Решение № 2А-751/2020 2А-751/2020~М-717/2020 М-717/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-751/2020

Дело № 2а-751/2020


Решение

именем Российской Федерации

г. Каргополь 06 октября 2020 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Галкиной М.С.,

при секретаре Русановой С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к А.Н.И. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее- МИФНС №5) обратилась в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к А.Н.И. о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование, что 12 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка № 3 Няндомского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с А.Н.И. задолженности по налогам и пени. 25 мая 2020 г. данный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения. Общая сумма задолженности по налогам и пени на момент подачи иска составляет 397 849 рублей 98 копеек. В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требование налогоплатильщиком самостоятельно не исполнено. Просит суд взыскать с А.Н.И. в доход государства задолженность в сумме 397 849 рублей 98 копеек в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: пеня в размере 138 рублей 57 копеек с 09 мая 2019 г. по 13 мая 2019 г., с 05 июня 2019 г. по 24 июля 2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пеня в размере 44 рубля 33 копейки с 01 мая 2019 г. по 13 мая 2019 г., с 07 июля 2019 г. по 24 июля 2019 г.; страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): пеня в размере 25 копеек с 01 мая 2019 г. по 13 мая 2019 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): пеня в размере 2287 рубля 62 копейки с 29 мая 2019 г. по 24 июля 2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пеня в размере 530 рублей 31 копейка с 29 мая 2019 г. по 24 июля 2019 г.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2018 г. в размере 9444 рубля, пеня в размере 23 рубля 61 копейка с 16 июля 2019 г. по 25 июля 2019 г.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2019 г. в размере 4883 рубля, пеня в размере 1913 рублей 10 копеек с 03 апреля 2019 г. по 24 июля 2019 г., с 26 июля 2019 г. по 01 августа 2019 г.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: пеня в размере 5593 рубля 01 копейка с 26 мая 2019 г. по 24 июля 2019 г.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 1126 рублей 53 копейки, с 30 мая 2019 г. по 24 июля 2019 г.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 238 841 рубль; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 г. в размере 90 368 рублей 93 копейки, пеня в размере 292 рубля 19 копеек с 03 декабря 2019 г. по 17 декабря 2019 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 г. в размере 42 227 рублей, пеня в размере 136 рублей 53 копейки с 03 декабря 2019 г. по 17 декабря 2019 г.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно отметке в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя МИФНС № 5.

Административный ответчик А.Н.И. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что А.Н.И. в период до 17 апреля 2019 г. имел статус индивидуального предпринимателя, ему принадлежит и принадлежало на праве собственности движимое и недвижимое имущество, в том числе транспортные средства, часть жилого дома, иные строения и сооружения, земельные участки, подробно поименованные в административном исковом заявлении.

Данные сведения административным ответчиком не опровергнуты.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ответчик являлся налогоплательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на добавочную стоимость.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в общей сумме 397 849 рублей 98 копеек, административный ответчик в установленный законом срок не исполнил.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес А.Н.И. налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 16065 по состоянию на 25июля 2019 г., № 16088 по состоянию на 26 июля 2019 г., № 16259 по состоянию на 02 августа 2019 г., № 18490 по состоянию на 18 декабря 2019 г.

Указанные требования, направленные в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок административным ответчиком не исполнены. Указанная задолженность административным ответчиком погашена не была.

12 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка № 3 Няндомского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с А.Н.И. задолженности по налогам и пени. 25 мая 2020 г. данный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения.

То обстоятельство, что в отношении А.Н.И. введена процедура банкротства, установлена очередность платежей, не влияет на разрешение настоящих исковых требований в связи со следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Как видно из материалов дела, 24 января 2019 г. Арбитражным судом Архангельской области принято к рассмотрению, возбуждено производство о несостоятельности (банкротстве) А.Н.И.

Определениями Арбитражного суда Архангельской области от 29 марта 2019 г., от 10 февраля 2020 г. включены в реестр требований кредиторов ИП А.Н.И. налоговые обязательства, в том числе на доходы физических лиц.

Обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2019 г.); налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 г; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г.; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ; транспортного налога с физических лиц за 2018 г.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 г.; налога на имущество физических лиц за 2018 г. у А.Н.И. возникло после принятия Арбитражным судом Архангельской области заявления о признании должника банкротом.

Следовательно, предъявленные к взысканию платежи являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве.

Требования № 16065, № 16088, № 16259, № 18490 в реестр требований кредиторов не включены.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ возражений относительно заявленных требований, доказательств погашения налога и пени в установленный срок, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

Расчет заявленной суммы произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

Административный иск предъявлен уполномоченным налоговым органом в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Каргопольский муниципальный район» госпошлину в размере 7 179 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к А.Н.И. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с А.Н.И., ИНН <***>, в доход государства задолженность по налогам и пени в сумме 397 849 (триста девяносто семь тысяч восемьсот сорок девять) рублей 98 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: пеня в размере 138 рублей 57 копеек с 09 мая 2019 г. по 13 мая 2019 г., с 05 июня 2019 г. по 24 июля 2019 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пеня в размере 44 рубля 33 копейки с 01 мая 2019 г. по 13 мая 2019 г., с 07 июля 2019 г. по 24 июля 2019 г.;

- страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): пеня в размере 25 копеек с 01 мая 2019 г. по 13 мая 2019 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): пеня в размере 2287 рубля 62 копейки с 29 мая 2019 г. по 24 июля 2019 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пеня в размере 530 рублей 31 копейка с 29 мая 2019 г. по 24 июля 2019 г.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2018 г. в размере 9444 рубля, пеня в размере 23 рубля 61 копейка с 16 июля 2019 г. по 25 июля 2019 г.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2019 г. в размере 4883 рубля, пеня в размере 1913 рублей 10 копеек с 03 апреля 2019 г. по 24 июля 2019 г., с 26 июля 2019 г. по 01 августа 2019 г.;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: пеня в размере 5593 рубля 01 копейка с 26 мая 2019 г. по 24 июля 2019 г.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 1126 рублей 53 копейки, с 30 мая 2019 г. по 24 июля 2019 г.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 238 841 рубль;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 г. в размере 90 368 рублей 93 копейки, пеня в размере 292 рубля 19 копеек с 03 декабря 2019 г. по 17 декабря 2019 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 г. в размере 42 227 рублей, пеня в размере 136 рублей 53 копейки с 03 декабря 2019 г. по 17 декабря 2019 г.

Взыскать с А.Н.И. в доход бюджета муниципального образования «Каргопольский муниципальный район» 7 179 (семь тысяч сто семьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Няндомский районный суд Архангельской области.

Председательствующий М.С. Галкина

Мотивированное решение составлено 19 октября 2020 г.