Решение № 2А-2639/2025 2А-2639/2025~М-2318/2025 М-2318/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-2639/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-2639/2025

УИД 43RS0003-01-2025-003908-89

15 октября 2025 года г.Киров

Первомайский районный суд г.Кирова в составе председательствующего судьи Лумповой И.Л.,

при секретаре Бакиной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога и страховых взносов. Ответчику исчислены налог на имущество за 2019, 2020,, 2021, 2022 и 2023 годы, земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 года, а также страховые взносы за 2021 и 2022 годы. В связи с неуплатой налогов, в том числе за предыдущие периоды, в установленный срок на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 12 970,84 руб. за период с {Дата} по {Дата} год. Просит взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность в сумме 15 401,84 руб., в том числе: 56 руб. – земельный налог за 2023 год, 2 375 руб. – налог на имущество за 2023 год, 12 970,84 руб. – пени.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, и оценив имеющиеся доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Частью 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из управления Росреестра по Кировской области, административный ответчик является собственником объектов недвижимости: с {Дата} квартиры, находящейся по адресу: {Адрес}; с {Дата} квартиры, расположенной по адресу: {Адрес}, следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 406 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за {Дата} год в размере 1890 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог уплачен {Дата} с нарушением установленного срока), за {Дата} год – в сумме 2079 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог уплачен {Дата} с нарушением установленного срока), за {Дата} год – в сумме 2287 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог уплачен {Дата} с нарушением установленного срока), за {Дата} год – в сумме 2375 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата} взыскан решением Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу {Номер}), за {Дата} год – в сумме 2375 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог не уплачен до настоящего времени).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат: с {Дата} земельный участок общей площадью 600 кв.м., расположенный по адресу: {Адрес}, следовательно, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ и на основании решения Кировской Городской Думы от {Дата} {Номер} административному ответчику начислен земельный налог в связи с принадлежностью земельного участка за {Дата} год в размере 47 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог уплачен {Дата} с нарушением установленного срока), за {Дата} год – в сумме 47 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог уплачен {Дата} с нарушением установленного срока), за {Дата} год – в сумме 47 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог уплачен {Дата} с нарушением установленного срока), за {Дата} год – в сумме 51 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от 15.018.2023, взыскан решением Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу {Номер}), за {Дата} год – в сумме 56 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата} (налоговое уведомление {Номер} от {Дата}, налог не уплачен до настоящего времени).

С {Дата} в связи с принятием Федерального закона от {Дата} № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ и относятся к ведению налоговых органов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп.1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщика, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 год, 26545 руб. за расчетный период 2018 год, 29354 руб. за расчетный период 2019 год, 32448 руб. за расчетный период 2020 год, 32448 руб. за расчетный период 2021 год, 34445 рублей за расчетный период 2022 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 год, 5840 руб. за расчетный период 2018 год, 6884 руб. за расчетный период 2019 год, 8426 руб. за расчетный период 2020 год, 8426 руб. за расчетный период 2021 год, 8766 рублей за расчетный период 2022 год.

Если доходы превысили 300000 руб., величина взноса на ОПС увеличивается на 1% от суммы дохода свыше 300000 руб. (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 статьи)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается сторонами, что с {Дата} по {Дата} ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, в силу вышеприведенных норм материального права, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Между тем, данная обязанность им своевременно и в полном объеме не исполнена.

Административному ответчику исчислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за {Дата} год в размере 32448 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. Страховые взносы взысканы постановлением {Номер} от {Дата}, уплачены административным ответчиком {Дата}, то есть с нарушением срока;

- на обязательное медицинское страхование за {Дата} год в размере 8426 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. Страховые взносы взысканы постановлением {Номер} от {Дата}, уплачены административным ответчиком {Дата}, то есть с нарушением срока;

- на обязательное пенсионное страхование за {Дата} год в размере 34445 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}, взысканы решение Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу {Номер};

- на обязательное медицинское страхование за {Дата} год в размере 8766 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}, взысканы решение Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу {Номер};

- в совокупном фиксированном размере за {Дата} год в сумме 32726,09 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}, взысканы решение Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу {Номер}.

С {Дата} перешел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В силу с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности за период с {Дата} по {Дата} в размере 12970,84 руб.

Поскольку налоги и страховые взносы ФИО1 не уплачены в установленные сроки, УФНС России по Кировской области направлено требование {Номер} от {Дата} об уплате в срок до {Дата}:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4983,89 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 94 руб.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главной 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата, инвестиционного товарищества, расчета по страховым вносам)) в размере 1000 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, и стекшие до {Дата} (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с {Дата} до {Дата}) в размере 62149,37 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до {Дата} (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 21781,91 руб.,

а всего 89009,17 руб., пени в сумме 23169,97 руб., штраф в размере 1000 руб.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением УФНС России по Кировской области {Номер} от {Дата} с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных средств на счетах в банках в размере 115380,76 рублей.

Согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование административным ответчиком не исполнено. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г.Кирова от {Дата} с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, страховым взносам, пени в размере 30673,80 руб.

В связи с поступившими {Дата} от представителя ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова от {Дата} судебный приказ от {Дата} отменен.

В силу положений п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Кировской области административное исковое заявление направлено в суд {Дата}, то есть в пределах установленного законом срока.

До предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию. Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

При отсутствии доказательств оплаты ФИО1 налога на имущества, земельного налога и страховых сзносов в установленном размере и сроки, а также пени, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных контрольным органом требований и взыскивает с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 15401,84 руб., в том числе: 56 руб. – земельный налог за {Дата} год, 2375 руб. – налог на имущество за {Дата} год, 12970,84 руб. – пени.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1 ст.103 КАС РФ).

В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Киров» в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, {Дата} года рождения, ИНН {Номер}, паспорт {Номер}, в доход государства задолженность в сумме 15401,84 руб., в том числе: 56 руб. – земельный налог за {Дата} год, 2375 руб. – налог на имущество за {Дата} год, 12970,84 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1, {Дата} года рождения, ИНН {Номер}, паспорт {Номер}, в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лумпова И.Л.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.10.2025.