Решение № 2А-1057/2018 2А-1057/2018~М-739/2018 М-739/2018 от 11 июля 2018 г. по делу № 2А-1057/2018

№ 2а-1057/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Соликамск 12 июля 2018 года

Соликамский городской суд Пермского края

под председательством судьи Новиковой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Кобзаренко О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 151,53 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обратилась в Соликамский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 151,53 рублей.

В судебное заседание представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю не явились. О рассмотрении дела извещались судом надлежащим образом. Просили о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался судом, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, надлежащим образом.

Неявка в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, их явка судом обязательной не признана.

Изучив доводы искового заявления, исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 82 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

По правилам ч. 3 ст. 123 Конституции РФ, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно правилам ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Основания возникновения гражданских прав и обязанностей регламентируются ст. 8 ГК РФ, а именно, гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают …из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, в результате приобретения имущества.

Осуществление гражданских прав, в соответствии с ч. 1 ст. 9 ГК РФ, определено следующим образом, граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

Понятие обязательства и основания его возникновения содержится в ч. 1 ст. 307 ГК РФ, а именно, в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Статья 309 ГК РФ установила, что обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом (ст. 310 ГК РФ).

Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Налоговые органы как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

На основании ч. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Судом установлено, что на основании ст. 85 НК РФ, административным истцом от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, получены сведения о том, что ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств марки (наименование), государственный регистрационный знак № (дата регистрации собственности – <дата>, дата отчуждения <дата>), марки (наименование), государственный регистрационный знак № (дата регистрации собственности – <дата>, дата отчуждения <дата>), которые, в соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, являлись объектами налогообложения, в силу ст. 357 НК РФ, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.362, 363 НК РФ, ст.22,23 Закона Пермской области от 30.08.2001 г. «О налогообложении в Пермском крае» ответчику исчислен транспортный налог за <дата> в размере 494,17 рублей, направлено налоговое уведомление № от <дата> на уплату данной суммы со сроком уплаты не позднее <дата>, транспортный налог за <дата> в размере 1167,00 рублей, направлено налоговое уведомление № от <дата> на уплату данной суммы со сроком уплаты не позднее <дата>.

Данная обязанность налогоплательщиком в установленный законодательством срок не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога ответчику начислена пени в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по транспортному налогу за <дата> в размере 129,43 рублей, пеня начислена с <дата> по <дата>

Недоимка за <дата> уплачена ответчиком <дата> в сумме 1661,17 рублей.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате пени по транспортному налогу № от <дата> на сумму 129,43 рублей и предложено уплатить данную задолженность не позднее <дата>, пени по транспортному налогу ответчиком не уплачены.

Согласно сведениям, полученным в соответствии со ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику ФИО1 принадлежали на праве собственности объекты недвижимости, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст.2 закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»:

- квартира по адресу: <...>, дата возникновения собственности <дата>, дата прекращения права собственности <дата>.

В соответствии с положениями ст.5 закона ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> в размере 41,21 рублей и направлено налоговое уведомление№ от <дата> со сроком уплаты <дата> Также исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> в размере 41,21 рублей и направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты <дата> Также исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> в размере 46,93 рублей и направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты <дата>, <дата> Данная обязанность налогоплательщиком в установленный законодательством срок не исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислена пеня по налогу на имущество в размере 12,99 рублей, пеня начислена с <дата> по <дата> на недоимку <дата> Пеня по налогу на имущество частично погашены и оставшаяся сумма пени по данному периоду составляет 10,19 рублей.

Начислена пеня по налогу на имущество в размере 11,91 рублей (пеня начислена с <дата> по <дата> Задолженность по налогу на имущество за <дата> была уплачена <дата> в сумме 129,35 рублей.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от <дата> на сумму 12,99 рублей и предложено уплатить данную задолженность не позднее <дата>, задолженность по пени по налогу на имущества физических лиц по данному требованию частично погашена и оставшаяся сумма пени составляет 10,19 рублей.

Направлено требование № от <дата> об уплате пени по налогу на имущество в размере 11,91 рублей со сроком уплаты <дата>.

Данная задолженность ответчиком не уплачена.

Неуплата ответчиком образовавшейся задолженности по уплате вышеуказанных пени послужила основанием для обращения административного истца в Соликамский городской суд за взысканием образовавшейся задолженности.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 4 Соликамского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу, пени, а также государственной пошлины. <дата> по заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 4 Соликамского судебного района Пермского края судебный приказ от <дата> отменен.

Исковое заявление с приложенными к нему документами направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается возвращенным почтовым извещением.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, уплата пени является дополнительным обязательством по отношению к основному обязательству по уплате налога.

В соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, у административного ответчика возникло право на списание задолженности по пени на недоимку транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, образовавшуюся у физических лиц по состоянию на <дата>, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку (<дата>).

При таких обстоятельствах независимо от наличия или отсутствия решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам по состоянию на <дата> физических лиц и пени, учитывая фактическую безнадежность к взысканию пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, образовавшейся, право административного ответчика на списание недоимки и пени в силу закона, суд не усматривает правовых оснований взыскания пени. Из представленного расчета сумм пени усматривается начисление пени и частичная их уплата, но не решен вопрос о праве на зачет излишне уплаченных после <дата> сумм, право на взыскание недоимки, и соответственно пени, утрачено.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании с ФИО1 пени по налогам не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175, 178, 180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 151,53 рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения, с 17 июля 2018 года.

Председательствующий Новикова Н.С.