Приговор № 1-56/2026 1-594/2025 от 9 февраля 2026 г. по делу № 1-56/2026

Дело № 1-56/26


ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Курган 10 февраля 2026 года

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Сафоновой Е.С.,

с участием: государственного обвинителя – Серкова В.А.,

подсудимого ФИО1,

защитников – адвоката Киселевой Е.М., Саласюк Е.В.,

при секретаре Менщиковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1, <данные изъяты>, несудимого,

обвиняемого в совершении восьми преступлений, предусмотренных ч.1 ст.187 РФ,

УСТАНОВИЛ:

Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

В силу п.3 ст.861 ГК РФ безналичные расчеты, за исключением расчетов цифровыми рублями, осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями (далее - банки) с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором.

На основании п.1 ст.862 ГК РФ безналичные расчеты могут осуществляться в форме расчетов платежными поручениями.

В соответствии с п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», электронное средство платежа - средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий.

Таким образом, электронное платежное поручение является средством платежа.

ФИО2, являясь генеральным директором ООО «ПМК», с целью уклонения от уплаты налогов в период с 1 января 2018 года по 3 февраля 2021 года, находясь в офисном помещении ООО «ПМК», расположенном по адресу: <...>, организовал изготовление фиктивных договоров, счетов-фактур, согласно которым восемь обществ с ограниченной ответственностью - ООО «Спектр» ИНН <***>, ООО «Азимут» ИНН <***>, ООО «Интер» ИНН <***>, ООО «Икар» ИНН <***>, ООО «Корвет» ИНН <***>, ООО «Техно-М» ИНН <***>, ООО «Афина 2020» ИНН <***>, ООО «Глобал Меридиан Констракшн» ИНН <***> якобы поставили в ООО «ПМК» товары либо выполнили работы с учетом сумм НДС, что не соответствовало действительности, поскольку эти организации не осуществляли хозяйственной деятельности и были номинальными.

Далее ФИО2, используя технические устройства с возможностью выхода в сеть Интернет и информационно-коммуникационные технологии, посредством программы дистанционного банковского обслуживания ПАО «Сбербанк», действуя умышленно, незаконно изготовил, хранил в целях использования и сбыта электронные платежные поручения о перечислении денежных средств с расчетного счета ООО «ПМК» № 407…223 (открыт 22 декабря 2009 года в ПАО «Сбербанк», филиал Курганское отделение № 8599 по адресу: <...>):

на расчетный счет ООО «Спектр» ИНН <***> № 407…664 (открыт в филиале ПАО «Банк Уралсиб» в г. Екатеринбурге, расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>):

- № 146 от 15 февраля 2018 года в сумме 149 660,00 рублей - «Оплата по договору № 02/15-18 об уступке права требования от 15 февраля 2018 года. В том числе НДС 18 % - 22829.49 рублей»;

- № 155 от 16 февраля 2018 года на сумму 400 000,00 рублей – «Оплата по договору № 02/16-18 об уступке права требования от 16 февраля 2018 года В том числе НДС 18 % - 61016.95 рублей»,

на расчетный счет ООО «Азимут» ИНН <***> № 407…281 (открыт в филиале ПАО «АКБ содействия коммерции и бизнесу» в г. Екатеринбурге, расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>): № 824 от 19 июля 2018 года в сумме 300 000 рублей - «За запорную арматуру по счету № 0709 от 09.07.2018г. по письму № 37 от 4 июля 2018г. В том числе НДС 18 % - 45762.71 рублей.»,

на расчетный счет ООО «Интер» ИНН <***> № 407…745 (открыт в филиале ПАО «Банк Уралсиб» в г. Екатеринбурге, расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>):

- № 1527 от 8 ноября 2018 года в сумме 305 800 рублей - «Оплата за транспортные услуги по счету № 1106 от 6 ноября 2018 года по письму № 43 от 7 ноября 2018 года. В том числе НДС 18 % - 46647.46 рублей.»;

- № 1528 от 8 ноября 2018 года в сумме 294 300 рублей - «Оплата за транспортные услуги по счету № 1031 от 31 октября 2018 года по письму № 45 от 7 ноября 2018 года. В том числе НДС 18 % - 44893.22 рублей.»;

на расчетный счет ООО «Интер» ИНН <***> № 407…895 (открыт в Уральском филиале АО «Райфайзенбанк», расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>):

- № 1545 от 13 ноября 2018 года в сумме 596 442 рублей - «Оплата по счету № 1108 от 08.11.2018г. за запорную арматуру по письму № 27 от 13 ноября 2018 года. В том числе НДС 18 % - 90982.68 рублей.»;

- № 1655 от 7 декабря 2018 года в сумме 496 585,62 рублей - «Оплата по счету № 1203 от 03.12.2018г. за запорную арматуру по письму № 32 от 7 декабря 2018 года. В том числе НДС 18 % - 75750.35 рублей.»;

на расчетный счет ООО «Интер» ИНН <***> № 407…115 (открыт в АО «ВУЗ-банк», расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>):

- № 1656 от 10декабря 2018 года в сумме 496 585,62 рублей - «Оплата по счету № 1203 от 03.12.2018 г. за запорную арматуру по письму № 32 от 7 декабря 2018 года. В том числе НДС 18 % - 75750.35 рублей.»,

на расчетный счет ООО «Икар» ИНН <***> № 407…041 (открыт в Московский Филиал АО КБ «Модульбанк», расположенный по адресу: г. Москва, <адрес>):

- № 925 от 31 июля 2019 года в сумме 593 552,50 рублей - «Оплата за запорную арматуру по счету № 0729 от 29.07.2019г. по письму № 37 от 30 июля 2019 года. В том числе НДС 20 % - 98925.25 рублей.»,

на расчетный счет ООО «Корвет» ИНН <***> № 407…251 (открыт в филиале западно-сибирский ПАО БАНК «Финансовая корпорация Открытие», расположенный по адресу: Тюменская область, г. Ханты-Мансийск, <адрес>):

- № 728 от 19 июня 2019 года в сумме 500 000 рублей - «Оплата за транспортные услуги по счету № 0617 от 17 июня 2019 года по письму № 37 от 18 июня 2019 года, в том числе НДС 20 % - 83333.33 рублей.»,

на расчетный счет ООО «Корвет» ИНН <***> № 4070…895 (открыт в филиале ПАО «АКБ содействия коммерции и бизнесу» в г. Екатеринбурге, расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>):

- № 729 от 19 июня 2019 года в сумме 494 201,47 рублей - «Оплата за запорную арматуру по счету № 0610 от 10 июня 2019 года по письму № 29 от 17 июня 2019 года. В том числе НДС 20 % - 82366.91 рублей»,

на расчетный счет ООО «Корвет» ИНН <***> № 407…130 (открыт в АО «ВУЗ-банк», расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>):

- № 775 от 28 июня 2019 года в сумме 515 769,11 рублей - «Оплата за запорную арматуру по счету № 0617 от 17 июня 2019 года по письму № 29 от 17 июня 2019 года. В том числе НДС 20 % - 85961.52 рублей»,

на расчетный счет ООО «Корвет» ИНН <***> № 407…074 (открыт в Московский Филиал АО КБ «Модульбанк», расположенный по адресу: г. Москва, <адрес>):

- № 1024 от 14 августа 2019 года в сумме 497 790,64 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору № 04/01/19 от 20 мая 2019 года. В том числе НДС 20 % - 82964 94 рублей»,

на расчетный счет ООО «Техно-М» ИНН <***> № 407…769 (открыт в ООО Банк «Нейва», расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>):

- № 431 от 27 апреля 2020 года в сумме 239 115,94 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору № 06/04/20 от 6 апреля 2020 года. В том числе НДС 20 % - 39852.49 рублей»;

- № 568 от 2 июня 2020 года в сумме 494 449,59 рублей - «Оплата по счету №2061 от 2 июня 2020 года за выполненные работы. В том числе НДС 20 % - 82408.10 рублей»;

- № 1154 от 25 сентября 2020 года в сумме 124 400 рублей - «Оплата по счету №25054 от 25 мая 2020 г. за товар. В том числе НДС 20 % - 20733.33 рублей»;

- № 1171 от 29 сентября 2020 года в сумме 176 470 рублей - «Оплата по счету №25054 от 25 мая 2020 года за товар. В том числе НДС 20 % - 29411.67 рублей»;

