Решение № 2А-1058/2021 2А-1058/2021~М-853/2021 М-853/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-1058/2021

К делу № 2А-1058/2021

УИД 23RS0001-01-2021-001619-2


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2021 года г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - Дубинкина Э.В.,

при секретаре – Еприкян К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию и исключении записи о задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогам, взносам, ссылаясь на то, что в ином порядке сделать этого не имеют возможности.

ФИО1 обратилась в Абинский районный суд с административным иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию и исключении записи о задолженности, ссылаясь на то, что сроки на взыскание к настоящему времени истекли.

Представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> в суд не явился, направила заявление об уменьшении размера исковых требований, в связи с частичным погашением задолженности. Просила о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.

Так, из содержания заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации: 353320, <адрес>, Абинск г, Республиканская ул., 22, 76, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов, ФИО1 являлась собственником объектов налогообложения, а именно: квартиры, адрес: 353320, <адрес>, 76, кадастровый №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ и помещения (сооружения), адрес: 350901, г Краснодар, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ исчислила, в отношении имущества, принадлежавшего ФИО1 на праве собственности имущественные налоги физических лиц и направила в адрес ответчика единые налоговые уведомления с исчисленными к уплате суммами имущественных налогов физических лиц. Налоговые уведомления направлены в адрес ответчика по почте заказными письмами и в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. ФИО1 суммы исчисленных имущественных налогов физических лиц, в установленные сроки, не уплатила. Согласно данным информационного ресурса «Сведения об учете физического лица в качестве адвоката» программного комплекса системного администрирования АИС Налог-3 ПРОМ ФИО1 ИНН <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в инспекции в качестве адвоката, а согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с НК РФ обязана самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС. Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по виду платежа «пени». Срок добровольного исполнения требования: ДД.ММ.ГГГГ В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № указаны суммы недоимок по имущественным налогам физических лиц и суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, на которые начислены пени. ФИО1 требование инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленный срок в добровольном порядке не исполнила. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено. В пределах указанного срока инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по виду платежа «пени». Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по виду платежа «пени». Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2627/2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по виду платежа «пени» отменен, в связи с поступившими возражениями. Учитывая, что административный ответчик не принял меры по оплате задолженности в добровольном порядке, они были вынуждены обратиться в суд с данным административным иском.

Административный ответчик по первоначальному административному иску и административный истец по встречному иску - ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила письменное возражение, в котором просила в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований по следующим основаниям.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации: 353320, <адрес>, Абинск г, Республиканская ул., 22, 76, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п.1 ст. 388, п. 11 ст. 396, ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком имущественных налогов физических лиц (в том числе налога на имущество физических лиц), на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п.11 ст. 85 НК РФ.

В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов, ФИО1 являлась собственником следующих объектов налогообложения, а именно квартиры, адрес: 353320, <адрес>, 76, Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; помещения (сооружения), адрес: 350901, г Краснодар, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ исчислила, в отношении имущества, принадлежавшего ФИО1 на праве собственности имущественные налоги физических лиц и направила в адрес ответчика единые налоговые уведомления с исчисленными к уплате суммами имущественных налогов физических лиц.

Налоговые уведомления направлены в адрес ответчика по почте заказными письмами и в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, однако ФИО1 суммы исчисленных имущественных налогов физических лиц, в установленные сроки, не уплатила.

Кроме того, ФИО1 ИНН <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в инспекции в качестве адвоката, что подтверждается данными информационного ресурса «Сведения об учете физического лица в качестве адвоката» программного комплекса системного администрирования АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с НК РФ была обязана самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) x Количество календарных дней просрочки (КД) x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 исчисленные имущественные налоги и суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету пени, включенной в требование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по виду платежа «пени». Срок добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № указаны суммы недоимок по имущественным налогам физических лиц и суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, на которые так же начислены пени.

ФИО1 вышеуказанное требование в установленный срок в добровольном порядке не исполнила.

Таким образом, инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по виду платежа «пени».

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-2627/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по виду платежа «пени».

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2627/2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по виду платежа «пени» отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что в настоящее время сумма задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогам, взносам частично оплачена в размере 6 647 рублей 31 копейка, что подтверждается представленными квитанциями.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании суммы задолженности в размере 10 035 рублей 15 копеек подлежит удовлетворению.

Что касается требований встречного административного искового заявления, то они так же подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Предусмотренные НК РФ налоги на имущество ответчиком были оплачены за все периоды.

Решениями от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано. Основанием послужил пропуск процессуального срока на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам физических лиц. Решения не обжалованы, вступили в законную силу.

Обязанность ответчика по уплате указанной пени возникла в 2016 году, и к настоящему моменту сроки ее взыскания истекли.

В соответствии со статьями 23, 31 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.

Частью 3 статьи 46 НК РФ специально предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налога.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, пени.

В силу части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом пропуск срока направления требования об уплате налога (сбора), установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Таким образом, анализ положений статей 69, 70, 46, 47НК РФ свидетельствует, что для каждой стадии взыскания налога, сбора Налоговым кодексом РФ установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия.

Пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 названной статьи является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, к моменту обращения административного истца в суд с настоящим заявлением налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание пени.

Предусмотренные НК РФ сроки на принудительное взыскание пени истекли, с момента возникновения обязанности по уплате спорных сумм прошло более 4 лет. В связи с чем, требования ФИО1 о признании задолженности в размере 6 647 рублей 31 копейка безнадежной ко взысканию и исключении записи о задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования <адрес>.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 401 рубль 40 копеек.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования <адрес> государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 401 рубль 40 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН <***>, задолженность в размере 10 035 рублей 15 копеек, реквизиты: ИНН <***> / КПП 237601001, УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ОКТМО (СЖАТО) 03701000, КБК 18№, кор. счет 40№, № счета получателя 03№, БИК 010349101, Банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>.

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию и исключении записи о задолженности, удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по пене в сумме 6 647 рублей 31 копейка безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать со ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования <адрес> госпошлину в размере 401 рубль 40 копеек, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий

Судья: Дубинкин Э.В.