Решение № 2А-326/2019 2А-326/2019~М-310/2019 М-310/2019 от 27 августа 2019 г. по делу № 2А-326/2019

Дело № 2а-326/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 28 августа 2019 года.

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Прохоровой В.Д.,

при секретаре судебного заседания Петухове А.С.,

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНВД, соответствующей пени, штрафов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНВД, соответствующей пени, штрафов, указывая, что ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) в соответствии со ст. 346.28 НК РФ. В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по ЕНВД за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ год, где указал налог, подлежащий уплате в бюджет 0 рублей. На основании п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ исчисленная сумма ЕНВД за квартал может быть уменьшена только на сумму страховых взносов, уплаченных при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 %. В представленной декларации по ЕНВД за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ сумма ЕНВД уменьшена на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование на 3339 руб., однако указанная сумма ФИО1 не оплачивалась.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по форме ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, хотя согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев 3. В результате несвоевременного представления декларации налогоплательщик нарушил п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 3 ст. 346.32 НК РФ. В адрес налогоплательщика были направлены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, где указана сумма не уплаченной недоимки, пени и штрафы. Указанными решениями административный ответчик привлечен в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ к налоговой ответственности в виде штрафа в размере: за 1 <адрес> - 333,90 руб., за 3 <адрес> - 500 руб., итого общая сумма штрафов 833,90 руб.

Недоимка по ЕНВД за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ год составила 3339 рублей.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, которое также не исполнено в срок, установленный законодательством. Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ не обжалованы. До настоящего времени налог, пени административным ответчиком не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просили взыскать с ФИО1 недоимку по ЕНВД за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3339 рублей, штраф 333, 90 руб., по ЕНДВ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года штраф 500 руб., а всего 4172,90 руб.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III КАС РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, в письменном заявлении, содержащемся в иске, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, судебная повестка вручена в соответствии с ч. 2 ст. 99 КАС РФ, о чем свидетельствует уведомление о вручении повестки на л.д. 38, суд о причинах неявки не известил.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, рассматривая административные исковые требования, с учётом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: например, для вида предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (указанных ФИО1), базовая доходность в месяц составляет 6000 руб.

В соответствии с п. 1 и подпунктом 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из налоговой декларации, предоставленной административным ответчиком в налоговый орган за 1 квартал 2018 года на л.д. 14 - 15, расчет суммы налога на вмененный доход уменьшен на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование на 3339 руб.

По сведениям административного истца указанная сумма налогоплательщиком ФИО1 не оплачивалась. Не представлено доказательств уплаты указанной суммы и административным ответчиком.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как следует из письменных документов, предоставленных административным истцом на л.д. 20-21, налоговая декларация по форме ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ предоставлена административным ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с просрочкой в три месяца.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной проверки, проводимой в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с нарушением п. 3 ст. 346.32 НК РФ, в связи с чем, им совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 119 НК РФ. ФИО1 по ч. 1 ст. 119 НК РФ назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.

Указанное решение налогового органа ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу.

Кроме того, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной проверки, проводимой с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в МИФНС России № 1 по Алтайскому краю налоговую декларацию «Декларация по ЕНВД» за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании данной декларации составляет 0 руб. Доход предпринимателя составил 27234 руб., сумма налога 3339 руб. и уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3339 руб., чем им совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 НК РФ. ФИО1 по п. 1 ст. 122 НК РФ назначено наказание в виде штрафа в размере 333,90 руб.

Указанное решение налогового органа ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 500 руб. через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 24, 26, 27).

Также в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 3339 руб., пени в размере 130,39 руб. и штрафа в размере 339,90 руб. через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19, 26, 27).

Получение налоговых требований через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, открытый ДД.ММ.ГГГГ, не оспаривалось административным ответчиком в порядке подготовки дела к судебному разбирательству.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, который был открыт ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы (л.д. 25-27).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и штрафов.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Учитывая, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ не является индивидуальным предпринимателем, взыскание налога с него должно производиться в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из определения мирового судьи судебного участка <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, выданного ДД.ММ.ГГГГ, следует, что судебный приказ, вынесенный по требованию МИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогу с ФИО1 отменен.

С административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив административный иск посредством почты ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по налогу и штрафов, которая им не исполнена, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учетом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180, 286, КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНВД, соответствующей пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> недоимку по ЕНВД за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 3339 рублей; штраф в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 333 рублей 90 копеек, штраф в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 рублей, а всего 4172 рубля 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края в течение месяца.

Судья В.Д. Прохорова