- № 1185 от 30 сентября 2020 года в сумме 235 300 рублей - «Оплата по счету №3072 от 3 июля 2020 года за товар. В том числе НДС 20 % - 39216.67 рублей»;

- № 1187 от 1 октября 2020 года в сумме 294 100 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору №13/05/20 от 12 мая 2020 года. В том числе НДС 20 % - 49016.67 рублей»;

- № 1197 от 2 октября 2020 года в сумме 205 880 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору №13/05/20 от 12 мая 2020 года. В том числе НДС 20 % - 34313.33 рублей»;

- № 1201 от 5 октября 2020 года в сумме 352 940 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору №13/05/20 от 12 мая 2020 года. В том числе НДС 20 % - 58823.33 рублей»;

- № 1233 от 8 октября 2020 года в сумме 122 128,94 рублей - «Оплата по счету № 25054 от 25.05.2020г. №3072 от 3 июля 2020 года за товар. В том числе НДС 20 % - 20354.66 рублей»;

- № 1286 от 16 октября 2020 года в сумме 352 940 рублей - «Оплата по счету № 15101 от 15 октября 2020 года за услуги. В том числе НДС 20 % - 58823.33 рублей.»,

на расчетный счет ООО «Техно-М» ИНН <***> № 407…428 (открыт в Уральском филиале ПАО «Росбанк», расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>):

- № 432 от 27 апреля 2020 года в сумме 410 000 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору № 06/04/20 от 6 апреля 2020 года. В том числе НДС 20 % - 68333.33 рублей»;

- № 25 от 21 мая 2020 года в сумме 520 000 рублей - «Оплата по счету № 18053 от 18 мая 2020 года за гидравлическую буровую установку. В т.ч. НДС (20.00%): 86666-67»;

- № 535 от 26 мая 2020 года в сумме 358 387,84 рублей - «Оплата по счету № 25051 за выполненные работы по договору № 27/04/20 от 27 апреля 2020 года. В том числе НДС 20 % - 59731.14 рублей.»;

- № 536 от 26 мая 2020 года в сумме 274 975,94 рублей - «Оплата по счету № 25052 от 25.05.2020г. за выполненные работы по договору № 27/04/20 от 27 апреля 2020 года. В том числе НДС 20 % - 45829.16 рублей.»;

- № 1135 от 23 сентября 2020 года в сумме 101 200 рублей - «Оплата по счету №25054 от 25 мая 2020 года за товар. В том числе НДС 20 % - 16866.67 рублей.»;

- № 1138 от 24 сентября 2020 года в сумме 123 500 рублей - «Оплата по счету №25054 от 25 мая 2020 года за товар. В том числе НДС 20 % - 20583.33 рублей.»;

- № 1151 от 25 сентября 2020 года в сумме 53 000 рублей - «Оплата по счету №25054 от 25 мая 2020 года за товар. В том числе НДС 20 % - 8833.33 рублей.»;

- № 1202 от 05 октября 2020 года в сумме 366 100 рублей - «Оплата по счету № А-237 от 25.09.2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020 года. В том числе НДС 20 % - 61016.67 рублей.»;

- № 1319 от 22 октября 2020 года в сумме 495 000 рублей - «Оплата по счету №21102 от 21 октября 2020 года. В том числе НДС 20 % - 82500.00 рублей.»;

- № 1380 от 3 ноября 2020 года в сумме 117 650 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору подряда за выполненные работы по устройству переходов методом ГНБ. В том числе НДС 20 % - 19608.33 рублей.»;

- № 1422 от 12 ноября 2020 года в сумме 94 117 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору подряда за выполненные работы по устройству переходов методом ГНБ. В том числе НДС 20 % - 15686.17 рублей.»;

- № 1429 от 13 ноября 2020 года в сумме 141 100 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору подряда за выполненные работы по устройству переходов методом ГНБ. В том числе НДС 20 % - 23516.67 рублей.»;

- № 1442 от 16 ноября 2020 года в сумме 235 300 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору подряда за выполненные работы по устройству переходов методом ГНБ. В том числе НДС 20 % - 39216.67 рублей.»;

- № 1450 от 17 ноября 2020 года в сумме 120 000 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору подряда за выполненные работы по устройству переходов методом ГНБ. В том числе НДС 20 % - 20000.00 рублей.»;

- № 1459 от 19 ноября 2020 года в сумме 82 350 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору. В том числе НДС 20 % - 13725.00 рублей.»;

- № 1613 от 24 декабря 2020 года в сумме 88 235 рублей - «Оплата за выполненные работы по договору. В том числе НДС 20 % - 14705.83 рублей.»,

на расчетный счет ООО «Афина 2020» ИНН <***> № 407…135 (открыт в филиале западно-сибирский ПАО Банк «Финансовая корпорация открытие», расположенный по адресу: Тюменская область, г. Ханты-Мансийск, <адрес>):

- № 1208 от 6 октября 2020 года в сумме 120 600 рублей - «Оплата по счету № А-237 от 25.09.2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020 года. В том числе НДС 20 % - 20100.00 рублей.»;

- № 1222 от 7 октября 2020 года в сумме 89 000 рублей - «Оплата по счету № А-237 от 25 сентября 2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020 года. В том числе НДС 20 % - 14833.33 рублей.»;

- № 1235 от 8 октября 2020 года в сумме 113 172,06 рублей - «Оплата по счету № А-237 от 25.09.2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020 года. В том числе НДС 20 % - 18862.01 рублей.»,

на расчетный счет ООО «Афина 2020» ИНН <***> № 407…002 (открыт в Московском Филиале АО КБ «Модульбанк», расположенный по адресу: г. Москва, <адрес>):

- № 1210 от 6 октября 2020 года в сумме 247 060 рублей - «Оплата по счету № А-241 от 5 октября 2020 года за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020 года. В том числе НДС 20 % - 41176.67 рублей.»;

- № 1221 от 7 октября 2020 года в сумме 263 950 рублей - «Оплата по счету № А-241 от 05.10.2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020 года. В том числе НДС 20 % - 43991.67 рублей.»,

на расчетный счет ООО «Глобал Меридиан Констракшн» ИНН <***> № 407…865 (открыт в филиале ПАО КБ "Уральский банк реконструкции и развития" в г. Екатеринбурге, расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>):

№ 122 от 3 февраля 2021 года в сумме 251 400 рублей - «Оплата по счету № 546 от 28 декабря 2020 года, в том числе НДС 20 % - 41900.00 рублей,

якобы за поставленные товары или выполненные работы, внеся в них заведомо ложные сведения о назначении платежа и суммах уплаченных налогов и сборов от проведения финансовых операций, удостоверив их простой электронной подписью в виде одноразовых кодов, позволяющих подтвердить, что распоряжение в электронном виде составлено, подписано и (или) удостоверено уполномоченным лицом, и под видом подлинных средств платежей передал в ПАО «Сбербанк» посредством дистанционного банковского обслуживания, тем самым их сбыл. Поддельные платежные поручения были исполнены банком и денежные средства со счета ООО «ПМК» переведены на расчетные счета контрагентов по фиктивным сделкам, тем самым ФИО2 осуществил неправомерный оборот средств платежей, поскольку ему достоверно было известно, что по этим документам поставка товара не осуществлялась, работы не выполнялись.

В судебном заседании ФИО2 пояснил, что вину признает частично, а именно признает в том, что в платежных поручениях с контрагентами – ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Икар», ООО «Корвет» назначение платежа было формальным, а перечисления денежных средств реальным. С остальными контрагентами – ООО «Афина 2020», ООО «Техно-М», ООО «Глобал Меридиан Констракшн» сделки были реальными.

Исследовав в ходе судебного следствия доказательства, представленные сторонами обвинения и защиты, суд пришел к выводу о том, что вина ФИО2 в совершении описанного судом преступного действия, изложенного в установочной части приговора, нашла подтверждение в судебном заседании, его виновность подтверждается следующими доказательствами.

Свидетель ФИО134 В.А. сообщила в суде, что работала в УФНС России по Курганской области в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных налоговых проверок. В отношении ООО «ПМК», применяющего общую систему налогообложения, ею проводилась выездная налоговая проверка, выявившая ряд сделок, реальность которых не подтверждена; контрагенты ООО «ПМК» - ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар» - использовались для обналичивания денежных средств, а ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал меридиан контракшн» являлись фирмами -однодневками. По результатам проверки составлен акт, где отражены более подробно результаты проверки.

