Решение № 2А-326/2021 2А-326/2021~М-217/2021 М-217/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-326/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Багаевская Ростовской области 07 июня 2021 года

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Левченко П.А.,

при секретаре Матяж Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда, административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд, с учетом ст. 46 КАС РФ, с указанным административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество и имеет объекты имущественной собственности: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Должнику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2013 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 71 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016 года. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2013 год ФИО1 была начислена пеня в размере 3,14 руб.. Период начисления пени с 02.12.2016 года по 13.04.2017 года.

В соответствие со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности: земельный объект, адрес: 346601, Россия, <адрес>, кадастровый №.

Должнику был исчислен земельный налог за 2013 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 174,00 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2016 года. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2013 год налогоплательщику была исчислена пеня в размере 8,53 руб.. Период начисления пени с 03.10.2016 года по 26.02.2017 года.

В соответствие со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения: №, и в соответствие со ст. 357 НК РФ и со ст. 1 ОЗ РО № 843-ЗС является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 560,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 года. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год налогоплательщику была начислена пеня в размере 9,84 руб.. Период начисления пени с 02.12.2017 года по 06.02.2018 года.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 560,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016 года. На момент начисления налога у должника числилась переплата в сумме 466,67 руб., оставшаяся сумма 93,33 руб. до настоящего времени не уплачена. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2015 год налогоплательщику была начислена пеня в размере 4,13 руб.. Период начисления пени с 02.12.2016 года по 13.04.2017 года.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 280,00 руб. со сроком уплаты до 15.03.2018 года. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2016 год налогоплательщику была начислена пеня в размере 6,59 руб.. Период начисления пени с 16.03.2018 года по 20.06.2018 года.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов и сроками уплаты налоговыми уведомлениями №№ 2402796 от 20.02.2017 года, 9681200 от 29.07.2016 года, 83847535 от 19.01.2018 года, 40386635 от 17.08.2017 года.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования:

- от 27.02.2017 года № 159, срок уплаты до 27.04.2017 года на сумму налогов (сборов) 174,00 руб., пени 8,53 руб.;

- от 14.04.2017 года № 5286, срок уплаты до 14.06.2017 года на сумму налогов (сборов) 164,33 руб., пени 7,27 руб.;

- от 21.06.2018 года № 27241, срок уплаты до 14.08.2018 года на сумму налогов (сборов) 280,00 руб., пени 6,59 руб.;

- от 07.02.2018 года № 6523, срок уплаты до 17.04.2018 года на сумму налогов (сборов) 560,00 руб., пени 9,84 руб..

Итого начислено по требованиям: 1210,56 руб..

Итого не уплачено по требованиям: 1 210,56 руб..

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Багаевского судебного района Ростовской области от 26.10.2020 года судебный приказ от 28.08.2020 года № 2а-1430/2020 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 отменен.

Руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ ст.ст. 286-287 КАС РФ истец просит взыскать с ФИО1, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере: налогов – 71,00 руб., пени – 3,14 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере: налогов – 560,00 руб., пени – 9,84 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере: налогов – 93,33 руб., пени – 4,13 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере: налогов – 280,00 руб., пени – 6,59 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2013 год в размере: налогов – 174,00 руб., пени – 8,53 руб., а всего 1 210,56 руб..

В судебное заседание стороны не явились, извещены судом надлежащим образом, истец представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, ответчик извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется уведомление о вручении судебной повестки. Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и п.1ст. 23 НК РФобязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии сост. 19 НК РФналогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силуст. 44 НК РФна налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФпредусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1ст. 69 НК РФтребованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Срок уплаты налога определяется в соответствии с нормамист. 52 НК РФ. На основании данной статьи Закона, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4ст. 57 Налогового кодекса РФв случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1ст. 75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" установлены налоговые ставки по транспортному налогу в Ростовской области.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии сост. 15 НК РФземельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Согласност. 388 НК РФналогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно требованиям ч. 1ст. 389 НК РФобъектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силуст. 390 НК РФналоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1ст. 391 НК РФпредусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно требованиям п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: ВАЗ 21070, О 767 ОВ 61; ВАЗ 21099, У 892 ОС 161, Рено SR, Н 109 ЕВ 161, земельный объект, адрес: 346601, Россия, <адрес>, кадастровый №, жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №.

ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела усматривается, что ответчику был исчислен налог. Однако ответчик своевременно не оплатил налог, несмотря на надлежащее извещение Межрайонной ИФНС России№ по РО о неуплаченной сумме налога, что подтверждается налоговыми уведомлениями №№, 9681200, 83847535, 40386635, требованиями№№, 5286, 27241, 6523 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) и списками заказных писем.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении должника выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 174,00 руб., пени 8,53 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 164,33 руб., пени 7,27 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 280,00 руб., пени 6,59 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 560,00 руб., пени 9,84 руб..

Итого начислено по требованиям: 1210,56 руб..

Итого не уплачено по требованиям: 1 210,56 руб..

В силу ч. 2ст. 45 НК РФ, если налогоплательщик не принимает меры по добровольному погашению долга после получения требования налоговых органов, взыскание задолженности с физического лица осуществляется в судебном порядке.

Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не оплачена, МИФНС России№ 13 поРО обратилась с настоящим иском в суд.

В соответствии с п. 2ст. 48 НК РФисковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2ст. 48 НК РФсрока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Как усматривается из материалов дела,28.08.2020 года мировым судьей судебного участка№ 2 Багаевского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2-1430-2020 о взыскании с ФИО1 налоговых платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Багаевского судебного района Ростовской области от 26.10.2020 года судебный приказ № 2-1430-2020 от 28.08.2020 года отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что шестимесячный срок подачи заявления о взыскании налога истцом не пропущен.

Расчет взыскиваемых сумм в материалы дела представлен и не опровергнут.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 доказательства оплаты задолженности по налогам и пени в полном объеме не представлены.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и с учетом того, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, не выполнил обязанности по уплате указанных налогов, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России№ 13 поРО законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи, с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: с/з <адрес> СССР, зарегистрированного по адресу: Россия, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере: налогов – 71,00 руб., пени – 3,14 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере: налогов – 560,00 руб., пени – 9,84 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере: налогов – 93,33 руб., пени – 4,13 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере: налогов – 280,00 руб., пени – 6,59 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2013 год в размере: налогов – 174,00 руб., пени – 8,53 руб., а всего 1 210,56 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 11.06.2021 года.

Председательствующий: П.А. Левченко