Решение № 2А-103/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-103/2024

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2024 года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> (<адрес>, тел. №, e-mail: <адрес>.ru) в составе:

председательствующего судьи Кубасовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Савик С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась суд с административным иском ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано следующее: ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в МИФНС № по <адрес>, является плательщиком налога в связи с наличием в его собственности имущества. За ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 500,00 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговыми агентами ПАО СК «Росгосстрах» и АО «МАКС» представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2019 год о выплате ФИО1 денежных средств, являющихся объектом налогообложения по НДФЛ, с которых налог за 2019 год в размере 17 810,00 руб. не удержан. В адрес ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В связи с его неисполнением ответчику было направлено требование со сроком уплаты задолженности по налогам до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен на основании поступивших от должника возражений. Инспекция обратилась с иском в суд. Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 500,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 4,68 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 17 810,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 55,51 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: ПАО СК «Росгосстрах», АО «Макс» в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения уведомлены надлежащим образом.

С учетом надлежащего извещения сторон о времени и месте судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, по предоставленным доказательствам.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также в п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса РФ, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за неудовлетворение в добровольном порядке требований потерпевшего, неустойки, названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный доход в виде присужденного в пользу лица штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом РФ. Указанное законоположение не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество и на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

В 2019 году ФИО1 являлся собственником следующего имущества: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ ФИО3 2.0, VIN: №, Год выпуска 2007. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утрата права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме тог, во исполнение решения Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Заельцовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционного определения Новосибирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, страховыми компаниями: ПАО СК «Росгосстрах» и АО «Макс» были выплачены ФИО1 неустойка, штраф в связи с несвоевременной выплатой страхового возмещения.

МИФНС России № по <адрес> ФИО1 был исчислен транспортный налог и налог на доходы физических лиц за 2019 год, в связи с чем, в его адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено ответчиком.

До ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог и налог на доходы физических лиц ответчиком уплачены не были, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № налоговый орган обратился к мировому судье 5-го судебного участка Заельцовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за 2019 г. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1435/2021-3-5 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате недоимки в сумме 19 370,09 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пене.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Исполняя свои обязанности в качестве налогового агента, страховые компании направили в налоговый орган справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год: ПАО СК «Росгосстрах» - № от ДД.ММ.ГГГГ, АО «Макс» - № от ДД.ММ.ГГГГ, указав в них сумму дохода в размере 93 710,00 руб. и 43 290,00 руб., а также сумму исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога в размере 12 182 руб. и 5 628,00 руб. соответственно, в связи с чем, у ответчика возникла задолженность по уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса РФ, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Как следует из п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, сумма неустойки (штрафа, пени), выплачиваемая страховщиком потерпевшему по решению суда, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно позиции Минфина России, выраженной в письме от ДД.ММ.ГГГГ № суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей», не поименованы в статье 217 Кодекса, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

В данном случае срок для обращения с административным иском в суд инспекцией не пропущен.

Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

Судом установлено, что административный ответчик в 2019 году являлся собственником транспортного средства МИЦУБИСИ ФИО3 государственный регистрационный знак: №, в связи с чем, на нем лежит обязанность по уплате налога на имущество. Так же судом установлено, что в 2019 году ФИО1 стал получателем страховых выплат ПАО СК «Росгосстрах» и АО «МАКС», являющихся объектом налогообложения по НДФЛ.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено ответчиком. В связи с неисполнением требований налогового органа, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ Данные требования ответчиком не исполнены. Судебный приказ №а-1435/2021-3-5 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате недоимки в сумме 19 370,09 руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налог на имущество и налог на доходы с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год до настоящего времени, то с него подлежит взысканию налог на имущество в размере 1 500,00 руб. и налог на доходы с физических лиц в размере 17 810,00 руб., а также в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности подлежит начислению пеня. Согласно предоставленного расчета дата начала исчисления пени является ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), окончания ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует 22 дням просрочки уплаты налога, соответственно пеня по налогу имущество составила 4,68 руб., пеня по налогу на доходы с физических лиц составила 55,51 руб.

Согласно ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, подтверждающих исполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, недоимки по налогам и пени и на доходы физических лиц за 2019 год суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 774,80 руб.

Поскольку судом принято решение об удовлетворении требований административного истца, оснований для взыскания понесенных административным ответчиком судебных расходов в размере 10 000,00 руб. (о чем в материалах дела имеется заявление: л.д. 38-41, 82-83) не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 286, 290 Кодекса администартивного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по налогам, пене – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, в пользу Межрайонная ИФНС России № по <адрес> недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 1 500 рублей 00 копеек, пеню в размере 4 рубля 68 копеек;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере 17 810 рублей 00 копеек, пеню в размере 55 рублей 51 копейку.

Всего взыскать: 19 370 (девятнадцать тысяч триста семьдесят) рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход государства государственную пошлину в размере 774 (семьсот семьдесят четыре) рубля 81 копейку.

В удовлетворении заявления административного ответчика ФИО1 о взыскании с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> судебных расходов – отказать.

Сведения об истце: Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Юридический адрес: <адрес>. ОГРН: №.

Сведения об ответчике: ФИО1 ФИО11, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ год, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>. Сведения о документе, удостоверяющем личность: паспорт гражданина Российской Федерации серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения: №.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Н. Кубасова

Подлинник находится в материалах дела № <адрес> районного суда <адрес>, уникальный идентификатор дела №