Решение № 2А-3485/2025 2А-3485/2025~М-2889/2025 М-2889/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-3485/2025

УИД №50RS0016-01-2025-004617-08

Дело №2а-3485/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании по административному иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафу и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №2 по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафу и пени, в обосновании указав, ФИО1 до 2022г. являлась собственником недвижимого имущества - гаража с кадастровым номером №, расположенного: <данные изъяты>. В силу ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 01.09.2021. В связи с не оплатой налога выставлялось требование № от 02.06.2022г. на сумму 303 руб. 18 коп., со сроком уплаты до 02.06.2022г., № от 08.12.2023г. на сумму 729 руб. 18 коп.. Требования не исполнены, в виду чего на основании в силу ст. 46 НК РФ вынесено решение № от 12.07.2024г. о взыскании задолженности в сумме 802 руб. 91 коп. По состоянию на 02.01.2023г. ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 659 руб. 84 коп. На 02.09.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 40699 руб. 20 коп., из которой НДФЛ по ст. 228 НК РФ (штраф) за 2022г. в размере 406 руб. 25 коп., НДФЛ по ст. 228 НК РФ за три месяца 2022г. в размере 32500 руб., налог на имущество за 2020г. размере 290 руб. 91 коп., за 2021г. в размере 348 руб., штрафы за непредставление декларации за 2022 год в размере 304 руб. 69 коп., пени в размере 6849 руб. 35 коп. Изначально они обратился к мировому судье судебного участка 90 Королевского судебного р-на с заявлением о выдаче судебного приказа. 30.10.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3509/2024. Судебный приказ № 2а-3509/2024 был предъявлен к исполнению в Королевское ГОСП, возбуждено исполнительное производство. На основании поступивших возражений от должника, судебный приказ № 2а-3509/2024 определением от 30.04.2025г. отменен, исполнительное производство окончено.

Межрайонная ИФНС РФ №2 по МО просит взыскать с ФИО1 НДФЛ по ст. 228 НК РФ (штраф) за 2022г. в размере 406 руб. 25 коп., НДФЛ по ст. 228 НК РФ за три месяца 2022г. в размере 32500 руб., налог на имущество за 2020г. размере 290 руб. 91 коп., за 2021г. в размере 348 руб., штрафы за непредставление декларации за 2022 год в размере 304 руб. 69 коп., пени до перехода на ЕНС за 2020- 2021г. в сумме 20 руб. 92 коп., пени за период с 01.01.2023г. по 02.09.2024г. в сумме 6828 руб. 43 коп., всего в размере 6849 руб. 35 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, при подачи искового заявления просил о рассмотрении дела без их участия, исковые требования по изложенным доводам удовлетворить.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещался, письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания ответчик не направлял, о причинах неявки суду не сообщил.

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

Исходя из требований ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

В силу ст.228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ. Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как установлено в ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст.224 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации 2022 - 02.05.2023.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 до 2022г. являлась собственником недвижимого имущества - гаража с кадастровым номером 50:45:0010131:71, расположенного: <адрес>.

В силу ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 01.09.2021.

Налогоплательщику были выставлены требования № от 02.06.2022г. на сумму 303 руб. 18 коп., со сроком уплаты до 02.06.2022г., № от 08.12.2023г. на сумму 729 руб. 18 коп.

Также из представленных материалов установлено, что МРИФНС № 2 по МО согласно ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение № от 12.07.2024г. о взыскании задолженности в сумме 802 руб. 91 коп.

В обосновании заявляемых требований, указанных в исковом заявлении, представитель истца указал, что по состоянию на 02.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 659 руб. 84 коп.

Из уведомления об актуальном сальдо ЕНС следует, что на 02.09.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 40699 руб. 20 коп., из которой НДФЛ по ст. 228 НК РФ (штраф) за 2022г. в размере 406 руб. 25 коп., НДФЛ по ст. 228 НК РФ за три месяца 2022г. в размере 32500 руб., налог на имущество за 2020г. размере 290 руб. 91 коп., за 2021г. в размере 348 руб., штрафы за непредставление декларации за 2022 год в размере 304 руб. 69 коп., пени в размере 6849 руб. 35 коп.

В ходе судебного разбирательства установлено, что МРИФНС № 2 по МО было вынесено решение № от 28.06.2024г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения назначен штраф в сумме 406 руб. 25 коп., определено взыскать недоимку НДФЛ по ст. 228 НК РФ за три месяца 2022г. в размере 32500 руб.

Судом, установлено, что изначально МРИФНС № 2 по МО обращалось к мировому судье судебного участка 90 Королевского судебного р-на с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3509/2024.

Из представленного постановления от 04.02.2025г., следует, что судебный приказ № 2а-3509/2024 был предъявлен к исполнению в Королевское ГОСП, возбуждено исполнительное производство №-ИП.

На основании поступивших возражений от должника, судебный приказ № 2а-3509/2024 определением от 30.04.2025г. отменен, исполнительное производство окончено.

В силу ст. 62 КАС РФ ответчиком доказательств оплаты налогов до перехода на ЕНС, в рамках рассматриваемого дела, в адрес суда представлено не было.

С 01.01.2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023г. вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно уведомление об актуальном сальдо ЕНС по состоянию на 02.09.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 40699 руб. 20 коп.

В ходе судебного разбирательства, установлено, что административным истцом в отношении ФИО1 предпринимались меры принудительного характера о взыскании задолженности. Они обращались к мировому судье судебного участка 90 Королевского судебного р-на с заявлением о выдаче судебного приказа. 30.10.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3509/2024. Судебный приказ № 2а-3509/2024 был предъявлен к исполнению в Королевское ГОСП, возбуждено исполнительное производство. На основании поступивших возражений от должника, судебный приказ № 2а-3509/2024 определением от 30.04.2025г. отменен, исполнительное производство окончено.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, возражений по заявленным требованиям не высказала, квитанции подтверждающие оплату налогов в адрес суда.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, доводы административного иска не опровергла, расчеты истца по пени не оспорила.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС № 2 по МО являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 в пользу истца надлежит взыскать налог на НДФЛ по ст. 228 НК РФ (штраф) за 2022г. в размере 406 руб. 25 коп., НДФЛ по ст. 228 НК РФ за три месяца 2022г. в размере 32500 руб., налог на имущество за 2020г. размере 290 руб. 91 коп., за 2021г. в размере 348 руб., штрафы за непредставление декларации за 2022 год в размере 304 руб. 69 коп., пени до перехода на ЕНС за 2020- 2021г. в сумме 20 руб. 92 коп., пени за период с 01.01.2023г. по 02.09.2024г. в сумме 6828 руб. 43 коп., всего в размере 6849 руб. 35 коп.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4000руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС РФ №2 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, зарегистрированной: <адрес> в пользу МИФНС РФ №2 по МО НДФЛ по ст. 228 НК РФ (штраф) за 2022г. в размере 406 руб. 25 коп., НДФЛ по ст. 228 НК РФ за три месяца 2022г. в размере 32500 руб., налог на имущество за 2020г. размере 290 руб. 91 коп., за 2021г. в размере 348 руб., штрафы за непредставление декларации за 2022 год в размере 304 руб. 69 коп., пени до перехода на ЕНС за 2020- 2021г. в сумме 20 руб. 92 коп., пени за период с 01.01.2023г. по 02.09.2024г. в сумме 6828 руб. 43 коп., всего в размере 6849 руб. 35 коп., в доход государства (местный бюджет) госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено 17.10.2025г.

Судья Е.А. Ефимовой