Решение № 2А-1848/2025 2А-1848/2025~М-1025/2025 М-1025/2025 от 13 июля 2025 г. по делу № 2А-1848/2025

Принято в окончательной форме 14.07.2025

(УИД) 76RS0024-01-2025-001735-14

Дело № 2а-1848/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при ведении протокола помощником судьи Комаровой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОСП за 2024 год в сумме 26069,93 руб., пеней за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 27.10.2024 в сумме 8932,32 руб., а всего – 35002,25 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, начисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 42069,82 руб., в том числе: налог – 33137,50 руб., пени – 8932,32 руб. Указанная обязанность образовалась в связи с неуплатой (неполной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов за 2024 год в размере 33137,50 руб., пени в размере 8932,32 руб. ФИО1 с 13.07.2021 по 01.09.2024 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, за указанный период являлся плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов за 2024 год составляет 33137,50 руб. Налогоплательщиком произведена частичная уплата страховых взносов, в связи с чем, сумма задолженности по страховым взносам за 2024 год составляет 26069,93 руб. На 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 44659,26 руб., включающее: задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в сумме 9189 руб., задолженность по патенту в сумме 15080 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 13110,43 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме3606,07 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС, на 01.01.2023 составляет 3673,76 руб. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование №3939 от 27.06.2023, по сроку уплаты до 26.07.2023. На дату формирования требования №3939 от 27.06.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 88925,17 руб., включающее: патент в размере 20941,06 руб., страховые взносы на ОПС за 2021-2022 гг. в размере 47555,43 руб., страховые взносы на ОМС за 2021-2022 гг. в размере 12372,07 руб., пени в размере 8056,61 руб. В отношении налогоплательщика в соответствии со ст.48 НК РФ были применены соответствующие меры взыскания. Пени за период с 01.01.2023 по 27.10.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ, включенные в заявление №9391 от 28.10.24, составляют 8932,32 руб. В установленный в требовании срок обязанность по оплате налогов налогоплательщиком исполнена не была. В связи с этим Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок №3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей был выдан судебный приказ по делу №2.3(А)-3547/2024 от 06.11.2024. 13.11.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, направил в суд письменные объяснения по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, возражений по иску не представил.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии с подп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ помимо лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, плательщиками страховых взносов также признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

На основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода; в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

В соответствии с п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 42069,82 руб., в том числе: налог – 33137,50 руб., пени – 8932,32 руб. Указанная обязанность образовалась в связи с неуплатой (неполной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы за 2024 год в размере 33137,50 руб., пени в размере 8932,32 руб. ФИО1 с 13.07.2021 по 01.09.2024 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, за указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов за 2024 год составляет 33137,50 руб. (49500/12х8+49500/12/30х1). Налогоплательщик произвел частичную уплату страховых взносов за 2024 год, в связи с чем сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2024 год составляет 26069,93 руб.

На 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 44659,26 руб., включающее: задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в сумме 9189 руб., задолженность по патенту в сумме 15080 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 13110,43 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме3606,07 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС, составляет в сумме 3673,76 руб., включающая: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 43,74 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2021гг. в размере 1172,95 руб.; пени за несвоевременную уплату патента в размере 1403,49 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 832,72 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 220,86 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование №3939 от 27.06.2023, по сроку уплаты до 26.07.2023. На дату формирования требования №3939 от 27.06.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 88925,17 руб., включающее: патент в размере 20941,06 руб., страховые взносы на ОПС за 2021-2022 гг. в размере 47555,43 руб., страховые взносы на ОМС за 2021-2022 гг. в размере 12372,07 руб., пени в размере 8056,61 руб.

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Из письменных объяснений административного истца следует, что в отношении ФИО1 были приняты следующие меры взыскания:

- постановлением № 422 от 03.03.2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, пени в общей сумме 19118,48 руб. Задолженность погашена.

- постановлением № 1535 от 09.06.2022 с налогоплательщика взыскана задолженность пол патенту, пени в общей сумме 15752,94 руб. Задолженность не погашена.

- постановлением № 769 от 16.05.2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по патенту, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, пени в общей сумме 138748,16 руб. Задолженность погашена.

Учитывая, что в отношении налогов и обязательных платежей принимались меры взыскания, оплата налогов производилась с нарушением установленных законом сроков, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ обоснованно рассчитаны пени.

Инспекцией представлен детализированный расчет пеней за соответствующие периоды, с учетом ключевой ставки Банка России, сумм недоимки, количества дней просрочки, а также произведенных оплат, в соответствии с которым сумма пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 27.10.2024 составила 8932,32 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен, признается верным. Административным ответчиком альтернативный расчет задолженности и пеней не представлен.

Как указано выше, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по оплате налогов, пеней, Инспекцией было выставлено требование №3939 от 27.06.2023, сроком исполнения 26.07.2023.

Поскольку задолженность, указанная в требовании №3939, ФИО1 в установленный срок погашена не была, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 06.11.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 13.11.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета задолженность по страховым взносам на ОПС за 2024 год в сумме 26069,93 руб., пени по состоянию на 27.10.2024 в сумме 8932,32 руб., а всего 35002,25 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ИНН НОМЕР, адрес места жительства: <адрес>, в доход бюджета страховые взносы на ОСП за 2024 год в сумме 26069,93 руб., пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 27.10.2024 в сумме 8932,32, а всего – 35002,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева