доказательств уплаты налогов и сборов за спорные периоды и наличие задолженности не оспаривается ответчиком.

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности административный истец обращался к мировому судье судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам и пени.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 9 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В судебном заседании также установлено, что решением Пронского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в силу, удовлетворены исковые требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 - 2021 года, по налогам по страховым взносам за 2020 год всего в размере 32 511 рублей 17 копеек, а также взысканы пени по задолженности на указанные налоги за период по ДД.ММ.ГГГГ год. В удовлетворении требований о взыскании пени в большем размере было отказано, поскольку доказательств взыскания с административного ответчика задолженности, на которую начислены пени в большем размере помимо пени на задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы и задолженность по страховым взносам за 2020 год, налоговым органом не представлено, в связи с чем, оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.

В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При установленных в судебном заседании обстоятельствах, поскольку ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов в установленные сроки, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 пеней подлежат удовлетворению частично:

- в размере 2 438 рублей 34 копейки на задолженность, взысканную по решению Пронского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 15 рублей 94 копейки на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 635 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд не принимает расчет пеней, представленный административным истцом, поскольку он проверен судом и является неверным, без учёта принятого решения Пронского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, имеющего преюдициальное значение для данного спора, об отсутствии оснований для начисления пеней на иную задолженность.

Доказательств наличия ранее принятых мер принудительного взыскания налогов для начисления пени в заявленном размере административным истцом не представлено.

Административным ответчиком задолженность по налогам не оспаривается и таких доказательств не представлено.

В соответствии с п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлен и не оспаривался ответчиком факт соблюдения истцом требования ч.3 ст.48 НК РФ о предъявлении налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах суд считает исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В связи с удовлетворением требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с ответчика необходимо взыскать госпошлину в доход государства по требованиям имущественного характера в размере 400 (четырёхсот) рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного в <адрес>, недоимку в размере 3 089 (трех тысяч восьмидесяти девяти) рублей 28 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 635 (шестисот тридцати пяти) рублей;

- по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 438 рублей 34 копейки на задолженность, взысканную по решению Пронского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в размере 15 рублей 94 копеек на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 635 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части административных требований о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 400 (четырёхсот) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья - А.Ю. Говорухин