В соответствии с показаниями свидетеля ФИО134 В.А. со стадии предварительного расследования, ею проведена выездная налоговая проверка ООО «ПМК» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период 2018- 2020 гг. Проверка проводилась совместно с органами внутренних дел. Генеральный директор ООО «ПМК»- ФИО1 ООО «ПМК» оказано воспрепятствование законной деятельности должностных лиц налогового органа. Информация об утрате, порче документов за проверяемый период 2018-2020 гг. от ООО «ПМК» в налоговый орган не поступала. Отсутствие учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения не позволяет налоговому органу, в ходе проведения выездной налоговой проверки достоверно и в полном объеме определить суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет, и дает право налоговому органу определить сумму налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет расчетным путем, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, что и было сделано в отношении ООО «ПМК». В ходе выездной налоговой проверки установлено использование ООО «ПМК» «площадки», организованной группой лиц, предоставляющих услуги по оптимизации налогообложения и обналичиванию денежных средств. Контрагенты ООО «ПМК» (отражены в книгах покупок), которые являлись транзитными организациями и использовались организованной группой лиц для обналичивая денежных средств: ООО «Спектр» ИНН <***>, ИНН <***>, ООО «Азимут» ИНН <***>, ООО «Интер» ИНН <***>, ООО «Корвет» ИНН <***>, ООО «Икар» ИНН <***>. С расчетных счетов указанных организаций, денежные средства переводились одним и тем же юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, т.е. «обналичивались». Совокупность выявленных обстоятельств в отношении контрагентов ООО «ПМК» (ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар») свидетельствует о нереальности сделок ООО «ПМК» с указанными техническими организациями, которые не осуществляли реальную финансово-хозяйственную деятельность и были созданы для транзита и «обналичивания» денежных средств. Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки ООО «ПМК» установлены иные контрагенты, обладающие признаками фирм-однодневок, реальность сделок с которыми не подтверждена, в том числе: ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал меридиан контракшн» (ООО «ГМК»). Всего, по счетам-фактурам указанных выше контрагентов, реальность сделок с которыми не подтверждена, ООО «ПМК» неправомерно заявлены вычеты по НДС в 2018-2020 в размере 8 818 367 руб. По результатам выездной налоговой проверки ООО «ПМК» за 2018-2020 гг. составлен акт налоговой проверки № 20/19/8197 от 24.08.2022 с дополнением от 15.12.2022 № 20-19/70, в котором отражены установленные проверкой обстоятельства необоснованного завышения вычетов по НДС и необоснованного завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций (т.10 л.д.1-6)

Оглашенные показания свидетель подтвердила.

Свидетель ФИО35 В.А. сообщила в суде, что является сотрудником УФНС России по Курганской области. Принимала участие в проверке в отношении ООО «ПМК», в ходе которой были выявлены контрагенты ООО «ПМК», являющиеся техническими организациями, которые не осуществляли реальную финансово-хозяйственную деятельность и были созданы для обналичивания денежных средств: ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар», ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал меридиан контракшн». Было выявлено, что руководители данных организаций были номинальными. Представители налогоплательщика препятствовали в проведении проверки.

Свидетель ФИО37 Я.Г. сообщил в суде 28 января 2026 года, что ФИО2 не знает. На протяжении длительного времени он, ФИО37, путем привлечения номинальных учредителей и руководителей организовал ряд юридических лиц, зарегистрированных преимущественно в г. Москва, применяющих общую систему налогообложения, с различным видами деятельности. Данные юридические лица он использовал для оказания возмездных услуг по «обналичиванию» денежных средств путем переводов на счета организованных им юридических лиц, что подразумевало отсутствие реальных сделок между им организованными юридическими лицами юридическими лицами- заказчиками. Им организованные юридические лица не имели сотрудников в штате, средств производства, и всю их деятельность он контролировал из г. Кургана. Отдельные сделки его фирм были реальны, в бюджет уплачивались налоги. В настоящее время фирмы ликвидированы по инициативе налоговой инспекции. Названия фирм он не помнит, так как их было большое количество, но ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар» вероятно, им организованы и осуществляли деятельность по обналичиванию денежных средств по указанной выше схеме. Для обналичивания денежных средств по указанной схеме к нему обращалась ФИО3, но по какой организации, сказать затрудняется.

Свидетель ФИО122 Е.В. сообщила в суде, что к ней обратился Ярослав (ФИО37), предложил за вознаграждение стать директором фирмы «Корвет», на что она согласилась, за все время деятельности фирмы после регистрации, она лишь однажды подписывала документы как директор по просьбе Ярослава. Впоследствии он сказал, что необходимости в фирме нет, и она будет ликвидирована автоматически. У нее доступа к счетам фирмы не было, о деятельности ООО «Корвет» ей ничего не известно, никакой деятельности как директор ООО «Корвет» она не осуществляла.

Свидетель ФИО48 В.В. сообщил, что ФИО37 Ярослав предложил ему за вознаграждение стать учредителем ООО «Спектр», на что он согласился. Какой-либо деятельности он не осуществлял, также ему неизвестно, осуществляло ли в действительности данное общество свою деятельность.

Свидетель ФИО54 Р.С. сообщил в суде, что работал главным бухгалтером ООО «ПМК», сначала на постоянной основе, затем – дистанционно. Директором ООО «ПМК» являлся ФИО1, также в руководстве работали заместитель директора по финансовым вопросам ФИО59, и еще один заместитель директора ФИО60 Вопросы оплаты и подачи деклараций он (ФИО54) согласовывал с ФИО59 Он составлял бухгалтерскую отчетность на основании документов (счетов-фактур, накладных, актов), которые ему предоставляли ФИО4 или ФИО1 Документы на подлинность он не проверял, они всегда соответствовали предъявляемым требованиям. К электронной цифровой подписи имел доступ ФИО4 и ФИО1

В соответствии с показаниями свидетеля ФИО54 Р.С. со стадии предварительного расследования, согласно которым в период с 2017 по май 2019 года он был трудоустроен в должности главного бухгалтера ООО «ПМК» как внешний совместитель, то есть он работал по трудовому договору на оказание бухгалтерских услуг. Генеральный директор ООО «ПМК» – ФИО1 В его отсутствие все финансовые документы предприятия складировались на его столе в кабинете бухгалтерии. Когда он приезжал в офис ООО «ПМК», то занимался тем, что заносил их в «1С:Предприятие». В его обязанности входило обработка первичных документов и занесение данных в бухгалтерские регистры, составление и подача налоговой и бухгалтерской отчетности. При необходимости и по указанию генерального директора ФИО1 он мог заниматься оформлением актов сверки, счетов на оплату и другой сопутствующей документации. Налоговые декларации им составлялись исключительно на основании предоставленных документов сотрудниками и руководством ООО «ПМК». Все составленные налоговые декларации всегда согласовывались с ФИО1, как с генеральным директором и уже после одобрения, он направлял их в налоговые органы по средствам программы «Контур». Управлением расчетным счетом предприятия занимался директор ФИО1, он же как генеральный директор оформлял в ПАО «Сбербанк» электронно-цифровую подпись (далее - ЭЦП) для программы дистанционного банковского обслуживания (далее ДБО) – «СберБизнес», ДБО позволяет онлайн отслеживать движение средств на расчетном счете, оформлять вклады и займы, заказывать выписки и сохранять чеки. Все финансовые операции находятся под контролем владельца. Насколько ему известно, флеш-носитель содержащий электронно-цифровую подпись (ЭЦП) от личного кабинета ПАО «Сбербанк», где был открыт расчетный счет ООО «ПМК», был зарегистрирован на генерального директора ФИО1 (т.10 л.д.175-179).

Оглашенные показания свидетель подтвердил.

Свидетель ФИО59 (отец подсудимого) от дачи показаний в суде отказался, сославшись на положения ст.51 Конституции РФ.

