Решение № 2А-684/2025 2А-684/2025~М-547/2025 А-684/2025 М-547/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-684/2025

копия

№а-684/2025

УИД: 62RS0№-70


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 26 августа 2025 года

Рыбновский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Князева П.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за административным ответчиком в 2021-2022 годах был зарегистрирован на праве собственности объект налогообложения: легковой автомобиль Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт с государственным регистрационным знаком <***>.

В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административный ответчик сумму налогов и пени в полном объеме не уплатил.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 66 352 руб. 02 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 г. в размере 40800 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 17000 руб. и пени в размере 8552 руб. 02 коп.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, являющиеся получателями доходов от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений и на дату обращения в суд) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства: легкового автомобиля Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт с государственным регистрационным знаком <***>, с мощностью двигателя 272 л.<адрес> регистрации и владения транспортного средства - ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения - ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 76-03 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п.1, 2 ст. 361 НК РФ, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляют, в частности: на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 10 руб. с каждой л.с., свыше 250 лошадиных сил - 150 руб. с каждой л.с.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность предусмотрена п.1 ст. 362 НК РФ, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ч.ч.4-6 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

Налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика ФИО1налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки, административному ответчику ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 51 705 руб. 57 коп. и по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором в том числе сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 40800 руб. и начисленным за несвоевременную оплату налога пени в размере 10905,77 руб.

Налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки административный ответчик налоговые платежи не произвёл.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-2591/2023 о взыскании с ФИО1 сумм недоимки по налогу и пени в размере 66 352 руб. 02 коп.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового Кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности: 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка но налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию но состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2,3 ст.45 ПК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производился в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ.

В соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб.,

либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом в течение которого налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 900,17руб., в том числе пени 9100,17 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 9100,17 руб.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 71234,83 руб., в том числе пени 13434,83 руб.

Расчет пени для включения в заявление составил 8 552, 02 руб., из расчета: 13434,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 4882,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.)

Судебный приказ №а-2591/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ УФНС по <адрес> подано настоящее административное исковое заявление.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 66 352 руб. 02 коп., в том числе налог в размере 57800 руб. и пени в размере 8552,02 руб.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени подано в суд с учетом вышеизложенных требований статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт оплаты административным ответчиком транспортного налога за 2021-2022 года и пени у суда не имеется.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 нарушены установленные законом сроки уплаты обязательных платежей, с ответчика подлежит взысканию сумма пени.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что у ФИО1 имеется задолженность по единому налоговому платежу в размере 66352,02 руб., в том числе: транспортный налог в размере 57800 руб. и сумма пени, установленная НК РФ, распределяемая в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 8552,02 руб.

Расчет суммы задолженности судом проверен и признан верным.

Каких-либо доказательств, подтверждающий факт оплаты административным ответчиком ФИО1 задолженности по единому налоговому платежу в размере 66352 руб. 02 коп., у суда не имеется.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 указанного Кодекса в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 КАС РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ, действующей на момент обращения налоговой инспекции в суд) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 00 рублей - 4000 рублей.

В силу ст.114 КАС РФ и п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> единый налоговый платеж в сумме 66 352 (шестьдесят шесть тысяч триста пятьдесят два) рубля 02 коп.

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК: 017003983

Корр.счет: 40№

Счёт получателя: 03№

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***>

КПП 770801001

КБК 18№

УИН должника: 18№

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>)государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения.

Судья: подпись

Копия верна.

Судья П.А.Князев