Решение № 2А-129/2021 2А-129/2021~М-107/2021 М-107/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-129/2021

Дело №2а-129/2021

УИД 69RS0009-01-2021-000205-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Зубцов 07 июля 2021 г.

Зубцовский районный суд Тверской области,

в составе председательствующего судьи Титовой Л.Н.,

в порядке упрощенного (письменного) производства рассмотрев административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Тверской области к Меладзе ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени

установил:

Межрайонная ИФНС №7 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В основании заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 7 Тверской области как индивидуальный предприниматель с 28.06.2018 г. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на оснований собственного решения 31.12.2019 г.

ФИО1 за 2019 год начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 29 354 руб. 00 коп.;;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. 00 коп.

Страховые взносы за 2019 г. взысканы с налогоплательщика судебным приказом от 29.05.2020 г.. Судебный приказ вступил в законную силу, направлен в службу судебных приставов на исполнение, возбуждено исполнительное производство № 19553/20/69009 – ИП от 02.10.2020. По настоящее время страховые взносы за 2019 г. в полном объёме налогоплательщиком не оплачены.

За 2019 г. были начислены пени в сумме 1021 руб. 01 коп.

Расчет пени по СВ на ОПС:

03.02.2020 – 09.02.2020: 7 дней х 29 354 нед. х 0,000208333333 ставка= 42.81 руб.

10.02.2020 – 26.04.2020: 77 дней х 29 354 нед. х 0,0002 ставка= 452.05 руб.

27.04.2020 – 21.06.2020: 56дней х 29 354 нед. х 0,000183333333 ставка= 301.37 руб.

22.06.2020 – 28.06.2020: 7 дней х 29 354 нед. х 0,00015 ставка= 30,82 руб.

Всего 827 руб. 05 коп.

Расчет пени по СВ на ОМСЧ:

03.02.2020 – 09.02.2020: 7 дней х 6 884 нед. х 0,000208333333 ставка= 10.04 руб.

10.02.2020 – 26.04.2020: 77 дней х 6 884 нед. х 0,0002 ставка= 106.01 руб.

27.04.2020 – 21.06.2020: 56 дней х 6 884 нед. х 0,000183333333 ставка= 70.68 руб.

22.06.2020 – 28.06.2020: 7 дней х 6 884 нед. х 0,00015 ставка= 7.23 руб.

Всего на общую сумму 193 руб. 96 коп.

17.06.2020 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год.

Согласно представленной декларации сумма полученного дохода в 2019 году составляет - 65 000 рублей, в том числе:

за 1 квартал 2019 года - 45 000 руб.;

за полугодие 2019 года - 20 000 руб.

Ставка налога -6%.

Согласно представленной декларации сумма исчисленного налога за 2019 год составляет - 3 900 рублей, в том числе:

за 1 квартал 2019 года – 2700 руб.;

за полугодие 2019 года - 1 200 руб.

Согласно справке о расчетах с бюджетом задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал, полугодие 2019 года составляет 3 900 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год были начислены пени в сумме 341 руб. 38 коп.

Расчет пени:

26.04.2019-16.06.2019: 52 (дня) х 2 700 (нед.) х 0.000258333333 (ставка) = 36.27 руб.

17.06.2019-25.07.2019: 39 (дней) х 2 700 (нед.) х 0.00025 (ставка) = 26.33 руб.

26.07.2019-28.07.2019: 3 (дня) х 3 900 (нед.) х 0.00025 (ставка) = 2.93 руб.

29.07.2019-08.09.2019: 42 (дня) х 3 900 (нед.) х 0.000241666666 (ставка) = 39.58 руб.

09.09.2019-27.10.2019: 49 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.000233333333 (ставка) = 44.59 руб.

28.10.2019-15.12.2019: 49 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.000216666666 (ставка) = 41.40 руб.

16.12.2019- 09.02.2020: 56 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.000208333333 (ставка) = 45.50 руб.

10.02.2019- 26.04.2020: 77 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.000199999999 (ставка) = 60.06 руб.

27.04.2020-21.06.2020: 56 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.000183333333 (ставка) = 40.04 руб.

22.06.2020-29.06.2020: 8 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.00015 (ставка) = 4.68 руб.

ФИО1 с 16.05.2013 является пользователем сервиса ЛК2 в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Налогоплательщику 30.06.2020, 01.07.2020 в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № 22751 от 29.06.2020, № 32734 от 30.06.2020 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1-й квартал, полугодие 2019 года и пени. В сроки, установленные в требованиях, и по настоящий момент ФИО1 сумму налога и пени не уплатил.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Инспекцией мировому судье судебного участка № 16 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 № 8853 от 16.12.2020.

03.02.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-91/2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу, пени.

