Решение № 2А-573/2020 2А-573/2020~М-590/2020 М-590/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-573/2020

Дело № 2а-573/2020

УИД 23RS0016-01-2020-000829-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ейск 23 ноября 2020 года

Ейский районный суд Краснодарского края

в составе:

председательствующего судьи Гумилевской О.В.,

при секретаре судебного заседания Линец А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, обосновывая его тем, что административный ответчик - ФИО1, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.04.2007г. и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР, утратил статус индивидуального предпринимателя 19.12.2019г., в связи с чем, является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы).

В соответствии, с Федеральным законом от 03.07.2016 №250 - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов» с 01.01.2017г полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 45151,50 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 2907,68 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6661,94 руб., пеня в размере 1124,41 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 28407,10 руб., пеня в размере 5350,43 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном раз зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопите; пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 674, 60 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог 24,00 руб., пени 1,34 руб.. 09.07.2020г. судебный приказ от дата №а-781/2020 был отменен, в связи с подачей налогоплательщиком возражений.

Страховые взносы, начисленные административному ответчику за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года и расчетные периоды, начиная с января 2017 года, ФИО1 ИНН № не оплатил, в связи с чем налогоплательщику были начислены пени, которые также не оплатил.

До настоящего времени требования об уплате вышеуказанных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и пени не исполнено, налог и пени в бюджет не поступили.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 2907.68 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6661,94 руб., пеня в размере 1124,41 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 28407,10 руб., пеня в размере 5350,43 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 674,60 руб., на общую сумму 45126,16 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, судом был уведомлен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон, надлежаще уведомленных о времени, месте и дате судебного разбирательства.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее -Закон № 167-ФЗ), индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Согласно, п.п.2 п.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) административный ответчик, как страхователь является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательного медицинское страхование (далее - страховые взносы).

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ и п. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты, или неполной уплаты страховых взносов, в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Суд, установил, что административный ответчик - ФИО1 ИНН № состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с дата., а дата утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 12.08.2020г., вместе с тем до 04.06.2019г. ФИО1 состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (код 6154) (л.д. 25-28).

Согласно ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (действующего на момент спорных правоотношений по задолженности, образовавшейся до 01.01.2017г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 432 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствуя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ и ст. 430 НК РФ.

В п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя для индивидуальных предпринимателей: |страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 год рублей за расчетный период 2019 года,.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

Как следует из материалов дела, страховые взносы начисленные Управлением пенсионного фонда за 2014 год, 2015 2016 год и страховые взносы начисленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за 2017 год, 2018 год, 2019 год, ФИО1, ИНН №, оплатил, не в полном размере и не в установленные сроки.

Сальдо по страховым взносам, переданное Инспекцией Федеральной налог службы по г. Таганрогу Ростовской области административному истцу в отношении административного ответчика ФИО1 на 19.06.2019г. составило: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - налог 21114 рублей 59 копеек, пени 11075 рублей 58 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - налог 7495 рублей 20 копеек, пени 4309 рублей 10 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени начисленные административному ответчику за неуплату страховых взносов по задолженности до 01.01.2017г. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.: за период с 01.01.2017г. по 24.01.2019г. по требованию от 07.06.2019 № 26616 составляют 2542 рублей 77 копеек, за период с 25.01.2019г. по 04.03.2020г. по требованию от 05.03.2020г. № 14983 составляют из 364 рубля 91 копейка, общая задолженность по вышеуказанным требованиям составляет 2907 рублей 68 копеек (л.д. 12, 10), за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии: за период с 01.01.2018г. по 31.01.2019г. по требованию от 07.06.2019 № 26616 составляют 674 рублей 60 копеек, которые ФИО1 не оплатил.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Как установлено в судебном заседании, страховые взносы, начисленные административному ответчику Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за 2019 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 28407 рублей 10 копеек ((29354,0:12мес.х11мес.=26907,84)+(29354,0: 12мес:31х19 дн.=1499,26));

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 6661 рубля 94 копейки ((6884,0 руб.:12мес.х11мес.=6310,34)+(6884:12мес:31 дн.х19дн.=351,60), ФИО1, за период, когда он являлся индивидуальным - не оплатил.

