Решение № 2А-16391/2024 2А-3922/2025 2А-3922/2025(2А-16391/2024;)~М-9681/2024 М-9681/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-16391/2024

Дело № 2а-3922/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-017947-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнения административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ, к ФИО1 о взыскании:

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,69 руб.,

за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 95,56 руб.,

за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122,96 руб.,

за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 115,38 руб.,

за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84,38 руб.,

за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102,96 руб.,

- пени за неуплату транспортного налога за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58,31 руб.,

за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 248,43 руб.,

за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351,68 руб.,

за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 463,11 руб.,

за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 569,97 руб.

Требования мотивировала тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику был исчислен налог на принадлежащие ему на праве собственности недвижимое имущество, транспортные средства. Однако, установленную законом обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по вышеуказанным налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени пени должником не погашены.

Определением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены – ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, ИФНС по Ленинскому району г.Красноярска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, до судебного заседания представил ходатайство о приобщении чека по операции об оплате задолженности, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представители заинтересованных лиц - ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, ИФНС по Ленинскому району г.Красноярска, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска по месту жительства, являясь собственником объектов налогообложения.

Налогоплательщику ФИО1 был начислены налоги в отношении находящихся у него в собственности объектов налогообложения, а именно:

- за 2017 год транспортный налог на сумму 1 558,64 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 240 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год транспортный налог на сумму 1 682 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 249 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год транспортный налог на сумму 1 682 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 419 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- за 2020 год транспортный налог на сумму 1 682 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 588 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год транспортный налог на сумму 1 682 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 647 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год транспортный налог на сумму 1 682 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 712 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уведомлениям за 2017-2020 год ФИО1 были сформированы требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 240руб., и пени в сумме 12,48руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 1931руб., и пени в сумме 29,51руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 2101руб. и пени в сумме 62,06руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 2270 и пени в сумме 9,65руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Федеральным законом от 23 ноября 2020 №374-ФЗ в абзаце 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ цифры «3 000» были заменены цифрами «10 000» (пункт 9 статьи 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 (пункт 2 статьи 9), в связи с чем, к спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 НК РФ в редакции указанного Федерального закона.

В связи с чем, меры взыскания по требованию №, № налоговым органом не применялись, так как сумма задолженности не превысила установленный ст.48 НК РФ размер (3 000 руб.), меры взыскания по требованиям №, № налоговым органом не применялись, так как сумма задолженности не превысила установленный ст.48 НК РФ размер (10 000 руб.)

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017-2020 год не уплатил, в связи с чем, налоговым органом в его адрес выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в указанное требование, кроме того, включены недоимки по налогам за 2021-2022.

По истечении установленных в требовании № срока, ввиду неуплаты налога, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании задолженности за период с 2017 по 2022 годы в размере 14 109,72 руб., в том числе по налогам - 11 265 руб., пени – 2844,72 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Как следует из чека по операции, представленного административным ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ им была оплачена сумма – 13 503 руб., в соответствии с заявленной административным истцом суммой в первоначальном административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ.

Из уточненного административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ следует, что уплаченные ФИО1 денежные средства по чеку от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 503 руб. распределись в счет уплаты, в том числе, транспортного налога (1121руб., 561руб.) и налога на имущество физических лиц (783руб., 60руб.) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также в счет уплаты пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) – 214,52руб., 59,48руб.

Довод административного истца относительного того, что вышеуказанные денежные средства были распределены согласно п.8 ст. 45 НК РФ, суд отклоняет, поскольку административным ответчиком в рамках рассмотрения административного дела уплачивается не единый налоговой платеж, о котором говорится в п.8 ст. 45 НК РФ, а целевой платеж для погашения конкретной взыскиваемой по административному делу суммы, за определенный период.

Кроме того, суд учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. При этом, положения п.8 ст. 45 НК РФ не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Таким образом, принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,69 руб.,

за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 95,56 руб.,

за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122,96 руб.,

за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 115,38 руб.,

за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84,38 руб.,

за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102,96 руб.,

- пени за неуплату транспортного налога за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58,31 руб.,

за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 248,43 руб.,

за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351,68 руб.,

за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 463,11 руб.,

за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 569,97 руб. уплачены в полном объеме, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик