Решение № 2А-6379/2025 2А-6379/2025~М-4681/2025 М-4681/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-6379/2025

16RS0<номер изъят>-42

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., <адрес изъят>, 420081, тел. <номер изъят>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-6379/2025
22 августа 2025 г.
г. Казань


Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Мухамедзяновой В.Р.,

при секретаре судебного заседания Шадриной Д.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда <адрес изъят> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> (далее – административный истец, Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>) обратилась в суд с административными исками к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки на профессиональный доход, пени. В обоснование административного иска указано, что за административным ответчиком выявлена итоговая задолженность по уплате:

- налога на профессиональный доход за 2023 - 2024 год в размере 2 354 руб. 42 коп.;

- пени в размере 33271 руб. 7 коп.

Направленное должнику требование об уплате налога не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 - 2024 год в размере 2 354 руб. 42 коп., пени в размере 33271 руб. 7 коп.

Заинтересованное лицо Управление ФНС России по <адрес изъят> своего представителя не направили, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещены, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя.

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с <дата изъята> по <дата изъята>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

В соответствии со статьей 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный срок задолженность погашена не была.

В рамках судебного приказа <номер изъят>a-2303/2021 от <дата изъята>, вынесенного Судебным участком <номер изъят> Читинского судебного района <адрес изъят>, налоговым органом были взысканы: страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования и страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ по сроку уплаты <дата изъята> (налоговый период - 2020 год), а также сумма пени в размере 287,47 руб.

За период с 2019 по 2022 год во исполнение судебного приказа <номер изъят>а-2303/2021 поступили платежи в общей сумме 37 865 руб. 18 коп.

При перечислении Читинским РОСП <адрес изъят> денежных средств взыскателю были указаны ошибочные КБК. Соответственно, денежные средства были зачтены в счет уплаты не страховых взносов, а в иные КБК.

Исполнительное производство по судебному приказу <номер изъят>a-2303/2021 от <дата изъята> было окончено <дата изъята> на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от <дата изъята><номер изъят>-Ф3 "Об исполнительном производстве" в связи с исполнением требований.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год не была погашена, а исполнительное производство на взыскание указанных сумм окончено фактическим исполнением.

<дата изъята> ФИО2 встала на учет в Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> в связи с изменением места жительства.

Административному ответчику было направлено требование <номер изъят> от <дата изъята> по состоянию на <дата изъята>, со сроком добровольного исполнения до <дата изъята>.

Федеральным законом от <дата изъята> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с <дата изъята> введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом) в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под ЕНС указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется <дата изъята> на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата изъята> сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

В соответствии с подпунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от <дата изъята><номер изъят>-Ф3 в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата изъята> истек срок их взыскания.

Наряду с этим, положениями подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно сведениям представленным представителем административного истца в период с введения института единого налогового счета с <дата изъята> до настоящего времени от ФИО2 поступили следующие единые налоговые платежи в общей сумме 21 602 руб.53 коп.

Указанные единые налоговые платежи были зачтены в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ в счет уплаты страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования и страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ по сроку уплаты <дата изъята> (налоговый период - 2020 г.).

В силу подпункта 15 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога, страховых взносов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в том числе на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из содержания подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При этом частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, системное толкование приведенных законоположений позволяет сделать вывод, что при разрешении споров о взыскании обязательных платежей суд обязан проверить обоснованность определения принадлежности платежа за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду, за который осуществлен платеж, на предмет безнадежности недоимки. Отсутствие вступившего в силу решения суда, которым недоимка признана безнадежной или отказано во взыскании обязательных платежей по мотиву пропуска срока, не может служить безусловным доказательством обоснованности зачисления поступивших денежных средств в счет погашения недоимки за более ранние налоговые периоды.

Суммы пеней образовавшиеся на задолженность по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды с 2017 – 2019 года в размере 17 176 руб. 3 коп., пени по налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды с 2017-2019 года в размере 4408 руб. 06 коп. не подлежит взысканию поскольку предъявлены с пропуском срока.

Суммы пеней на задолженность по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 год в размере 9184 руб. 29 коп., пени по налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 2384 руб. 94 коп. не подлежат взысканию.

Согласно сведениям представленным представителем административного истца за период с 2019 по 2022 год во исполнение судебного приказа <номер изъят>а-2303/2021 поступили платежи в общей сумме 37 865 руб. 18 коп.

Указанные единые налоговые платежи были ранее зачтены в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ в счет уплаты страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования и страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ по сроку уплаты <дата изъята> (налоговый период - 2020 г.).

При перечислении Читинским РОСП <адрес изъят> денежных средств взыскателю были указаны ошибочные КБК. Соответственно, денежные средства были зачтены в счет уплаты не страховых взносов, а в иные КБК.

Требование о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023-2024 года в размере 2354 руб. 42 коп. подлежит оставлению без удовлетворения, поскольку за период с <дата изъята> до настоящего времени от ФИО2 поступили единые налоговые платежи в общей сумме 21 602 руб.53 коп., которые подлежат зачету в счет оплаты задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023-2024 года.

Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023-2024 года в размере 2354 руб. 42 коп., пени в размере 33 271 руб. 7 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд <адрес изъят> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Мухамедзянова В.Р.

Мотивированное решение составлено 01.09.2025

Копия верна, судья Мухамедзянова В.Р.