Решение № 2А-284/2020 2А-284/2020~М-170/2020 М-170/2020 от 14 мая 2020 г. по делу № 2А-284/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Торжок 15 мая 2020 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Арсеньевой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Жуковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 5945 рублей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 5945 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 5945 рублей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.2 ст.48 НК РФ).

04 октября 2019 года мировым судьей судебного участка №56 Тверской области инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку заявленные требования Инспекции не являются бесспорными, заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 01 октября 2019 года по истечении процессуального срока. При этом мировым судьей разъяснено, что взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.361 ч.2 НК РФ, ст.1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и(или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.п.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Формула расчета транспортного налога:

Сумма налога = (налоговая база х налоговая ставка) х коэффициент месяцев владения.

Статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75- ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены следующие налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно – 10 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – 90 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – 85 рублей. При этом, физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, Москвич, Таврия, Запорожец, Ока, ЛуАЗ мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который начисляется налог, уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 1 вышеуказанного Закона (п.2 ст.3 Закона). Указанная льгота предоставляется налогоплательщику – физическому лицу без дополнительного обращения физического лица за получением льготы.

ФИО1 в 2017 году являлся собственником транспортных средств:

- ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории России, транспортный налог, расчет которого приведен в уведомлении №50073786 от 13 августа 2018 (срок уплаты не позднее 03 декабря 2018 года):

- ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 148 рублей (налоговая база в л.с. – 71, налоговая ставка – 10, количество месяцев владения в 2017 году – 5, применена налоговая льгота в размере 149 рублей);

- ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, в размере 727 рублей (налоговая база в л.с. – 72,70, налоговая ставка – 10, количество месяцев владения – 12);

- ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак, ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4794 рублей (налоговая база – 319,60, налоговая ставка- 90, количество месяцев владения -12);

ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5797 рублей (налоговая база в л.с. – 409,20, налоговая ставка – 85, количество месяцев владения – 12).

Общая сумма транспортного налога, исчисленного к уплате, составила 11466 рублей.

В связи с уточнением информации о фактах владения и характеристик транспортных средств инспекцией произведен перерасчет (уменьшение) транспортного налога за 2017 год в размере 5521 рубль, к взысканию предъявлена сумма задолженности в размере 5945 рублей.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных отправленных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52 НК РФ).

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора, налогоплательщику посредством заказной корреспонденции направлено требование №3083 от 04.02.2019 об уплате задолженности. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 №ммв-7-8/179@. В требование включена сумма задолженности 11466 рублей.

В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем истец просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 5945 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области, административный ответчик ФИО1 надлежаще извещены о судебном разбирательстве, в суд не явились, об уважительных причинах неявки суд не известили, их явка не признана судом обязательной.

Административный истец представил в суд ходатайство о рассмотрении административного дела без участия представителя инспекции, указав, что исковые требования поддерживает, просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска в суд.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения являются, в частности, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговый период составляет календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исследованными по делу доказательствами установлено, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником транспортных средств ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом исчислен налогоплательщику транспортный налог за 2017 год на указанные транспортные средства в общей сумме 11466 рублей, из которых на ТС ДД.ММ.ГГГГ – 148 рублей; ТС ДД.ММ.ГГГГ - 727 рублей; ТС ДД.ММ.ГГГГ – 4794 рубля; ДД.ММ.ГГГГ – 5797 рублей. Расчет суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении № 50073786 от 13 августа 2018 года, которое направлено ответчику, срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 03 декабря 2018 года. Факт отправки данного уведомления налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем № 119776. В связи с уточнением информации о фактах владения и характеристиках транспортных средств административным истцом произведен перерасчет (уменьшение) транспортного налога, сумма, предъявленная к взысканию, составляет 5945 рублей

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 1,4,6 ст. 69 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Как установлено судом, в связи с наличием задолженности по уплате ответчиком транспортного налога за 2017 год, в адрес последнего направлено требование об плате налога №3083 по состоянию на 04 февраля 2019 года. Срок исполнения настоящего требования установлен до 01 апреля 2019 года.

Доказательств уплаты требуемой налоговым органом по настоящему делу суммы налога административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку в течение спорного налогового периода за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, с него подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в полном объёме. Оснований для исключения ФИО1 из числа плательщиков транспортного налога за 2017 год не имеется.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счёт имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пресекательный срок (шесть месяцев), установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании задолженностей по уплате налогов и санкций за неисполнение обязательства, не лишает налоговый орган в случае пропуска срока потребовать в судебном порядке взыскания образовавшейся задолженности. В этой связи законодателем предоставлена возможность ходатайствовать о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Применительно к положениям части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, регламентированный в статье 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для предъявления настоящего административного иска следует исчислять с 02 апреля 2019 года по требованию №3083 со сроком исполнения до 01 апреля 2019 года. Соответственно, последний день срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу приходился на 01 октября 2019 года (рабочий день). Административное исковое заявление было подано в Торжокский межрайонный суд Тверской области 20 февраля 2020 года, то есть с пропуском шестимесячного срока.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года указано, что пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Из материалов, истребованных судом у мирового судьи судебного участка N56 Тверской области, следует, что заявление межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год поступило мировому судье на рассмотрение 01 октября 2019 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка N56 Тверской области от 04 октября 2019 года административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу в связи с истечением процессуального срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд полагает, что заявленное налоговым органом ходатайство применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, подлежит удовлетворению; в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки транспортный налог, чего, однако, не сделал; налоговым органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком суммы налога в бюджет, последовательно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке (в установленные законом сроки). Административный иск подан в суд в течение 6-месячного срока с даты отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В этой связи обращение налогового органа с иском за пределами шестимесячного срока суд полагает уважительной причиной пропуска и считает необходимым пропущенный процессуальный срок восстановить.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1 поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов по нормативу 100 %.

Руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области пропущенный процессуальный срок для подачи искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца республики ДД.ММ.ГГГГ, ИНН ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5 945 (пять тысяч девятьсот сорок пять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца республики ДД.ММ.ГГГГ, ИНН ДД.ММ.ГГГГ, в возмещение судебных расходов (государственной пошлины) 400 рублей 00 копеек в бюджет городского округа города Торжок по реквизитам: №40101810600000010005, получатель: Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 691501001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК 042809001, КБК 18210803010011000110, ОКТМО 28750000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Е.Ю. Арсеньева

Решение в окончательной форме принято 25 мая 2020 года.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1версия для печати