В соответствии с оглашенным на основании ч.4 ст.281 УК РФ показаниями свидетеля ФИО59 со стадии предварительного расследования, с 2015 года ФИО1 является директором ООО «ПМК». Примерно в 2015-2016 гг. директором ФИО1 принято решение зарегистрироваться в программе дистанционного банковского обслуживания «СберБизнес» и управлять счетом дистанционно, при помощи электронно-цифровой подписи (ЭЦП), содержащейся на флеш-носителе. Более подробно про данную программу и способы перечисления денежных средств он пояснить не может, так как сам лично никогда этим не занимался, работа программы ему не знакома. ЭЦП оформлял в банке ФИО1 на свое имя, как генерального директора, флеш-карта с ЭЦП находится только в распоряжении ФИО1, который и получал логины и пароли, он данными вопросами никогда не занимался. ФИО1 полностью самостоятельно руководит компанией и в вопросы заключения договоров, расчетов с контрагентами его не посвящает (т.10 л.д.153-155).

Свидетель ФИО63 А.С. в судебном заседании пояснила, что по просьбе Инессы ФИО72, а также мужчин по имени Ярослав и Сергей стала номинальным руководителем фирмы «Азимут».

В соответствии с показаниями свидетеля ФИО63 А.С. со стадии предварительного расследования в начале июня 2018 года ее знакомая ФИО72 И. предложила ей заработать, пояснив, что у нее есть знакомые, которые открывают фирмы и участвуют в тендерах. За открытие фирмы они платят деньги. После этого она совместно с ФИО72 И. приехали в офис, который располагался по адресу: г. Курган, <адрес>, где познакомилась с молодыми людьми по имени Ярослав и Сергей, они пояснили, что организацию надо открыть на 2-3 месяца, после чего они ее сами закроют. Она согласилась. О том, что организация будет зарегистрирована в г. Москве, Ярослав не пояснял. По телефону Ярослав сказал, что за ней приедет Сергей. Через некоторое время приехал Сергей. Они приехали к нотариусу, офис которого располагался по ул. Кирова в г. Кургане. Ее пригласили в кабинет к нотариусу, где она расписалась в доверенности. Все документы, в том числе и доверенность, взял Сергей. В каких документах она расписывалась, не помнит, так как их не читала. Через несколько дней снова позвонил Ярослав и пояснил, что необходимо съездить в банки открыть расчетные счета для организации, которую они оформили на ее имя, что она и сделала. Ранее по телефону Ярослав сказал, что организация будет называться ООО «Азимут». Виды деятельности организации, юридический и фактический адреса нахождения ей неизвестны. Ей заплатили 20000 рублей. (т. 10 л.д.23-26).

Оглашенные показания свидетель подтвердила.

Свидетель ФИО80 В.Д. пояснил в суде, что примерно с 2017 года являлся директором ООО «Техно-М» до примерно 2019-2020 гг. В организации, которая располагалась в г. Екатеринбурге, на <адрес>, работали 4-5 человек: директор, заместитель директора, бухгалтер, менеджер. Оборудование, средства производства складских помещений не было у организации. Строительные работы на объекте – школа №40 в г. Кургане по договору с ОО «ПМК» выполняли, вероятно, субподрядные организации.

Свидетель ФИО141 А.С. сообщила в суде, что работала с весны 2018 года в должности бухгалтера, затем главного бухгалтера ООО «ПМК». В ее обязанности входило ведение бухгалтерского учета и налоговая отчетность. Она пользовалась программами «1С», «Контур». Налоговую отчетность она готовила на основании первичных документов. Налоговые декларации перед отправкой в налоговую инспекцию проверял ФИО1 Распоряжений от ФИО1 о внесении изменений в программу «1С» не поступало.

В соответствии с показаниями свидетеля ФИО141 (ФИО141)А.С. на стадии предварительного расследования, с 2018 года работала в должности бухгалтера, затем главного бухгалтера ООО «ПМК». В ее обязанности входило ведение бухгалтерского учета и налоговая отчетность. Программа ведения бухучета была в «1С:Предприятие». На основании поступивших актов выполненных работ она по указанию ФИО1 готовила счет-фактуру и счет на оплату. Перечислением денежных средств с расчетного счета она никогда не занималась, программы дистанционного банковского обслуживания на компьютерах бухгалтерии никогда установлено не было, всеми денежными вопросами занимался директор, у него, скорее всего, находился электронно-цифровой ключ для доступа к счету. Налоговую отчетность с мая 2019 года по декабрь 2020 года она готовила на основании первичных документов, имеющихся в накопительных делах. Первичные документы поступали в бухгалтерию разными способами: приносили сотрудники предприятия, в том числе сам директор ФИО1 Были случаи, документы собирались на подпись директору, когда он их подписывал, то заносил в бухгалтерию для обработки. Налоговые декларации перед отправкой в налоговую инспекцию ФИО1 в обязательном порядке проверял, и только после его одобрения она отправляла декларацию в ИФНС с помощью программы «Контур» (т.10 л.д.165-174).

Оглашенные показания свидетель подтвердила.

Свидетель ФИО103 А.В. сообщила в судебном заседании, что работает главным бухгалтером ООО «ПМК» с 2020 года. Заключением договоров, управлением расчетным счетом ООО «ПМК» занимается ФИО1 ООО «ПМК» использует дистанционное банковское обслуживание ПАО «Сбербанк» «Сбер Бизнес» – платежи осуществляет электронно. ФИО2 самостоятельно занимается платежами, ей передает только файлы, которые она загружает в программу «1С» и проводит оплаченные платежные поручения. Файлы приходят с почты ФИО1 Распоряжений от ФИО1 о внесении изменений в программу «1С» не поступало. Книгой покупок и продаж занимается она, эта книга формируется автоматически в программе «1С». Подписанные договоры поступают в бухгалтерию от ФИО1 При ней не было случаев, чтобы первичные документы менялись другими. 6 октября 2022 года она присутствовала при обследовании помещений ОО «ПМК» сотрудниками правоохранительными органами. Сотрудники представились, сообщили, что будут проводить оперативные мероприятия, в ходе которых они смотрели папки, документы, затем она ушла, а с сотрудниками правоохранительных органов оставался ФИО1 После ее возвращения в кабинет бухгалтерии она видела уже упакованные документы. Замечаний у нее, у ФИО1 к действиям сотрудников правоохранительных органов не было.

Свидетель ФИО108 А.И. сообщил в судебном заседании, что работает инженером в ООО 2ПМК», финансовые вопросы относительно приобретение того или иного имущества в собственность ООО «ПМК» решает ФИО1

В ходе судебного разбирательства были также исследованы письменные материалы дела, подтверждающие, по мнению суда, вину подсудимого ФИО2:

- рапорты об обнаружении признаков преступления, согласно которым в ходе расследования уголовного дела в отношении директора ООО «ПМК» ФИО1 по факту уклонения от уплаты налогов в действиях последнего выявлены признаки преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 187 УК РФ – неправомерный оборот средств платежей, с целью создания видимости финансовых взаимоотношений между ООО «ПМК» и ООО «Корвет», между ООО «ПМК» и ООО «Икар», ООО «ПМК» и ООО «Спектр», между ООО «ПМК» и ООО «Азимут», ООО «ПМК» и ООО «Техно-М», ООО «ПМК» и ООО «Интер», между ООО «ПМК» и ООО «Афина 2020» (т.1 л.д.20, 25, 29, 35, 60-61, 75-76, 90)

- сообщение о преступлении, поступившее от УФНС России по Курганской области, согласно которому в период с 1 января 2018 года по 29 марта 2021 года ФИО1, являясь генеральным директором ООО «ПМК» (ИНН) <***>, регулярно получающий доход от деятельности Общества и стремившийся в связи с этим обеспечить получение максимальной прибыли с минимизацией расходов, организовал уклонение от уплаты налогов руководимой им организации путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль заведомо ложных сведений. ФИО1 умышленно, из корыстных побуждений, не желая платить установленные законом налоги, в отсутствие реальных хозяйственных операций организовали фиктивный документооборот по сделкам с ООО «Спектр» (ИНН <***>), ООО «Азимут» (ИНН <***>), ООО «Интер» (ИНН <***>), ООО «Корвет» (ИНН <***>), ООО «Икар» (ИНН <***>), ООО «Техно-М» (ИНН <***>), ООО «Афина 2020» (ИНН <***>), ООО «Глобал Меридиан Контракшн» (ИНН <***>). Кроме того, представлены налоговые декларации по налогу на прибыль за 201/-2020 г.г, по налогу на добавленную стоимость за 2018-2020 г.г. ОО «ПМК» (т.2 л.д.1-7, 55-60, 61-89)

- выписка ЕГРЮЛ, согласно которой ООО «ПМК» зарегистрировано в ИФНС России по г. Кургану 9 декабря 2012 года. Генеральный директор - ФИО1 с 7 октября 2015 года по настоящее время. Адрес (место нахождение) юридического лица: 640007, Россия, г. Курган, <адрес>. Основной вид деятельности ООО «ПМК» по ОКВЭД - строительство коммунальных объектов для обеспечения электроэнергией и телекоммуникациями (код по ОКВЭД - 42.22) (т.2 л.д.25-27)

- акт № 20-19/8197 от 24 августа 2022 года, согласно которому в результате выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПМК» установлено, что согласно которому установлена неуплата ООО «ПМК» налога на добавленную стоимость в результате неправильного исчисления налога организацией вследствие неправомерного предъявления налоговых вычетов в результате создания формального документооборота по сделкам с контрагентами: ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар», ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал Меридиан Контракшн» в отсутствие реальных хозяйственных операций, за 1, 3, 4 кварталы 2018 года, 2 квартал 2019 года, 2,3,4 квартал 2020 года (т.2 л.д.73-129, т.2 л.д.147-156), т.2 л.д.158-160, т.2 л.д.161-165).