17.02.2021 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей судебного участка № 16 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-91/2021 от 03.02.2021.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 827 руб. 05 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 193 руб. 96 коп.;

- задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал, полугодие 2019 года в сумме 3 900 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 341 руб. 38 коп. Всего на общую сумму: 5 262 руб. 39 коп.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.293 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрошенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, находит подлежащими удовлетворению заявленные требования по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Из материалов дела следует, что в период с 28.06.2018 г. по 31.12.2019 г. ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области как индивидуальный предприниматель.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

административный ответчик ФИО1, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

За 2019 г. ФИО1 были начислены пени в сумме 1021 руб. 01 коп.

Расчет пени по СВ на ОПС:

03.02.2020 – 09.02.2020: 7 дней х 29 354 нед. х 0,000208333333 ставка= 42.81 руб.

10.02.2020 – 26.04.2020: 77 дней х 29 354 нед. х 0,0002 ставка= 452.05 руб.

27.04.2020 – 21.06.2020: 56дней х 29 354 нед. х 0,000183333333 ставка= 301.37 руб.

22.06.2020 – 28.06.2020: 7 дней х 29 354 нед. х 0,00015 ставка= 30,82 руб.

Всего 827 руб. 05 коп.

17.06.2020 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год.

В соответствии с уведомлением о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Согласно представленной декларации сумма полученного дохода в 2019 году составляет - 65 000 рублей, в том числе:

за 1 квартал 2019 года - 45 000 руб.;

за полугодие 2019 года - 20 000 руб.

Ставка налога -6%.

Согласно представленной декларации сумма исчисленного налога за 2019 год составляет - 3 900 рублей, в том числе:

за 1 квартал 2019 года – 2700 руб.;

за полугодие 2019 года - 1 200 руб.

определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть:

за 1 квартал 2019 года - не позднее 25.04.2019;

за полугодие 2019 года - не позднее 25.07.2019.

Согласно справке о расчетах с бюджетом задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал, полугодие 2019 года составляет 3 900 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год были начислены пени в сумме 341 руб. 38 коп.

Расчет пени:

26.04.2019-16.06.2019: 52 (дня) х 2 700 (нед.) х 0.000258333333 (ставка) = 36.27 руб.

17.06.2019-25.07.2019: 39 (дней) х 2 700 (нед.) х 0.00025 (ставка) = 26.33 руб.

26.07.2019-28.07.2019: 3 (дня) х 3 900 (нед.) х 0.00025 (ставка) = 2.93 руб.

29.07.2019-08.09.2019: 42 (дня) х 3 900 (нед.) х 0.000241666666 (ставка) = 39.58 руб.

09.09.2019-27.10.2019: 49 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.000233333333 (ставка) = 44.59 руб.

28.10.2019-15.12.2019: 49 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.000216666666 (ставка) = 41.40 руб.

09.02.2020: 56 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.000208333333 (ставка) = 45.50 руб.

26.04.2020: 77 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.000199999999 (ставка) = 60.06 руб.27.04.2020-21.06.2020: 56 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.000183333333 (ставка) = 40.04 руб.22.06.2020-29.06.2020: 8 (дней) х 3 900 (нед.) х 0.00015 (ставка) = 4.68 руб.

Налогоплательщику ФИО1 30.06.2020, 01.07.2020 в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ были направлены требования № 22751 от 29.06.2020, № 32734 от 30.06.2020 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1-й квартал, полугодие 2019 года и пени.

Однако, в сроки, установленные в требованиях, и по настоящий момент ФИО1 сумму налога и пени не уплатил.

03.02.2021 мировым судьей судебного участка № 16 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-91/2021 о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу, пени.

17.02.2021 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения мировым судьей судебного участка № 16 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-91/2021 от 03.02.2021.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на взыскание задолженности, однако задолженность не была уплачена; расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным,, в силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

При разрешении заявленных требований суд исходит из того, что ФИО1 являлся в спорный период самостоятельным плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации и нес личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов; обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование не исполнила, в связи с чем ему были обоснованно выставлены требования об уплате суммы задолженности, а также начислены пени в указанном выше размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России №7 по Тверской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.90 коп.

На основании изложенного, руководствуясь стст.180, 290 КАС РФ, Зубцовский районный суд Тверской области

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Тверской области к Меладзе ФИО6 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Меладзе ФИО7

- задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 827 руб. 05 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 193 руб. 96 коп.;

- задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал, полугодие 2019 года в сумме 3 900 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 341 руб. 38 коп. Всего на общую сумму: 5 262 руб. 39 коп.

Взыскать с Меладзе ФИО8 в доход бюджета муниципального образования Зубцовский район Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в течение 15 дней со дня его получения.

Федеральный судья Л.Н. Титова

Дело №2а-129/2021

УИД 69RS0009-01-2021-000205-78