Решение № 2А-2070/2025 2А-2070/2025~М-1500/2025 М-1500/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-2070/2025

Дело № 2а-2070/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Неустроевой А.В.,

при помощнике судьи Логиновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Алтайскому краю. По состоянию на 29.04.2025 на ЕНС налогоплательщика имеется отрицательное сальдо, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам налогоплательщику начислены пени за период с 14.01.2025 по 12.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края от 16 апреля 2025 года судебный приказ №2а-566/2025 от 26 марта 2025 г. отменен, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом по месту регистрации, в том числе указанному административным ответчиком при отмене судебного приказа, в суд возвращен конверт с отметкой АО «Почта России» «истек срок хранения».

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 21, части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суду следует проверять правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежали включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 16 по Алтайскому краю.

Согласно данным налогового органа по состоянию на 14.01.2025 (дата расчета пени) совокупная обязанность налогоплательщика составляла <данные изъяты> руб., из них транспортный налог за 2019 год – <данные изъяты> за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб.

Пени за период с 14.01.2025 по 12.03.2025 составили <данные изъяты> руб.

Ранее налоговым органом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам.

Так, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края №2а-108/2024 от 12.01.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, пени. В виду поступления возражений от должника относительного его исполнения, судебный приказ был отменен на основании определения того же судьи от 07.02.2024.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением. Решением Рубцовского городского суда №2а-3170/2024 от 24.12.2024 требования налогового органа удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пене в размере <данные изъяты> руб. Решение суда вступило в законную силу 17.02.2025. Взыскателю выдан исполнительный лист №ФС . Сведений о направлении указанного исполнительного листа на исполнение, материалы дела не содержат, административным истцом доказательств не представлено. Вместе с тем, в соответствии со ст. 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок предъявления к исполнению указанного исполнительного документа в настоящее время не истек.

Кроме того, в указанном решении судом установлено, что решением налогового органа №4707 от 29.09.2023 списана задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., в связи с утратой возможности взыскания (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). В связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2019 год судом не взыскивалась.

В соответствии со ст. 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты по административным дела являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Вместе с тем, установленные вышеуказанным решением суда обстоятельства не учтены налоговым органом при обращении с настоящим административным заявлением, в совокупную обязанность по уплате налогов для расчета пени, подлежащей взысканию, МИФНС № 16 по Алтайскому краю вновь включена задолженность по транспортному налогу за 2019 год. Меры к исключению указанной задолженности из ЕНС налогоплательщика, в том числе по решению № 4707 от 29.09.2023 налоговым органом не приняты.

Таким образом, задолженность по пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления подлежит перерасчету.

Налоговым органом указано, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год предъявлена к взысканию ввиду некорректного отображения операции по списанию задолженности по решению № 4707 от 29.09.2023.

Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на 14.01.2025 составляла <данные изъяты> руб., из них транспортный налог за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб.

Пени за период с 14.01.2025 по 12.03.2025 начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика составляют:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Вид обязанности

ставка

Сальдо для пени по 1/300 ставки рефинансирования

Начислено пени по 1/300, руб.

14.01.2025

12.03.2025

58

Совокупная обязанность

21

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого:

<данные изъяты>

Итого пени: <данные изъяты> руб.

Проверяя сроки обращения налогового органа о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена

Ранее налоговый орган после срока исполнения требования № 46862 от 23.07.2023 (срок уплаты до 16.11.2023) обращался к мировому судье судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края. 12.01.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-108/2024, который был впоследствии отменен определением того же судьи от 07.02.2024.

С момента последнего обращения задолженность по пени ФИО1 превысила 10 000 руб., таким образом, предельный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа составляет до 01.07.2025.

Налоговый орган 18.03.2025 (согласно штампа на конверте) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, то есть в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ №2а – 566/2025 от 26.03.2025 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который отменен 16.04.2025 на основании заявления последнего.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Рубцовский городской суд 21.05.2025 (согласно штампа на конверте л.д.35), то есть в установленные сроки.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить частично, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: Алтайский край, г. Рубцовск, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по пени за период с 14.01.2025 по 12.03.2025 в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Неустроева

Дата изготовления мотивированного решения 05.09.2025.