–решение № 20-19/694 от 6 февраля 2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенное в отношении ООО «ПМК», согласно которого сделки между ООО «ПМК» и ООО «Спектр», ООО «Азимут, ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар», ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал Меридиан Контракшн» признаны фиктивными по основаниям, указанным в акте № 20-19/8197 от 24 августа 2022 года выездной налоговой проверки (т.3 л.д.1-298)

- решение № 46/2023 от 4 мая 2023 года Межрегиональной ИФНС по Уральскому федеральному округу, согласно которому апелляционная жалоба ООО «ПМК» на решение № 20-19/694УФНС России по Курганской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушение оставлена без удовлетворения (т.2 л.д.36-44)

- ответ на запрос от УФНС России по Курганской области от 14 февраля 2024 года, с приложением копии регистрационного дела ООО «ПМК» на компакт-диске и сведения о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ПМК» за период 2018-2019 г. (т.1 л.д.94-95),

- ответ на запрос ПАО «Сбербанк» от 22 января 2025 года о предоставлении в отношении ООО «ПМК» сведений о наличии счетов, выписки по счетам, сведений об IP- адресах, должностных лицах (т.9 л.д. 35-39),

- протокол осмотра предметов- компакт-дисков, предоставленных в органы следствия 14 февраля 2024 года и 22 января 2025 года, согласно которому при просмотре сведений о движении денежных средств по расчетному счету № 407…223 (ООО «ПМК»), установлены следующие платежи:

в адрес ООО «Азимут» на расчетный счет № 407…281, открытый в ПАО «АКБ содействия коммерции и бизнесу»:

- 19 июля 2018 года платежным поручением № 824 осуществлен перевод на сумму 300 000 рублей с указанием основания перевода - «За запорную арматуру по счету № 0709 от 9 июля 2018 года по письму № 37 от 04.07.2018г. В том числе НДС 18 % - 45762.71 рублей»;

в адрес ООО «Спектр» на расчетный счет № 407…664, открытый в ПАО «Банк Уралсиб»

- 15 февраля 2018 года платежным поручением № 146 осуществлен перевод на сумму 149 660,02 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по договору № 02/15-18 об уступке права требования от 15 февраля 2018 г. В том числе НДС 18 % - 22829.49 рублей.»;

- 16 февраля 2018 год платежным поручением № 155 осуществлен перевод на сумму 400 000 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по договору №9 02/16-18 об уступке права требования от 16 февраля 2018г. В том числе НДС 18 % - 61016.95 рублей».

в адрес ООО «Интер» на расчетный счет № 407…745, открытый в ПАО «Банк Уралсиб»:

- 8 ноября 2018 года платежным поручением № 1527 осуществлен перевод на сумму 305 800 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за транспортные услуги по счету № 1106 от 6 ноября 2018г. по письму № 43 от 7 ноября 2018г. В том числе НДС 18 % - 46647.46 рублей.»;

- 8 ноября 2018 года платежным поручением № 1528 осуществлен перевод на сумму 294 300 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за транспортные услуги по счету № 1031 от 31 октября 2018г. по письму № 45 от 7 ноября 2018г. В том числе НДС 18 % - 44893.22 рублей.»;

в адрес ООО «Интер» на расчетный счет № 407…895, открытый в АО "РАЙФФАЙЗЕНБАНК"

- 13 ноября 2018 года платежным поручением № 1545 осуществлен перевод на сумму 596 442 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № 1108 от 8 ноября 2018г. за запорную арматуру по письму № 27 от 13.11.2018г. В том числе НДС 18 % - 90982.68 рублей.»;

- 7 декабря 2018 года платежным поручением № 1655 осуществлен перевод на сумму 496 585,62 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № 1203 от 3 декабря 2018г. за запорную арматуру по письму № 32 от 7 декабря 2018г. В том числе НДС 18 % - 75750.35 рублей»;

в адрес ООО «Интер» на расчетный счет № 407…115, открытый в АО "ВУЗ-Банк"

- 10 декабря 2018 года платежным поручением № 1656 осуществлен перевод на сумму 496 585,62 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № 1203 от 03.12.2018г. за запорную арматуру по письму № 32 от 07.12.2018г. В том числе НДС 18 % - 75750.35 рублей.».

в адрес ООО «Икар» на расчетный счет № 407…041, открытый в АО КБ "Модульбанк"

- 31 июля 2019 года платежным поручением № 925 осуществлен перевод на сумму 593 552,50 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за запорную арматуру по счету № 0729 от 29.07.2019г. по письму № 37 от 30.07.2019г. В том числе НДС 20 % - 98925.25 рублей».

в адрес ООО «Корвет»:

- 19 июня 2019 года платежным поручением № 729 на расчетный счет № 407…895, открытый в ПАО "АКБ Содействие коммерции и бизнесу" осуществлен перевод на сумму 494 201,47 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за запорную арматуру по счету № 0610 от 10 июня 2019г. по письму № 29 от 17 июня 2019г. В том числе НДС 20 % - 82366.91 рублей.»;

- 19 июня 2019 года платежным поручением № 728 на расчетный счет № 407…251, открытый в ПАО БАНК "Финансовая корпорация открытие" осуществлен перевод на сумму 500 000 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за транспортные услуги по счету № 0617 от 17.06.2019г. по письму № 37 от 18 июня 2019г. В том числе НДС 20 % - 83333.33 рублей.»;

- 28 июня 2019 года платежным поручением № 775. на расчетный счет № 407…130, открытый в АО "ВУЗ-банк" осуществлен перевод на сумму 515 769,11 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за запорную арматуру по счету № 0617 от 17 июня 2019г. по письму № 29 от 17 июня 2019г. В том числе НДС 20 % - 85961.52 рублей»;

- 14 августа 2019 года платежным поручением № 1024. на расчетный счет № 407…074, открытый в АО КБ "Модульбанк" осуществлен перевод на сумму 497 790,64 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору № 04/01/19 от 20 мая 2019г. в том числе НДС 20 % - 82964 94 рублей».

