Решение № 2А-1405/2021 2А-1405/2021~М-1004/2021 М-1004/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-1405/2021

Дело 70RS0001-01-2021-001687-08

Производство №2а-1405/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2021 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Назиной Е.В.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 1387,42 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу в размере 1011,54 руб. за период с 04.12.2018 по 28.12.2018, 43,36 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, 85,59 руб. за период с 24.12.2019 по 26.12.2019,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 91,28 руб. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019,

- пени по транспортному налогу в размере 19,04 руб. за период с 24.12.2019 по 26.12.2019, 136,60 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019.

В обоснование указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 8045,20, дата регистрации права 25.12.2000, а следовательно, плательщиком земельного налога. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени в размере 2970,13 руб. В установленный в требованиях срок пени по земельному налогу уплачены не были. ФИО1 также является также плательщиком налога на имущество физических лиц и собственником следующих объектов:

- гаражи, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 1 707 кв.м, дата регистрации права 17.07.2002,

- квартиры, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 201,30 кв.м, дата регистрации права 17.07.2002,

- гаражи, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 20,90 кв.м, дата регистрации права 18.07.2002,

- нежилое здание, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 2038 кв.м, дата регистрации права 05.07.2012,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 566,70 кв.м, дата регистрации права 29.12.2007.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога, однако, налог в срок уплачен не был, начислены пени в сумме 91,28 руб., требования /________/ от 24.12.2019, /________/ от 13.02.2020 исполнены не были. Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак /________/, мрака/модель LEXUSSR350, VIN: /________/, год выпуска 2010, дата регистрации права 27.11.2010, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В установленный срок транспортный налог уплачен не был. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате данного налога начислены пени в размере 155,65 руб., которые также не были уплачены. 06.08.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1, который отменен по его заявлению 23.10.2020, следовательно, срок для обращения в суд с данным административным иском не пропущен.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Томску не явился, Инспекция извещена надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

В соответствии с ч.3 ст.12 НК Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

На основании ч.4 ст. 12 НК Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Частью 1 ст. 399 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 НК Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Инспекцией ФИО1 направлено требование /________/ от 24.12.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 136,60 руб., пени по земельному налогу в размере 613,95 руб., а всего 750,55 руб. Данное требование направлено и вручено налогоплательщику посредством почтовой связи 09.01.2020, на что указывает скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ. Срок его уплаты установлен до 03.02.2020.

Также административным истцом направлено ФИО1 требование /________/ от 13.02.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 19,05 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 91,28 руб., пени по земельному налогу в размере 2961,33 руб. Данное требование направлено заказным письмом 26.02.2020, на что указывает список /________/, сведений о вручении не имеется. Срок его уплаты установлен до 31.03.2020.

Согласно абз.3, 4 п.1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как видно из указанного выше требования /________/ от 24.12.2019, срок его уплаты составил до 03.02.2020.

Срок уплаты по требованию /________/ от 13.02.2020 составил до 31.03.2020.

23.10.2020 мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г.Томска вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.08.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности по пени по земельному налогу в размере 2970,13 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 91,28 руб., по пени по транспортному налогу в размере 155,65 руб., в бюджет МО «Город Томск» государственной пошлины в сумме 200 руб.

Из административного иска следует, что на сегодняшний день сумма задолженности составляет 1387,42 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Настоящий иск направлен в суд посредством почтовой связи 16.04.2021, поступил в суд 19.04.2021.

Учитывая, что самое раннее требование об уплате пени имело срок исполнения до 03.02.2020, соответственно, трехлетний срок истечения возможности его исполнить истекает 03.02.2023.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с требованиями, общая сумма пени по которым не превысила 3000 руб., до истечения трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Вместе с тем, предъявление иска ранее истечения сроков, установленных законом, не влечет отказа налоговому органу в удовлетворении иска, поскольку ответчик обязан оплачивать законно начисленные пени, указанная обязанность им добровольно в полном объеме исполнена не была.

Из письменных пояснений ИФНС России по г.Томску от 24.06.2021 следует, что:

- недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 159297 руб. оплачена ФИО1 29.12.2018, то есть позже установленного срока уплаты налога (03.12.2018), в связи с чем начислены пени в сумме 1011,54 руб. за период с 04.12.2018 по 28.12.2018;

- недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 136940,72 руб. оплачена 16.01.2020, то есть позже установленного срока уплаты налога (02.12.2019), в связи с чем начислены пени в сумме 85,59 руб. за период с 24.12.2019 по 26.12.2019 и пени в сумме 43,36 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 17868 руб. оплачена 16.01.2020, то есть позже установленного срока уплаты налога (02.12.2019), в связи с чем начислены пени в сумме 91,28 руб. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019;

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 30470 руб. оплачена 26.12.2019, то есть позже установленного срока уплаты налога (02.12.2019), в связи с чем начислены пени в сумме 19,04 руб. за период с 24.12.2019 по 26.12.2019 и пени в сумме 136,60 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019.

Доказательств того, что начисленные суммы пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 1387,42 руб. уплачены ФИО1 в бюджет, суду по правилам ст.62 КАС РФ не представлено. Возражений относительно начисленных недоимок также не представлено.

Проверив расчет заявленных ко взысканию сумм пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 1387,42 руб. (1140,49 + 91,28 + 155,64), суд признает его верным.

Поскольку доказательств исполнения требований об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за указанные периоды суду не представлено, административное исковое заявление подано в установленный законом срок, то с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу в размере 1387,42 руб.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст.179, 180, 293 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: /________/, задолженность в общей сумме 1387,42 руб., в том числе: по пени по земельному налогу в размере 1011 (одна тысяча одиннадцать) рублей 54 копейки за период с 04.12.2018 по 28.12.2018, 43 (сорок три) рубля 36 копеек за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, 85 (восемьдесят пять) рублей 59 копеек за период с 24.12.2019 по 26.12.2019, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 91 (девяносто один) рубль 28 копеек за период с 03.12.2019 по 26.12.2019, пени по транспортному налогу в размере 19 (девятнадцать) рублей 04 копейки за период с 24.12.2019 по 26.12.2019, 136 (сто тридцать шесть) рублей 60 копеек за период с 03.12.2019 по 23.12.2019.

Реквизиты получателя: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску), /________/, Банк получателя – Отделение Томск, г. Томск, Расчетный счет: /________/, БИК /________/, Код ОКТМО /________/ КБК /________/ – уплата пени по транспортному налогу, КБК /________/ – уплата пени по земельному налогу, КБК /________/ – уплата пени по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Томска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий (подпись) Е.Н.Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 22.07.2021.

Председательствующий (подпись) Е.Н.Порохнюк

Копия верна.

Председательствующий Е.Н.Порохнюк

Секретарь Е.В.Назина

Решение не вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле №2а-1405/2021, находящемся в производстве Кировского районного суда г.Томска