Решение № 2А-1841/2024 2А-257/2025 2А-257/2025(2А-1841/2024;)~М-1526/2024 М-1526/2024 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-1841/2024

Дело № 2а-257/2025

УИД ###


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Суздаль

Суздальский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Воронковой Ю.В.,

при секретаре Ереминой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2019-2022 г.г., пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2019-2022 г.г., пени, в общей сумме 7640,53 рубля, в обоснование заявленных требований указав следующее. ФИО2 в 2019 году являлся собственником транспортного средства - легкового автомобиля - ВАЗ 21043, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, объектов недвижимости: жилых помещений с кадастровым номером ###. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов явилось основанием к обращению в суд с административным иском о взыскании задолженности за 2019 год: по транспортному налогу в сумме 1 309 рублей, по налогу на имущество в сумме 1 075 рублей, за 2020 год- по налогу на имущество в сумме 1 183 рубля, за 2021 год- по налогу на имущество в сумме 1 302 рубля, за 2022 год- по налогу на имущество в сумме 1 409 рублей. Обстоятельства неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки явились основанием к заявленным требованиям о взыскании пени в размере 1 362 рубля 53 копейки.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области, надлежащим образом извещенный о дате и времени проведения судебного разбиратеьства, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего предствителя, представлены письменные объяснения, в которых, в том числе, указано, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетвоерния администраивных исковых требований возражал, полагал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд, ходатайства о его восстановлении не содержится. Не оспаривал факт наличия у него в собствености имущества, на которое начислены требуемые налоги, равно как и получение налоговых уведомлений и требований. Также представил отзыв, в котором заявил о пропуске истцом срока исковой давности, просил в удовлетворении административного иска отказать.

Заинтересованные лица - ОМВД России по Суздальскому районуУправление Росреестра по Владимирской области, надлежащим образом извещенные о дате и времени судебного разбиартельства, в суд не явились, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 приведенного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО2 в период с 15.07.2009 по 29.11.2019 являлся собственником транспортного средства- автомобиля марки ВАЗ 21043, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> (мощность ДВС 71,4 л.с.).

Также в период с 2019 по 2022 г.г. ФИО2 являлся собствеником объектов недвижимости - жилых помещений:

- с кадастровым номером ###, по адресу: <...>, площадью 53,1 кв.м., кадастровой стоимостью в 2019 - 2020г.г. - 1 887 950,32 рубля; в 2021 - 2022 г.г. - 1 697 784,35 рублей;

- с кадастровым номером ###, по адресу: <...>, мкр. Юрьевец, <...>, площадью 39,8 кв.м., кадастровой стоимостью в 2019 - 2020г.г. - 1060007,33 рублей, в 2021-2022 г.г. - 1 549 817,17 рублей.

Приведенные объекты налогообложения указаны в налоговом уведомлении ### от ***. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2019 год за указанное в налоговом уведомлении транспортное средство - 1 309 рублей, сумма налога на имущество физических лиц - 1 075 рублей. В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее ***.

Также административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ### от ***. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2020 год - 1 183 рубля.В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее ***.

Кроме того, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ### от ***. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 год - 1 302 рубля. В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее ***.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ### от ***. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2022 год - 1 409 рублей.В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее ***.

21.09.2023 Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области направило ФИО2 требование № 72613 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 в общую сумму 18034,40 руб., налоги - 13936 рублей, из которых - транспортный налог - 1309 руб. и 5712 руб., налог на имущество физических лиц - 6915 руб., пени - 4098,40 руб.

На основании поданного 24.06.2024 Управлением Федеральной налоговой службы по Владимирской области заявления мировым судьей судебного участка № 2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области был вынесен судебный приказ от 28.06.2024 о взыскании с ФИО2 в пользу местного бюджета недоимки за 2014-2022 г.г. по налогам и сборам в общей сумме 16 233 рубля 02 копейки, в том числе, по налогам - 10 294 рубля 00 копеек, пени в сумме 5 939 рублей. На основании поданных ФИО2 возражений определением мирового судьей судебного участка №2 г.Суздаля и Суздальского района Владимирской области от 22.07.2024 судебный приказ от 28.06.2024 был отменен (дело № 2а-2064/2024).

Административным истцом в исковом заявлении указан расчет заявленных ко взысканию сумм задолженности, который проверен судом.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до ста лошадиных сил (до 74,55 кВт) включительно - 20 рублей.

Суд соглашается с расчетом заявленного ко взысканию транспортного налога за 2019 год, из расчета 71,4 л.с. х 20 рублей х 11/12 (месяцев владения году) = 1309 рублей.

Также суд частично соглашается с представленными административным истцом расчетами налога на имущество физических лиц, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, при этом имеют место арифметические ошибки.

