Решение № 2А-203/2024 2А-2507/2023 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-203/2024

Дело № 2а-203/2024

УИД 75RS0003-01-2023-000270-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2024 года г. Чита

Ингодинский районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Петиной М.В.,

при ведении протокола помощником судьи Двойниковой А.Ю.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности от 17.01.2023,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

обратившись в суд с административным исковым заявлением, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>, налоговый орган) просила взыскать с административного ответчика задолженность: по требованиям об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 61 636,77 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 52 000 руб. (УИН №), пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 3 857,53 руб. (в том числе: 2,60 руб. (УИН №), 3 854,93 руб. (УИН №));

- налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 1 888,45 руб. (УИН №), пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 255,41 руб. (в том числе: 9,91 руб. (УИН №), 200,27 руб. (УИН №), 37,54 руб. (УИН №), 7,69 руб. (УИН №));

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 104 руб. (УИН №), пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 103,76 руб. (в том числе: 0,50 руб. (УИН 18№), 25,26 руб. (УИН №), 19,29 руб. (УИН №), 34,74 руб. (УИН №), 6,21 руб. (УИН №), 15,88 руб. (УИН №), 1,88 руб. (УИН №));

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 528 руб. (УИН 18№), пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 263,67 руб. (в том числе: 2,53 руб. (УИН №), 31,58 руб. (УИН №), 9,57 руб. (УИН №), 59,18 руб. (УИН №), 59,18 руб. (УИН №), 10,74 руб. (УИН №), 11,52 руб. (УИН №), 8,67 руб. (УИН №), 11,52 руб. (УИН №), 59,18 руб. (УИН №));

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2014 руб. (УИН №), пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме 621,95 руб. (в том числе: 350,63 руб. (УИН №), 11,27 руб. (УИН №), 260,05 руб. (УИН №)).

В свою очередь административный ответчик ФИО2 обратился со встречным иском о признании действий УФНС РФ по <адрес> незаконными и противоречащими манифесту, признании обстоятельства устного консультирования сотрудниками инспекции общеизвестным и не нуждающимся в доказывании, а действия должностного лица в этой части законными, признании решения административного ответчика о вменении в обязанность административному истцу уплаты налога незаконным, признании декларации от ДД.ММ.ГГГГ законной и обоснованной, отмене налога в размере 78 000 рублей.

В судебном заседании представитель УФНС России по <адрес> ФИО1 представила уточнения, пояснив, что УФНС России по <адрес> на основании ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации уточняет ранее заявленные требования по отмененному судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО2 и просит суд взыскать задолженность на общую сумму 4 534,45 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 1 888,45 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 104 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 528 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2 014 руб.

Данная задолженность включена в Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указала так же, что уточнение заявленных требований произошло в связи с представлением налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка №), в результате уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка №) от ДД.ММ.ГГГГ подлежит сторнированию, суммы отраженные в данной декларации обнулились, также обнулилось и Требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка №) общая сумма расходов и налоговых вычетов составляет 3 000 000 руб., при этом документально подтвержденные расходы налогоплательщиком на данную сумму, не представлены. По результатам проверки уточненной налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ составлен Акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которые направлены в адрес налогоплательщика почтой России, что подтверждается Списком почтовых отправлений.

Административный ответчик ФИО2 против уточнений требований не возражал, просил оставить встречный иск без рассмотрения, поскольку УФНС России по Забайкальскому краю требование по НДФЛ в сумме 52 000 руб. ануллировало.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Как установлено из дела, административный ответчик состоит на налоговом учёте в МИФНС №2 по г.Чите.

Налоговым органом установлен факт неуплаты административным ответчиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, в связи с чем, ему начислены соответствующие суммы пени, направлены означенные налоговые уведомления.

В связи с неуплатой перечисленных налогов административному ответчику направлены означенные требования.

Судом установлено, что на ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, были зарегистрированы транспортные средства:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, <данные изъяты>.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время <данные изъяты>, находится в розыске, что не оспаривается представителем административного истца и учтено при взыскании налога, о чём имеются пояснения от ДД.ММ.ГГГГ.

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ т/с Тойота «ФИО3.», государственный регистрационный знак <***>, шасси RZJ1200021560.

Так же за ФИО2 были зарегистрированы: <данные изъяты>, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 358, 401 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой в досудебном порядке истребуемых налогов, административный истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

При этом согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 393,397 НК РФ).

В силу подп.1п.1ст.23 и п.1ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Расчет судом проверен и признается соответствующим приведенным выше положениям. Доказательств уплаты налога за 2020 год не представлено.

Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов, штрафов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения закреплены в части 2 статьи 286 КАС РФ.

Материалами дела установлено, что административный ответчик имеет задолженность на общую сумму 4 534,45 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 1 888,45 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 104 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 528 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2 014 руб.

Данная задолженность включена в Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение в порядке приказного производства с заявлением к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> состоялось ДД.ММ.ГГГГ, отмена судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ. В Железнодорожный районный суд <адрес> с настоящим иском обратились ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Что касается встречных требований ФИО2 о признании действий УФНС РФ по <адрес> незаконными и противоречащими манифесту, признании обстоятельства устного консультирования сотрудниками инспекции общеизвестным и не нуждающимся в доказывании, а действия должностного лица в этой части законными, признании решения административного ответчика о вменении в обязанность административному истцу уплаты налога незаконным, признании декларации от ДД.ММ.ГГГГ законной и обоснованной, отмене налога в размере 78 000 рублей, которые административный истец не поддержал в связи с представлением им ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка №), в результате уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка №) от ДД.ММ.ГГГГ подлежит сторнированию, суммы отраженные в данной декларации обнулились, также обнулилось и Требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в которое был включен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в сумме 52 000 рублей, в связи с чем, налоговый орган в этой части свои требования так же не поддерживает, следовательно, эти требования, как первоначальное, так и встречное потеряли свою актуальность.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН <***>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> задолженность на общую сумму 4 534,45 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 1 888,45 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 104 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 528 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2 014 руб.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину 400 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.В. Петина

Решение в окончательной форме изготовлено «31» мая 2024 года