Решение № 2А-2213/2020 2А-2213/2020~М-2016/2020 М-2016/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-2213/2020

Дело № 2а-2213/2020 22 сентября 2020 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Поликарповой С.В.

при секретаре Ершовой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, соответствующих пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – административный истец, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, (далее – налог на имущество физических лиц) за 2018 год в сумме <***>, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 17 декабря 2019 года в сумме <***>

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: ... в связи с чем инспекцией произведен ФИО1 расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год, направлено налоговое уведомление. Поскольку налог на имущество физических лиц за указанный период не был своевременно уплачен ФИО1, согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику начислены пени. В соответствии с положениями ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование №57476 от 18 декабря 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по нему. Требование инспекции об уплате недоимки и пени по названному налогу в добровольном порядке административным ответчиком не было исполнено после отмены судебного приказа, что послужило основанием для обращения инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились.

По определению суда в порядке ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

Административный ответчик представил в материалы дела отзыв, где указал, что имеет льготу по заявленному налогу, поскольку является предпринимателем, уплачивающим налог по упрощенной системе налогообложения.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 2а-932/2020 по заявлению инспекции о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

При этом согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база согласно ст. 402 НК РФ в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

При этом налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц и направлено административному ответчику налоговое уведомление № 40134 от 28 августа 2019 года посредством сети Интернет через личный кабинет.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки уплаты налога.

В порядке ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование № 57476 от 18 декабря 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц, соответствующих пени через личный кабинет.

Указанная задолженность по налогу, а также пени до настоящего времени не погашены. Административный ответчик вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представил суду каких-либо доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчета данной суммы.

Суд отклоняет довод административного ответчика о том, что он не должен уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку у него имеется льгота как у плательщика, находящегося на уплате налога в связи с упрощенной системой налогообложения, с учетом следующего.

На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальным предпринимателем УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на тот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

С 01 января 2018 года вступил в силу Областной закон от 07 ноября 2017 года №559-38-ОЗ «О внесении изменений в областной закон «О введение в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области».

Перечень объектов недвижимости, расположенных на территории Архангельской области на налоговый период 2018 года, утвержден Министерством имущественных отношений Архангельской области распоряжением от 22 декабря 2017 года №2037-р и размещен в сети Интернет на сайте министерства. При этом в указанном перечне поименовано здание ..., принадлежащее на праве собственности административному ответчику.

Следовательно, льгота по налогу на имущество на данный объект недвижимости не могла быть предоставлена ФИО1

Кадастровая стоимость, как и сам факт включения данного объекта в указанный перечень, не оспорены административным ответчиком.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <***> за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Взыскиваемая административным истцом задолженность административного ответчика по налогам и пени превысила сумму в <***> Как следует из материалов дела 17 февраля 2020 года по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 5 Ломоносовского судебного района г. Архангельска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. недоимки по налогу и пени, который был отменен определением названного мирового судьи от 03 марта 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, административный истец был вправе обратиться в суд с настоящим административным иском в срок до 03 сентября 2020 года.

Из материалов дела следует, что настоящий административный иск был подан инспекцией 15 июня 2020 года. Соответственно, инспекцией соблюден срок для обращения в суд с рассматриваемыми требованиями.

На основании изложенного, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <***>, пени за период с 03 декабря 2019 года по 17 декабря 2019 года в сумме <***>

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, соответствующих пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г.Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме <***>, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 17 декабря 2019 года в сумме <***> с перечислением взысканных сумм на счет №4010810500000010003 в БИК 041117001, отделение Архангельск, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <***>), ОКАТО 11652452 с зачислением недоимки по налогу по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, на КБК 18210601030101000110, пени по налогу по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, на КБК 18210601030102100110.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г.Архангельск, ..., в бюджет муниципального образования «Город Архангельск» государственную пошлину в размере <***>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.В.Поликарпова