Решение № 2А-3756/2024 2А-3756/2024~М-297/2024 М-297/2024 от 15 апреля 2024 г. по делу № 2А-3756/2024

Дело №2а-3756/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2024 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Бальчонок П.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, пени на несвоевременную уплату налогу на доходы физических лиц и транспортного налога, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога, за которым в 2016-2019 годах было зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль Mitsubishi FUSO, регистрационный знак У; автомобиль Исудзо Форвард, регистрационный знак У; автомобиль Mitsubishi РADGERO, регистрационный знак У; автомобиль Mazda Familia, регистрационный знак У; автомобиль Mitsubishi LANGER, регистрационный знак У; автомобиль Фрейтлайнер Сентури CLASS ST, регистрационный знак У. Кроме того, в 2017-2019 годах за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х. Сумма транспортного налога составила: за 2016 год – 67 845 рублей, за 2017 год – 72 682 рубля, за 2018 год – 73 650 рублей, за 2019 год – 94 984 рубля. Сумма земельного налога составила: за 2017 год – 181 рубль, за 2018 год – 298 рублей, за 2019 год – 328 рублей. Кроме того, ФИО1 ИНН У, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной ООО СО «Верна» справки о доходах 2-НДФЛ ФИО1, не удержанная налоговым агентом сумма составила 1 950 рублей. На его имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены ему почтовой корреспонденцией. Вместе с тем, налоги в установленный законодательством срок не были оплачены, в связи с чем, начислены пени: по земельному налогу: за 2017 год за период с 27.06.2019 года по 26.04.2020 год в размере 12,21 рублей, за 2018 год за период с 25.12.2019 года по 03.11.2021 год в размере 35,18 рублей, за 2019 год за период с 18.06.2021 года по 03.11.2021 год в размере 9,69 рублей, за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.06.2021 год в размере 9,74 рублей; по транспортному налогу: за 2016 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 738 рублей 69 коп., за 2017 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 441 рубль 51 коп., за 2018 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 973 рубля, за 2019 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 3 834 рубля 18 коп.; по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год за период с 25.12.2019 года по 03.11.2021 год в размере 230 рублей 29 коп., направлены требования, которыми предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по земельному налогу, пени, пени по налогу на доходы физических лиц и транспортному налогу, однако в установленный требованием срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. Поскольку задолженность, в установленный требованиями срок, налогоплательщиком не погашена, ИФНС по Октябрьскому району обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. 01 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу, пени, пени по налогу на доходы физических лиц и пени по транспортному налогу в размере 12 612 рублей 49 коп.. 16 июня 2023 года судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1. До настоящего времени, задолженность по налогам ФИО1 в полном объеме не погашена. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, пени, пени по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12 612 рублей 49 коп., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 328 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2017 год за период с 27.06.2019 года по 26.04.2020 год в размере 12,21 рублей, за 2018 год за период с 25.12.2019 года по 03.11.2021 год в размере 35,18 рублей, за 2019 год за период с 18.06.2021 года по 03.11.2021 год в размере 9,69 рублей, за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.06.2021 год в размере 9,74 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2016 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 738 рублей 69 коп., за 2017 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 441 рубль 51 коп., за 2018 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 973 рубля, за 2019 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 3 834 рубля 18 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за 2018 год за период с 25.12.2019 года по 03.11.2021 год в размере 230 рублей 29 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2016-2019 годах принадлежали транспортные средства: автомобиль Mitsubishi FUSO, регистрационный знак У; автомобиль Исудзо Форвард, регистрационный знак У; автомобиль Mitsubishi РADGERO, регистрационный знак У; автомобиль Mazda Familia, регистрационный знак У; автомобиль Mitsubishi LANGER, регистрационный знак У; автомобиль Фрейтлайнер Сентури CLASS ST, регистрационный знак У.

Также, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2017-2019 годах принадлежал земельный участок, с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х

Кроме того, ФИО1 ИНН У, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

20 марта 2019 года ООО СО «Верна» в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска представило сведения по форме 2-НДФЛ за 2018 год в отношении ФИО1 на сумму 15 000 рублей, с указанием кода дохода (4800 – иные доходы), с суммой к уплате в бюджет 1 950 рублей.

Указанные основные суммы, были взысканы решениями Октябрьского районного суда г.Красноярска по делам № 2а-3106/2024, № 2а-3248/2024, № 2а-3270/2024.

