Решение № 2А-4452/2024 2А-4452/2024~М-3568/2024 М-3568/2024 от 20 октября 2024 г. по делу № 2А-4452/2024

2а-4452/24

уид 50RS0015-01-2024-005989-03


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Бардина М.Ю.,

при секретаре Дворецкой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России по № 15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам, ссылаясь на то, что ответчик является собственником транспортных средств.

Расчет транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес налогоплательщика. Сумма исчисленного налога составляет 15 842,00 рублей.

Ответчику на праве собственности принадлежат строения.

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в Налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес налогоплательщика. Сумма исчисленного налога составляет 4573,00 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в Налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено в адрес налогоплательщика. Сумма исчисленного налога составляет 588 060,00 рублей.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье Судебного участка №195 Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> мировым судьей Судебного участка №195 Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи Судебного участка №195 Истринского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> на основании заявленных возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Просила: Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) недоимку: - по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 842,00 рублей; - по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 592 633,00 рублей, всего взыскать: 608 475,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела Инспекция извещена надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО2 представил копию решения Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости и в части требования налога на имущество просил отказать.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу положений ст.ст.44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Статьей 48 НК РФ установлено:

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик является собственником транспортных средств.

ФИО1 является собственником транспортных средств.

ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам, ссылаясь на то, что ответчик является собственником транспортных средств.

Расчет транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес налогоплательщика. Сумма исчисленного налога составляет 15 842,00 рублей и не оспаривается.

Ответчику на праве собственности принадлежат строения.

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в Налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес налогоплательщика. Сумма исчисленного налога составляет 4573,00 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом в Налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено в адрес налогоплательщика. Сумма исчисленного налога составляет 588 060,00 рублей.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье Судебного участка №195 Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> мировым судьей Судебного участка №195 Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи Судебного участка №195 Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> на основании заявленных возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" (пункт 3 мотивировочной части Постановления) в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

В этой обязанности налогоплательщиков (в том числе граждан, занятых предпринимательской деятельностью с образованием юридического лица) воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно материалам дела, налоговая инспекция последовательно, в предусмотренные законом сроки, выставляла в адрес административного ответчика требование с указанием сумм недоимок по вышеперечисленным налогам, Инспекция своевременно обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть явно выразила волю на взыскание в принудительном порядке с ответчика выше указанных сумм недоимок по транспортному, земельному и имущественному налогам.

Административный ответчик, своевременно и надлежащим образом информированный о необходимости уплаты вышеуказанной задолженности, доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного и имущественного налогов, либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению суду не представил, материалы дела не содержат.

Разрешая административный спор, применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения заявленных Инспекцией требований частично, так как вышеперечисленные налоги в бюджет добровольно административным ответчиком не уплачены, по следующим основаниям

Установленный законодательством срок уплаты налога:

за <данные изъяты>, срок направления требования ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ), а срок подачи заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налоговой задолженности за 2021 год не подавалось.

Из материалов дела усматривается, что заявление МИФНС России № 15 по Московской области о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности датировано – ДД.ММ.ГГГГ.

А в Истринский городской суд Московской области административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления о взыскании налога за <данные изъяты> пропущен.

Оснований и причин для восстановления пропущенного срока не имеется.

Пропуск срока подачи административного искового заявления является основанием для отказа в удовлетворении иска.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Заявленная к взысканию задолженность за <данные изъяты> является безнадежной к взысканию.

Судом установлено, что ФИО1 (<данные изъяты>) на праве собственности принадлежит (принадлежало): - <данные изъяты>

Решением Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> по административному иску ФИО1 об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, исковое заявление удовлетворено частично :

Установить кадастровую стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: здания котельной <данные изъяты>, в размере равном рыночной 5 428 011.00 рублей;

здания вспомогательного цеха <данные изъяты> в размере равном рыночной 31 603 121.00 рубль;

здания основного цеха <данные изъяты>, в размере равном рыночной 37 974 755.00 рублей

здания, артскважины <данные изъяты>, в размере равном рыночной 79 197.00 рублей;

<данные изъяты>, в размере равном рыночной 9 024 572.00 рублей.

Настоящая кадастровая стоимость действует до даты установления новой кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Решение суда является основанием для внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений об изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В части установления кадастровой стоимости в размере равном рыночной стоимости здания склада с кадастровым номером № здания компрессорной с кадастровым номером здания проходной с кадастровым номером <данные изъяты>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

На основании изложенного, налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> составит ( из расчета : налоговая база х доля в праве х налоговая ставка % 50 х коэффициент к налоговому периоду 1.1):

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

А всего 520043,09 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Иск межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность за <данные изъяты> г. по транспортному налогу 15842 рубля, по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> 520043,09 рублей, всего взыскать 535885,09 рублей.

В удовлетворении иска о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение

составлено ДД.ММ.ГГГГ года