Согласно положениям части 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Расчет налога на имущество в отношении квартиры с кадастровым номером 33:22:014041:17, по адресу: <...>, мкр. Юрьевец, <...>, площадью 39,8 кв.м., кадастровой стоимостью в 2019- 2020г.г. - 1060007,33 рублей, в 2021-2022г.г. - 1 549 817,17 рублей, следующий:

- за 2019 год: 1060007,33 - 532667 (1060007,33 х 20/39,8кв.м.) = 526 340 х 0,09% (налоговая ставка) = 474,60 рублей. Ко взысканию с учетом п. 8.1 статьи 408 НК РФ верно заявлено 343 рубля: размер налога на имущество физических лиц за 2018 год - 312 рублей х коэффциент 1,1;

- за 2020 год: 1060007,33 - 532667 (1060007,33 х 20/39,8кв.м.) = 526 340 х 0,09% (налоговая ставка )= 474,60 рублей. Ко взысканию с учетом п. 8.1 статьи 408 НК РФ заявлено 378 рублей: размер налога на имущество физических лиц за 2019 год - 343 рубля х коэффциент 1,1.; исходя из вышеназванного расчета сумма налога - 377,3 руб. (вместо заявленного 378 руб.).

- за 2021 год: 1 549 817,17 - 778802,59 (1 549 817,17 х 20/39,8кв.м.)= 771 014 х 0,09% (налоговая ставка)= 693,91 рублей. Ко взысканию с учетом п.8.1 статьи 408 НК РФ заявлено 416 рублей: размер налога на имущество физических лиц за 2020 год - 377,3 рубля х коэффциент 1,1; исходя из вышеназванного расчета сумма налога - 415,03 руб. (вместо заявленного 416 руб.).

- за 2022 год: 1 549 817,17 - 778802,59 (1 549 817,17 х 20/39,8кв.м.)= 771 014 х 0,09% (налоговая ставка) = 693,91 рублей. Ко взысканию с учетом п.8.1 статьи 408 НК РФ заявлено 457 рублей, размер налога на имущество физических лиц за 2021 год - 415,03 рублей х коэффициент 1,1, исходя из вышеназванного расчета сумма налога - 456,53 руб. (вместо заявленного 457 руб.).

Расчет налога на имущество в отношении квартиры с кадастровым номером 33:22:032156:115, по адресу: <...>, площадью 53,1 кв.м., кадастровой стоимостью в 2019-2020г.г. - 1 887 950,32 рубля; в 2021-2022г.г.- 1 697 784,35 рублей, следующий:

- за 2019 год: 1 887 950,32 - 711092,39 (1 887 950,32 х 20/53,1 кв.м.)= 1176857х0,09% (налоговая ставка) = 1059,17 рублей. Ко взысканию с учетом п.8.1 статьи 408 НК РФ верно заявлено 732 рубля: размер налога на имущество физических лиц за 2018 год - 666 рублей х коэффициент 1,1;

- за 2020 год: 1 887 950,32 - 711092,39 (1 887 950,32 х 20/53,1кв.м.)= 1176857 х 0,09% (налоговая ставка) = 1059,17 рублей. Ко взысканию с учетом п.8.1 статьи 408 НК РФ верно заявлено 805 рублей: размер налога на имущество физических лиц за 2019 год - 732 рублей х коэффициент 1,1;

- за 2021 год: 1 697 784,35 - 639466,79 (1 697 784,35 х 20/53,1кв.м.)= 1058317 х 0,09% (налоговая ставка) = 952,48 рублей. Ко взысканию с учетом п.8.1 статьи 408 НК РФ заявлено 886 рублей: размер налога на имущество физических лиц за 2020 год - 805 рублей х коэффициент 1,1; исходя из вышеназванного расчета сумма налога - 885,50 руб. (вместо заявленного 886 руб.).

- за 2022 год: 1 697 784,35 - 639466,79 (1 697 784,35 х 20/53,1кв.м.)= 1058317 х 0,09% (налоговая ставка) = 952 рубля.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО2 не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов, наличие в собственности данных объектов недвижимости, а также транспортного средства в заявленные периоды не оспаривал.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанный налоговый период было зарегистрировано право собственности на транспортное средство и квартиры, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ***, после обращения в мировой суд ***, то есть в установленный законом срок, поскольку задолженность по имущественным налогам за 2019-2022 г.г. ранее не могла взыскиваться, так как недоимка не превышала 10 000 рублей. Каждая из заявленных сумм недоимок по налогу включены в направлявшиеся в установленные законом сроки и порядке требования.

При этом суд принимает во внимание положения, содержащиеся пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от *** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которых требование об уплате задолженности, направленное после *** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до *** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку до настоящего времени задолженность по спорным недоимкам в указанном в административном иске размере ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части, с учетом допущенных арифметических ошибок, в общей сумме 6275,36 руб.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (ред. от ***) пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу изложенного, учитывая заявленную административным истцом сумму пени, размером которой суд ограничен, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <...> пени за период с *** по *** в размере 1362 рубля 53 копейки.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС по Владимирской области подлежит удовлетворению частично.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <...> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175, 178 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС по <...> к ФИО1 (ИНН ### о взыскании задолженности задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2019-2022 г.г, пени - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ###) задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1309 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1075 руб., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1182,30 руб., по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1300,53 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1408,53 руб., на общую сумму 6275,36 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г., налогу на имущество за 2019-2022 г.г.в размере 1362 рубля 53 копейки, на общую сумму 7637 (семь тысяч шестьсот тридцать семь) рублей 89 (восемьдесят девять) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ***.

Председательствующий Ю.В. Воронкова