в адрес ООО «Техно-М»:

- 27 апреля 2020 года платежным поручением № 431 на расчетный счет № 407…769, открытый в ООО БАНК "НЕЙВА" осуществлен перевод на сумму 239 115,94 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору № 06/04/20 от 6 апреля 2020г. В том числе НДС 20 % - 39852.49 рублей.»;

- 27 апреля 2020 платежным поручением № 432 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 410 000 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору № 06/04/20 от 06.04.2020г. В том числе НДС 20 % - 68333.33 рублей.»;

- 21 мая 2020 года платежным поручением № 25 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 520 000 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № 18053 от 18 мая 2020г за гидравлическую буровую установку. В т.ч. НДС (20.00%): 86666-67»;

- 26 мая 2020 года платежным поручением № 535 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 358 387,84 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № 25051 за выполненные работы по договору № 27/04/20 от 27 апреля 2020г. В том числе НДС 20 % - 59731.14 рублей.»;

- 26 мая 2020 года платежным поручением № 536 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 274 975,94 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № 25052 от 25 мая 2020г. за выполненные работы по договору № 27/04/20 от 27 апреля 2020г. В том числе НДС 20 % - 45829.16 рублей.»;

- 2 июня 2020 года платежным поручением № 568 на расчетный счет № 407…769, открытый в ООО БАНК "НЕЙВА" осуществлен перевод на сумму 494 449,59 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету №2061 от 2 июня 2020г. за выполненные работы. В том числе НДС 20 % - 82408.10 рублей.»;

- 23 сентября 2020 года платежным поручением № 1135 на расчетный счет № 407….428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 101 200 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету №25054 от 25 мая 2020г. за товар. В том числе НДС 20 % - 16866.67 рублей.»;

- 24 сентября 2020 года платежным поручением № 1138 на расчетный счет № 407….428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 123 500 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету №25054 от 25 мая 2020г. за товар. В том числе НДС 20 % - 20583.33 рублей.»;

- 25 сентября 2020 года платежным поручением № 1151 на расчетный счет № 407….428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 53 000 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету №25054 от 25 мая 2020г. за товар. В том числе НДС 20 % - 8833.33 рублей.»;

- 25 сентября 2020 года платежным поручением № 1154 на расчетный счет № 407…769, открытый в ООО БАНК "НЕЙВА" осуществлен перевод на сумму 124 400 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету №25054 от 25 мая 2020г. за товар. В том числе НДС 20 % - 20733.33 рублей.»;

- 29 сентября 2020 года платежным поручением № 1171 на расчетный счет № 407…769, открытый в ООО БАНК "НЕЙВА" осуществлен перевод на сумму 176 470 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету №25054 от 25 мая 2020г. за товар. В том числе НДС 20 % - 29411.67 рублей.»;

- 30 сентября 2020 платежным поручением № 1185 на расчетный счет № 407…769, открытый в ООО БАНК "НЕЙВА" осуществлен перевод на сумму 235 300 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету №3072 от 3 июля 2020г. за товар. В том числе НДС 20 % - 39216.67 рублей.»;

- 1 октября 2020 года платежным поручением № 1187 на расчетный счет № 407…769, открытый в ООО БАНК "НЕЙВА" осуществлен перевод на сумму 294 100 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору №13/05/20 от 12 мая 2020г. В том числе НДС 20 % - 49016.67 рублей.»;

- 2 октября 2020 года платежным поручением № 1197 на расчетный счет № 407…769, открытый в ООО БАНК "НЕЙВА" осуществлен перевод на сумму 205 880 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору №13/05/20 от 12 мая 2020г. В том числе НДС 20 % - 34313.33 рублей.»;

- 5 октября 2020 года платежным поручением № 1201 на расчетный счет № 407…769, открытый в ООО БАНК "НЕЙВА" осуществлен перевод на сумму 352 940 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору №13/05/20 от 12 мая 2020г. В том числе НДС 20 % - 58823.33 рублей.»;

- 5 октября 2020 платежным поручением № 1202 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 366 100 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № А-237 от 25.09.2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020г. В том числе НДС 20 % - 61016.67 рублей.»;

- 8 октября 2020 года платежным поручением № 1233 на расчетный счет № 407…769, открытый в ООО БАНК "НЕЙВА" осуществлен перевод на сумму 122 128,94 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № 25054 от 25 мая 2020г. №3072 от 3 июля 2020г. за товар. В том числе НДС 20 % - 20354.66 рублей.»;

- 16 октября 2020 года платежным поручением № 1286 на расчетный счет № 407…769, открытый в ООО БАНК "НЕЙВА" осуществлен перевод на сумму 352 940 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № 15101 от 15 октября 2020г. за услуги. В том числе НДС 20 % - 58823.33 рублей.»;

- 22 октября 2020 платежным поручением № 1319 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 495 000 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету №21102 от 21 октября 2020г. В том числе НДС 20 % - 82500.00 рублей.»;

- 3 ноября 2020 года платежным поручением № 1380 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 117 650 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору подряда за выполненные работы по устройству переходов методом ГНБ. В том числе НДС 20 % - 19608.33 рублей.»;

- 12 ноября 2020 года платежным поручением № 1422 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 94 117 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору подряда за выполненные работы по устройству переходов методом ГНБ. В том числе НДС 20 % - 15686.17 рублей.»;

- 13 ноября 2020 года платежным поручением № 1429 на расчетный счет № 407…1428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 141 100 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору подряда за выполненные работы по устройству переходов методом ГНБ. В том числе НДС 20 % - 23516.67 рублей.»;

- 16 ноября 2020 года платежным поручением № 1442 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 235 300 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору подряда за выполненные работы по устройству переходов методом ГНБ. В том числе НДС 20 % - 39216.67 рублей.»;

- 17 ноября 2020 года платежным поручением № 1450 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 120 000 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору подряда за выполненные работы по устройству переходов методом ГНБ. В том числе НДС 20 % - 20000.00 рублей.»;

- 19 ноября 2020 года платежным поручением № 1459 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 82 350 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору. В том числе НДС 20 % - 13725.00 рублей.»;

- 24 декабря 2020 года платежным поручением № 1613 на расчетный счет № 407…428, открытый в ПАО "РОСБАНК" осуществлен перевод на сумму 88 235 рублей с указанием основания перевода - «Оплата за выполненные работы по договору. В том числе НДС 20 % - 14705.83 рублей.»;

в адрес ООО «Афина-2020»

- 6 октября 2020 года платежным поручением № 1208 на расчетный счет № 407…135, открытый в ПАО "Финансовая корпорация Открытие" осуществлен перевод на сумму 120 600 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № А-237 от 25 сентября 2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020г. В том числе НДС 20 % - 20100.00 рублей.»;

- 6 октября 2020 года платежным поручением № 1210 на расчетный счет № 407…002, открытый в АО КБ «Модульбанк» осуществлен перевод на сумму 247 060 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № А-241 от 05.10.2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020г. В том числе НДС 20 % - 41176.67 рублей.»;

- 7 октября 2020 года платежным поручением № 1221 на расчетный счет № 407…002, открытый в АО КБ «Модульбанк» осуществлен перевод на сумму 263 950 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № А-241 от 58 октября 2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020г. В том числе НДС 20 % - 43991.67 рублей.»;

- 7 октября 2020 года платежным поручением № 1222 на расчетный счет № 407…135, открытый в ПАО "Финансовая корпорация Открытие" осуществлен перевод на сумму 89 000 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № А-237 от 25 сентября 2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020г. В том числе НДС 20 % - 14833.33 рублей.»;

-8 октября 2020 года платежным поручением № 1235 на расчетный счет № 407…135, открытый в ПАО "Финансовая корпорация Открытие" осуществлен перевод на сумму 113 172,06 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № А-237 от 25.09.2020г. за выполненные работы по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020г. В том числе НДС 20 % - 18862.01 рублей.».

- 3февраля 2021 года платежным поручением № 122 на расчетный счет № 407…865, открытый в ПАО "Уральский банк реконструкции и развития" осуществлен перевод на сумму 251 400 рублей с указанием основания перевода - «Оплата по счету № 546 от 28 декабря 2020г. В том числе НДС 20 % - 41900.00 рублей» (т.9 л.д.40-73),

ООО «ПМК» имеет один расчетный счет № 407…223, открытый 22 декабря 2009 года в ПАО «Сбербанк России» (филиал Курганское отделение № 8599 по адресу: г. Курган, <адрес>) и действующий по настоящее время. Лицом – распорядителем расчетного счета ООО «ПМК», которому выдана ЭЦП (электронно-цифровая подпись) для системы дистанционного банковского обслуживания, в период с 30 сентября 2015 года по настоящее время является генеральный директор ООО «ПМК» - ФИО1, указаны ip-адреса, присвоенные при осуществлен и вышеуказанных платежей посредством системы ДБО: 90.150.204, 31.163.134.63, 188.16.151.90, 31.163.172.38, 31.163.132.1, 31.163.169.22, 188.19.190.29, 31.163.145.192 (т.9 л.д.40-52),

-ответ ПАО «Сбербанк» с приложением копий 37 платежных поручений, посредствам которых осуществлены перечисления денежных средств с расчетного счета ООО «ПМК» в адрес следующих контрагентов: ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Корвет», ООО «Икар», ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал Меридиан Контракшн» (т.9 л.д.80-117),