Административному ответчику были направлены требования от 27.02.2020г. № 14449, от 05.03.2020г. № 14983 об уплате недоимки по страховым взносам для добровольного исполнения, которые административным ответчиком исполнены не были.

В связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени за нарушение срока уплаты налогов:

1) страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательна медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за период с 01.01.2019г. по 24.01.2019г. по требованию от 07.06.2019 № 26616 в размере 51, 09 руб., за период с 25.01.2019г. по 04.03.2020г. по требованию от 05.03.2020 № 14983 в размере 1044,47 руб., за период с 10.01.2020г. по 26.02.2020г. по требованию от 27.02.2020 № 14449 в размере 28,85 руб., общая задолженность по вышеуказанным требованиям составляет 1124,41 рублей;

2) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за период с 01.01.2019г. по 24.01.2019г. по требованию от 07.06.2019 № 26616 в размере 247,94 руб., за период с 25.01.2019г. по 04.03.2020г. по требованию от 05.03.2020 № 14983 в размере 4979,50 руб., за период с 10.01.2020г. по 26.02.2020г. по требованию от 27.02.2020 № 14449 в размере 122,99 руб., общая задолженность по вышеуказанным требованиям составляет 5350,43 рублей.

Пени по вышеуказанным требованиям ФИО1 ИНН № не оплатил.

Определением мирового судьи судебного участка №142 Ейского района Краснодарского края от 09.07.2020 года, судебный приказ от 16.06.2020 г. № 2а-781/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 года и пени за несвоевременное исполнении обязанности по уплате страховых взносов за период с 01.01.2017г. по 04.03.2020г., задолженности по имущественному налогу и пени за 2017г. в сумме 45151 руб. 50 копеек -отменен, в связи с подачей налогоплательщиком возражений (л.д. 7).

Вместе с тем, пени, начисленные административному ответчику за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - в размере 2907,68 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6661,94 руб., пеня в размере 1124,41 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 28407,10 руб., пеня в размере 5350, 43 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 674, 60 руб., административный ответчик ФИО1 не оплатил.

Заявленные в требовании размеры задолженности по пени, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за указанный период, соответствуют расчету, представленному административным истцом (л.д.16-22).

Проверив предоставленные расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку, в соответствии, с положениями ст. 45 НК РФ и ст.286 КАС РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные, в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Доказательств об ином размере задолженности в данной части, надлежащем исполнении обязательств перед административным истцом, административный ответчик суду не представил.

Суд не принимает во внимание довод административного ответчика, что он в спорный период фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, прекратил деятельность не 19.12.2019г., а ранее, в связи с чем, оснований для взыскания с него страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени не имеется, так как, он основан на неправильном толковании норм материального права и не нашел своего подтверждения в судебном заседании.

Указанный довод не может быть принят во внимание судом, поскольку фактическое не осуществление предпринимательской деятельности административным ответчиком до 19.12.2019г. не может являться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, так как, статус ИП ответчик не утратил. Для того чтобы не производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, индивидуальному предпринимателю необходимо принять решение о прекращении деятельности в качестве ИП. Не предприняв этих действий, индивидуальный предприниматель сохраняет статус и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования.

Данная правовая позиция, также разъяснена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 N 164-О, из которого следует, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Пунктом 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» также определено, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В связи изложенным, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 1553 рубля 78 копеек, от уплаты, которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

Руководствуясь ст.ст.114, 175-179 КАС РФ суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку в сумме 45126 рублей 16 копеек, в том числе по видам платежа:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 2907 рублей 68 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6661 рубль 94 копейки, пеня в размере 1124 рубля 41 копейка;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 28407 рублей 10 копеек, пеня в размере 5350 рублей 43 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 674 рубля 60 копеек.

Зачисление денежных средств произвести:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать в федеральный бюджет с ФИО1 государственную пошлину в размере 1553 рубля 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть, с 23.11.2020 года.

Судья Ейского районного суда Гумилевская О.В.