Решение № 2А-521/2025 2А-6703/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-521/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

17 февраля 2025 года <адрес>

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего, судьи - Тхазепловой Л.А., при секретаре – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-521/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по налогам, встречное административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налога на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Лобненский городской суд <адрес> к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки и пени:

-налог на профессиональный доход в размере 73960,96 рублей;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 424 рубля;

-пени в размере 9474,32 рубля, начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС.

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд.

Определением Лобненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ материалы настоящего административного дела переданы по подсудности в Нальчикский городской суд КБР для рассмотрения по существу.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело принято к производству Нальчикского городского суда КБР.

ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца обратился в суд с уточнением к ранее заявленным административным требованиям к ФИО2, в котором просил восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО2 задолженность: налог на доходы физических лиц в размере 73960,16 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 424 рубля, пни в размере 9474,32 рубля, начисленных за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в суд со встречным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в котором просила признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию сумму налога на профессиональный доход за 2021 год в размере 83859,28 рублей, указав следующее.

Налоговым органом пропущен установленный законом срок для принудительного взыскания налога, задолженность в размере 83859,28 рублей подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию. В апелляционном определении судебной коллегии по административным делам Московского областного суда №а-11753/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует положение, в мотивировочной или резолютивной части, в соответствии с которым недоимка по налогу на доходы физических лиц признается безнадёжной к взысканию и налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности. Руководствуясь ст.ст. 309,311 КАС РФ, судебная коллегия постановила отказать Межрайонной ИФНС № по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 У Инспекции отсутствуют основания для списания задолженности по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уточнила заявленные встречные административные исковые требования к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в котором просила суд признать безнадежной к взысканию налог на профессиональный доход в размере 73960,96 рублей, в нем же указала, что признает административные требования налогового органа в части взыскания с нее налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 424 рубля и пени в размере 9474,32 рубля.

В судебное заседание стороны не явились, извещены судом надлежащим образом, ФИО2 представила суду ходатайство с просьбой рассмотреть настоящее административное дело в ее отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> подлежащими частичному удовлетворению, встречные административные требования ФИО2 подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в силу абзаца 2 пункта 4 статьи 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом была реализована в установленном законом порядке.

Так, в адрес административного ответчика направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 424 рубля, требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, общий размер задолженности – более 3000 рублей).

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № Лобненского судебного района <адрес>, мировой судья судебного участка № Лобненского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с административного ответчика взыскана спорная задолженность, в связи с поступлением заявления административного ответчика о несогласии с заявленными требованиями, тогда как с настоящим административным исковым заявление налоговый орган обратился в Лобненский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд полагает указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока на обращение в суд уважительными и влекущими восстановление пропущенного процессуального срока (пропущенного, учитывая дату обращения в суд, незначительно), поскольку отказ в восстановлении указанного срока может привести к неправомерному освобождению от установленных законодательством платежей и поставить его в неравные условия с добросовестными плательщиками налогов и сборов.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговых уведомлениях и требованиях с приложениями, суд полагает обоснованными требования административного истца в части взыскания с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 424 рублей и пени в размере 9474,32 рубля, начисленных за несвоевременную оплату имущественных налогов, начисленных на общее отрицательное сальдо ЕНС.

Касаемо заявленных административных требований Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в части взыскания с ФИО2 налога на профессиональный доход в размере 73960,96 рублей, суд приходит к следующему.

Представитель налогового органа в административном иске указывает, что налогоплательщик является правообладателем квартиры, расположенной по адресу: 141730, <адрес>,45, с кадастровым номером №

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Лобненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, вынесено новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2016,2017 годы, пени, отказано.

После вынесения указанного судебого акта, ФИО2 обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> о списании с нее задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016,2017 годы.

Согласно ответа, письма налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция указала, что в апелляционном определении судебной коллегии по административным делам Московского областного суда №а-11753/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует положение, в мотивировочной и резолютивной части, в соответствии с которым недоимка по налогу на доходы физических лиц признается безнадежной к взысканию и налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности. Списание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016,2017 годы возможно только по решению суда. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении встречных административных требований ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию сумму налога на профессиональный доход в размере 73960,96 рублей.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в полном размере.

Судом удовлетворены административные требования налогового органа на сумму 9898,32 рубля, с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета городского округа Нальчик государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> срок на обращение в суд с заявленными требованиями.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: КБР, <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в счет неисполненной обязанности по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 424 рубля, пени в размере 9474,32 рубля, начисленных за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленных на общее отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 9898 (девять тысяч восемьсот девяносто восемь) рублей 32 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных административных требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: КБР, <адрес><адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета городского округа Нальчик государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Встречные административные исковые требования ФИО2 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налог на профессиональный доход в размере 73960,96 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд КБР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий - Л.А.Тхазеплова

Копия верна: судья