Решение № 2А-48/2017 2А-48/2017(2А-878/2016;)~М-816/2016 2А-878/2016 М-816/2016 от 26 февраля 2017 г. по делу № 2А-48/2017

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Г. Советск ДД.ММ.ГГГГ

Советский городской суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Понимаш И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г.Челябинска к Лосевой ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу,-

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г.Челябинска обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2014 год в размере 38 269 рублей, пени в размере 2 324 рубля 23 копейки, а всего недоимку в сумме3 634 рублей 11 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что административной ответчице в 2014 году принадлежали 3/10 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога № от 23.04.2015, что ею в установленный законом срок сделано не было. В связи с этим административной ответчице налоговым органом выставлено требование № от 13.10.2015 об уплате налога и начислены пени, которые до настоящего времени также не исполнены.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административной ответчицы задолженность по земельному налогу за 2014 год и пени на общую сумму 40 593 рубля 23 копейки, а также восстановить срок для подачи административного искового заявления в связи с отказом принятия заявления о вынесении судебного приказа мировым судьёй второго судебного участка Советского района Калининградской области, поскольку первоначально заявление о выдаче судебного приказа было передано в почтовое отделение связи для отправки в судебный участок без нарушения срока передачи 25.05.2016, о чём свидетельствует отметка почты на реестре отправки.

Настоящее административное дело на основании п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административной ответчицей возражения по административному исковому заявлению представлены не были.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

На территории города Челябинска Челябинской области земельный налог установлен и введен решением Челябинской Городской Думы от 22 ноября 2005 года №8/11 «О земельном налоге в г. Челябинске» (далее – Решение).

Как следует из п. 1 ст. 388 НК России и п. 5 Решения, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК России налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 Решения в г. Челябинске установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от видов разрешённого использования земельных участков, налоговая ставка за земельные участки, в границах городских округов с внутригородским делением, установлена в размере 1.200 процента.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России и пп. 3 п. 5 Решения налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, представленных административным истцом, ФИО1 в 2014 году принадлежало 3/10 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Инвентаризационная (кадастровая) стоимость объекта определена 5979511 рублей.

На основании этого, размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за принадлежащие ей доли (3/10), исчислен налоговым органом в 2014 году в размере 38 269 рублей 00 копеек.

В установленный налоговым законодательством срок земельный налог за указанный период административной ответчицей уплачен не был. В связи с этим инспекцией Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г.Челябинска ФИО1 было выставлено требование № от 13 октября 2015 года (со сроком исполнения до 25 ноября 2015 года). Направление требования ФИО1 подтверждается представленными административным истцом реестрами отправлений, однако в установленный срок требования исполнены не были.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК России в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством налогов. При этом, согласно приведенным правовым нормам пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В свою очередь под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, также препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

Требование № от 13 октября 2015 года содержит сведения об имеющейся у ФИО1 недоимке по земельному налогу в размере 38 269,00 руб. и начисленным на нее пени в размере 2 324 рубля 23 копейки, срок для уплаты задолженности установлен до 25 ноября 2015 года.Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ пунктов 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В свою очередь под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, также препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

Административный истец представил сведения об обращении к мировому судье второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу 25.05.2016г., что подтверждается квитанцией отделения почтовой связи.

Между тем, по данному заявлению, мировым судьёй второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области 06.06.2916 года вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, как несоответствующего требованиям ст. 123.3 КАС РФ.

В последующем, административный истец вновь обратился к мировому судье второго судебного участка Советского городского округа с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу. 09.09.2016 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, как несоответствующего требованиям ст. 123.4 КАС РФ.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано административным истцом в Советский городской суд только 29.11.2017г., то есть с пропуском установленного ст. 48 ГК РФ и ст. 286 КАС РФ шестимесячного срока, который истек 25.05.2016 года.

Доводы административного иска о том, что срок обращения в суд не пропущен, являются ошибочными, поскольку поданное 25.05.2016г. заявление о выдаче судебного приказа, не было принято к производству мирового судьи, как и последующее. Поданное повторно заявление о выдаче судебного приказа, было направлено уже с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

При подаче настоящего административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, обоснованное предъявлением первого заявления о выдаче судебного приказа мировому судье в установленный срок.

Суд не может признать вышеперечисленные обстоятельства, обусловленные ненадлежащим оформлением заявлений о выдаче судебного приказа, то есть внутренние организационные причины, уважительными причинами пропуска процессуального срока, поскольку к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд, не может быть признано уважительной причиной.

Поскольку причины пропуска срока суд считает неуважительными, срок на подачу искового заявления в суд восстановлению не подлежит.

Пропуск установленного срока для обращения в суд в силу абз. 3 части 4 статьи 198 Гражданского процессуального кодекса РФ, является самостоятельным основанием к отказу в заявленных требованиях.

При изложенных обстоятельствах административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г.Челябинска к Лосевой ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г.Челябинска к Лосевой ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Резолютивная часть решения принята в совещательной комнате.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Понимаш