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 22180109 от 03.08.2020 года об уплате за 2019 год, в том числе транспортного налога в размере 94 984 рубля (за автомобиль Mitsubishi LANGER, регистрационный знак У – 27 540 рублей; за автомобиль Mazda Familia, регистрационный знак У – 1 885 рублей; за автомобиль Mitsubishi FUSO, регистрационный знак У – 27 200 рублей; за автомобиль Исудзо Форвард, регистрационный знак У – 5 805 рублей; за автомобиль Mitsubishi РADGERO, регистрационный знак У – 3 740 рублей; за автомобиль Freightliner CLASS ST, регистрационный знак У – 28 814 рублей); №8603114 от 10.07.2017 года по уплате за 2016 год, транспортного налога в размере 67 845 рублей; № 56388682 от 24.08.2018 года об уплате, в том числе, транспортного налога за 2017 год в размере 72 682 рубля; № 2627093 от 27.06.2019 года по уплате, в том числе, транспортного налога за 201 годы в размере 73 650 рублей; № 22180109 от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 94 984 рубля.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлены требования: № 20639 по состоянию на 18.06.2021 года об уплате земельного налога в размере 328 рублей, пени в размере 9,74 рублей, со сроком уплаты до 30.11.2021 года; № 39687 по состоянию на 04.11.2021 года об уплате, в том числе пени по земельному налогу в размере 57 рублей 08 коп. (44,87+12,21), пени по транспортному налогу в размере 11 987 рублей 38 коп. (9545,87+2441,51), пени по налогу на доходы физического лица в размере 230 рублей 29 коп., со сроком исполнения до 23.12.2021 года; № 13751 по состоянию на 11.12.2017 года об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в размере 167 рублей 92 коп., со сроком исполнения до 30.01.2018 года; № 27604 по состоянию на 21.12.2018 года об уплате, в том числе пени по земельному налогу в размере 311 рублей 32 коп., пени по земельному налогу в размере 0,78 рублей, со сроком исполнения до 29.01.2019 года; № 54412 по состоянию на 25.12.2019 года об уплате, в том числе пени по земельному налогу в размере 1,40 рублей, пени по транспортному налогу в размере 345 рублей 54 коп., пени по налогу на доходы физического лица в размере 9,15 рублей, со сроком исполнения до 04.02.2020 года; № 53269 по состоянию на 29.12.2020 года об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в размере 363 рубля 31 коп., со сроком исполнения до 08.02.2021 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по земельному налогу, пени, пени по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком не была погашена, 01 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 66 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности по земельному налогу, пени, пени по налогу на доходы физических лиц и пени по транспортному налогу в размере 12 612 рублей 49 коп..

01 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, пени по налогу на доходы физических лиц и пени по транспортному налогу в размере 12 612 рублей 49 коп..

Определением мирового судьи от 16 июня 2023 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 19 января 2024 года, то есть с нарушением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, поскольку копия определения мирового судьи от 16.06.2023 года об отмене судебного приказа № 2а-120/66/2022, была получена налоговой инспекцией 22 декабря 2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции МИФНС № 1 по Красноярскому краю, суд считает, что указанный срок пропущен по уважительной причине, в связи с чем, считает необходимым восстановить срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по оплате земельного налога, пени, пени по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12 612 рублей 49 коп., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 328 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2017 год за период с 27.06.2019 года по 26.04.2020 год в размере 12,21 рублей, за 2018 год за период с 25.12.2019 года по 03.11.2021 год в размере 35,18 рублей, за 2019 год за период с 18.06.2021 года по 03.11.2021 год в размере 9,69 рублей, за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.06.2021 год в размере 9,74 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2016 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 738 рублей 69 коп., за 2017 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 441 рубль 51 коп., за 2018 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 973 рубля, за 2019 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 3 834 рубля 18 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за 2018 год за период с 25.12.2019 года по 03.11.2021 год в размере 230 рублей 29 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 504 рубля 49 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по налогам, пени, в размере 12 612 рублей 49 коп., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 328 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2017 год за период с 27.06.2019 года по 26.04.2020 год в размере 12 рублей 21 коп., за 2018 год за период с 25.12.2019 года по 03.11.2021 год в размере 35 рублей 18 коп., за 2019 год за период с 18.06.2021 года по 03.11.2021 год в размере 9 рублей 69 коп., за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.06.2021 год в размере 9 рублей 74 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2016 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 738 рублей 69 коп., за 2017 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 441 рубль 51 коп., за 2018 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 2 973 рубля, за 2019 год за период с 13.04.2021 года по 03.11.2021 год в размере 3 834 рубля 18 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за 2018 год за период с 25.12.2019 года по 03.11.2021 год в размере 230 рублей 29 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 504 рубля 49 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 02.05.2024г.