-ответ ПАО «Сбербанк», согласно которому 13 декабря 2014 года с генеральным директором ООО «ПМК» ФИО59 заключен договор № 5899/8599/002197 на предоставление услуг с использованием системы «Сбербанк Бизнес Онлайн». Договор действующий по настоящее время. С 30 сентября 2015 года генеральным директором ООО «ПМК» назначен ФИО1, на которого 8 октября 2015 года оформлена карточка с образцами подписи и оттиском печати, которая продлена 19 июня 2020 года. Кроме того, ФИО1 для получения уведомлений указан номер телефона +7-912…11. ФИО1 выбран способ подписания электронных документов, в том числе электронных платежных поручений, путем удостоверения кодами, направляемыми СМС-сообщениями, на номер телефона +7-912…11. Одноразовые коды, представляют собой аналог электронной подписи, позволяющие идентифицировать клиента банка (т.9 л.д.121),

- ответ ПАО «Ростелеком», согласно которому доступ в сеть Интернет с ip-адресов 90.150.204, 31.163.134.63, 188.16.151.90, 31.163.172.38, 31.163.132.1, 31.163.169.22, 188.19.190.29, 31.163.145.192 в период с 2 июня 2020 года по 24 декабря 2020 года имел адрес подключения: <...> (т.9 л.д.76-77),

- ответ на запрос от ИФНС России №25 по г. Москве с приложением выписки из ЕГРЮЛ, согласно которой ООО «Спектр» зарегистрировано 20 марта 2018 года в МИФНС №46 по г. Москве. 25 ноября 2021 года внесена информация о недостоверности сведений о юридическом лице (т. 1 л.д. 198-201),

- ответ УФНС России по Липецкой области с приложением копии регистрационного дела ООО «Афина 2020» на компакт-диске (т.1 л.д.97-98),

- протокол осмотра компакт-диска, согласно которому осмотрено регистрационное дело ООО «Афина 2020» и установлено, что ООО «Афина 2020» зарегистрировано ФИО113 П.А. 16 января 2020 г. в МИФНС №6 по Липецкой области. Размер уставного капитала ООО «Афина 2020» составляет 30 000 руб. Должностными лицами организации являлись: директор – ФИО113 ФИО5 (место нахождение) юридического лица: <...>. Основной вид деятельности ООО «Афина 2020» по ОКВЭД – предоставление услуг по перевозкам. ФИО113 П.А. зарегистрирован по месту жительства: <...> 2Г-10. 10 января 2022 года налоговым органом принято решение об исключении ООО «Афина 2020» из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений относительно местонахождение Общества. Основанием к исключению явилось заявление собственника офисного помещения по адресу: <...>, в котором указано, что ООО «Афина 2020» не ведет своей деятельности по указанному адресу (т.1 л.д.99-117),

- ответ УФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга с приложением копии регистрационного дела ООО «Глобал Меридиан Констракшн» ООО «Техно-М» (т.1 л.д.170),

- ответ на запрос от УФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга с приложением копии регистрационного дела ООО «Техно-М», которое зарегистрировано 26 марта 2007 года в г. Екатеринбурге. Учредителем являлся ФИО6, директором – ФИО80, зарегистрированный по адресу: <...> 111А-6 (т.1 187-193),

- копии материалов регистрационного дела ООО «Глобал Меридиан Констракшн», из которых следует, что ООО «ГМК» зарегистрировано 19 апреля 2019 года по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>, офис 511/10. Учредителем и директором являлся ФИО7, зарегистрированный по адресу: г. Тюмень, <адрес>. 5 ноября 2024 года налоговым органом принято решение об исключении ООО «ГМК» из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью (т.1 л.д.171-185),

-ответ от ИФНС России №28 по г. Москве о предоставлении регистрационных дел ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар» (т.1 л.д. 202),

- копии материалов регистрационного дела ООО «Интер», согласно которым ООО «Интер» зарегистрировано 16 марта 2018 года в МИФНС №46 по г. Москве. Учредитель и директор ФИО72 И.С., проживающая по адресу: г. Курган, <адрес>, представителем по доверенности от которой действовала ФИО129 ФИО8 адрес организации – <...>/95/3. 23 сентября 2020 года ООО «Интер» исключено из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений (т. 1 л.д. 234-269),

- копии материалов регистрационного дела ООО «Интер», согласно которым ООО «Икар», согласно которой ООО «Икар» зарегистрировано 24 апреля 2019 года в МИФНС №46 по г. Москве. Учредитель и директор ФИО120 М.С., проживающая по адресу: г. Курган, <адрес>, кв. 123. Представителем по доверенности от которой действовала ФИО129 ФИО8 адрес организации – г. Москва, <адрес>. 17 ноября 2021 года ООО «Икар» исключено из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений (т. 1 л.д. 270-307),

- копии материалов регистрационного дела ООО «Корвет», согласно которым ООО «Корвет» зарегистрировано 17 мая 2019 года в МИФНС №46 по г. Москве. Учредитель и директор ФИО122 Е.В., проживающая по адресу: <...>, представителем по доверенности от которой действовала ФИО129 ФИО8 адрес организации – г. Москва, <адрес>, оф.2/6Д/203. 22 сентября 2021 года ООО «Корвет» исключено из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений (т. 1 л.д. 308-338),

- протокол осмотра, в ходе которого в помещение архива Курганского городского суда Курганской области осмотрено уголовно дело № 42101370048001483 (номер дела, присвоенный судом № 1-28/2023) по обвинению ФИО37 Я.Г. в совершении преступлений, предусмотренных п.п. «а», «б» ч. 2 ст. 172, ч. 2 ст. 187 (52 эпизода), п. «б» ч. 2 ст. 173.1 (10 эпизодов), п.п. «а», «б» ч. 4 ст. 174.1УК РФ. Приложением к протоколу является копия протокола осмотра документов от 21 августа 2021 года, согласно которого в МИФНС России №46 по г. Москве изъяты регистрационные дела: ООО «АЗИМУТ», которое создано как юридическое лицо 05.06.2018, директором назначен ФИО63 А.С. и зарегистрировано в ЕГРЮЛ 15.06.2018 по доверенности от ФИО63 А.С. - ФИО129 Е.В. (т.7 л.д.2-290),

- протокол обыска офисного помещения ООО «ПМК» по адресу г. Курган, <адрес>, в ходе которого в кабинете «Снабжение» и «Бухгалтерия» обнаружены и изъяты документы (т.5 л.д.20-33),

- протокол осмотра предметов, в ходе которого осмотрены документы, изъятые при обыске в ООО «ПМК» по адресу: г. Курган, <адрес>, в кабинете бухгалтерии:

договор субподряда № 08/17 от 15 февраля 2018 года, заключенный между ООО «ПМК» - подрядчик в лице ФИО1 и ООО «Спектр», с приложением - 11 справок о стоимости выполненных работ по форме КС-3 и 11 актов о приемке выполненных работ по форме КС-2.

договор подряда от 2 июля 2020 года между ООО «ПМК» в лице ФИО1 и ООО «Техно-М» в лице ФИО80 В.Д.; договор аренды техники от 29 июня 2020 года между ООО «ПМК» в лице ФИО1 и ООО «Техно-М» в лице ФИО80 В.Д.; договор поставки № 27/04/201 от 27 апреля 2020 года между ООО «Техно-М» в лице ФИО80 В.Д. и ООО «ПМК» в лице ФИО1

договор поставки № 78/20 от 15 декабря 2020 года между ООО «ГМК» в лице ФИО7 и ООО «ПМК» в лице ФИО1 на сумму 5 028 000 рублей с приложением счета на оплату № 546 от 28 декабря 2020 года (т.5 л.д.73-81),

- протокол осмотра, в ходе которого осмотрены документы, изъятые при обыске офисного помещения ООО «ПМК» по адресу: <...> в кабинете «Снабжение» и сформированы в сшив на 199 листах, среди которых в том числе содержатся:

- копия счет-фактуры № 128 от 24 сентября 2018 года на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Азимут» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «Капитальный ремонт спортивного зала Муниципального казенного общеобразовательного учреждения Дубровная средняя общеобразовательная школа по Договору субподряда № 18/18 от 14 августа 2018 года» на сумму 1 096 442,00 рублей (НДС 18 % - 167 253,86 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени генерального директора ООО «Азимут» ФИО63 А.С. и печать предприятия. В графе «покупатель» имеется подпись от имени генерального директора ООО «ПМК» ФИО1 и печать предприятия ООО «ПМК». С приложением: справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3, акт о приемке выполненных работ по форме КС-2;

- копия счет-фактуры № 131 от 25 сентября 2018 года на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Азимут» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «Миграция клиентов с технологии xDSL на оптику в филиале Тюменской и Курганской области в 2018 году, 1 волна по Договору субподряда № 19/18 от 14 августа 2018 года» на сумму 1 226 585,62 рублей (НДС 18 % - 187 106,28 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени генерального директора ООО «Азимут» ФИО63 А.С. и печать предприятия. В графе «покупатель» имеется подпись от имени генерального директора ООО «ПМК» ФИО1 и печать предприятия ООО «ПМК». С прилождением: 3 справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3, 3 акта о приемке выполненных работ по форме КС-2;

- копия счет-фактуры № 137 от 28 сентября 2018 года на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Азимут» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «Капитальный ремонт спортивного зала Муниципального казенного общеобразовательного учреждения Дубровная средняя общеобразовательная школа по Договору субподряда № 17/18 от 14 августа 2018 года» на сумму 894 632,00 рублей (НДС 18 % - 136 469,28 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени генерального директора ООО «Азимут» ФИО63 А.С. и печать предприятия. В графе «покупатель» имеется подпись от имени генерального директора ООО «ПМК» ФИО1 и печать предприятия ООО «ПМК». С приложением: справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3, акт о приемке выполненных работ по форме КС-2;

- копия счет-фактуры № 157 от 20 декабря 2018 года на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Интер» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «Строительство сети GPON в КП г. Курган, мкр-н Тополя Курганский обл. по Договору субподряда № 21-1/18 от 10 ноября 2018 года» на сумму 2 213 551,50 рублей (НДС 20 % - 337 660,39 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени директора ООО «Интер» ФИО72 И.С., печать предприятия. В графе «покупатель» имеется подпись от имени директора ООО «ПМК» ФИО1, печать предприятия. К указанной счет-фактуре приложена копия справки №1 от 25.12.2018 года о стоимости выполненных работ;

- копия счет-фактуры № 77 от 25июня 2019 года на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Икар» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «Строительство сети GPON в р. Малое Чаусово г. Курган по Договору субподряда № 05/01/19 от 22 мая 2019 года» на сумму 2 345 889,60 рублей (НДС 20 % - 390 981,60 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени директора ООО «Икар» ФИО120 М.С., печать предприятия. В графе «покупатель» имеется подпись от имени директора ООО «ПМК» ФИО1, печать предприятия;

- копия счет-фактуры № 49 от 28 июня 2019 года на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Корвет» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «Строительство сети GPON в КП г. Курган, мкр-н Северный Курганский обл. по Договору субподряда № 04/01/19 от 20 мая 2019 года» на сумму 2 057 789,64 рублей (НДС 20 % - 342 964,94 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени директора ООО «Корвет» ФИО122 Е.В., печать предприятия. В графе «покупатель» имеется подпись от имени директора ООО «ПМК» ФИО1, печать предприятия;

- листа формата А4, содержащий таблицу с указанием наименования организаций: ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «ГМК»; даты сделки; суммы сделки; наименования товаров; документ поступления; документ расхода; примечание с пояснениями;

- копия счет-фактуры № ТМ111506-2 от 15 июня 2020 г. на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Техно-М» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «выполнение работ по акту № 1 от 15.06.2020 объект МБОУ г. Курган «СОШ №40» на сумму 1 161 317,94 рублей (НДС 20 % - 193 552,99 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени директора ООО «Техно-М» ФИО80 В.Д. В графе «покупатель» имеется подпись от имени директора ООО «ПМК» ФИО1 К указанной счет-фактуре приложены: справка о стоимости выполненных работ № 1 от 15 июня 2020 г.; акт о приемке выполненных работ с тем же номером и датой; копия договора субподряда № 13/05/20 от 12.05.2020 на выполнение вышеуказанных работ между ООО «ПМК» - «подрядчик» в лице директора ФИО1 и ООО «Техно-М» - «субподрядчик» в лице директора ФИО80 В.Д. на сумму 1 161 317,94 рублей;

- копия счет-фактуры № 134 от 5 июня 2020 г. на приобретение МБОУ СОШ №40 у ООО «ПМК» следующих товаров (услуг): «выполнение работ по договору № 40/30 от 30.04.2020» на сумму 1 368 586,67 рублей (НДС 20 % - 228 097,78 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени директора ООО «Техно-М» ФИО80 В.Д. В графе «покупатель» имеется подпись от имени директора ООО «ПМК» ФИО1 и бухгалтера ФИО141 А.С. К указанной счет-фактуре приложены: справка о стоимости выполненных работ № 1 от 05.06.2020 г.; акт о приемке выполненных работ с тем же номером и датой; копия муниципального контракта № 40/30 от 30.04.2020 на выполнение капитального ремонта здания (усиление простенков в лестничных клетках, облицовка запасного выхода профлистом, замена окон, замена дверей запасного выхода, ремонт фасада) между ООО «ПМК» - «подрядчик» в лице директора ФИО1 и МБОУ СОШ №40 – «заказчик» в лице директора ФИО9 на сумму 6 958 624,38 рублей, приложением к договору является техническое задание; график выполнения работ; график оплаты выполненных работ;

- копия счет-фактуры № ТМ110307-1 от 3 июля 2020 г. на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Техно-М» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «ЛС-2, ЛС-2Н, ИКР ПРО, Ролики d300, Ролики d600. Лестница ЛПР-16,0 (для ж/б опор), комплект лестниц» на сумму 273 200,00 рублей (НДС 20 % - 45 533,33 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени директора ООО «Техно-М» ФИО80 В.Д. и печать предприятия. В графе «покупатель» имеется подпись от имени директора ООО «ПМК» ФИО1 и печать предприятия;

- копия счет-фактуры № ТМ 112505-2 от 25 мая 2020 года на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Техно-М» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «Мегаомметр ЭС 0202/02-Г, Ролик Tesmec d=350, Барабан не разборный желтый с тросом – лидером, Раскатка для троса – лидера, Скользящее заземление Tesmec, Барабан разборный (желтый) с тросом лидером (оцинкованным), Барабан не разборный желтый, Ролик для раскатки d 200, Ролик CAS 805, Ролик CAS 305, Динамометр ДПУ-20» на сумму 750 500,00 рублей (НДС 20 % - 120 083,33 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени директора ООО «Техно-М» ФИО80 В.Д., печать предприятия;

- копия счет-фактуры № ТМ 111805-1 от 18 мая 2020 года на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Техно-М» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «Гидравлическая буровая установка «ГБУ» Бобер 3М» на сумму 520 000,00 рублей (НДС 20 % - 86 666,67 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени директора ООО «Техно-М» ФИО80 В.Д., печать предприятия. В графе «покупатель» имеется подпись от имени директора ООО «ПМК» ФИО1, печать предприятия. К указанной счет-фактуре приложена копия договора поставки № 27/04/201 от 27 апреля 2020 года между ООО «ПМК» - покупатель и ООО «Техно-М» - продавец на приобретение указанного в счет-фактуре товара;

- копия счет-фактуры № 763 от 25 сентября 2020 г. на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Афина 2020» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «выполнение работ по договору № 14/08/20 от 14 августа 2020 года» на сумму 5 129 901,67 рублей (НДС 20 % - 854 983,61 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени директора ООО «Афина 2020» ФИО113 П.А. К указанной счет-фактуре приложены: справка о стоимости выполненных работ № 1 от 25 сентября 2020 г.; акт о приемке выполненных работ с тем же номером и датой; копия договора субподряда № 14/08/20 от 14 августа 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Афина 2020» на выполнение указанных работ;

- копия счет-фактуры № 28122020Р01 от 28 декабря 2020 года на приобретение ООО «ПМК» у ООО «ГМК» (Глобал Меридиан Констракшн) ИНН <***> следующих товаров (услуг): «Кабель ОКА-М6П-А48-8,0; Кабель ОКА-М6П-А96-8,0; Кабель ОКА-М9П-А144-8,0; Кабель ОКСЛ-М6П-А96-2,7» на сумму 5 028 000,00 рублей (НДС 20 % - 838 000, 00 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени директора ООО «ГМК» ФИО7 С приложением: копия товарной накладной с аналогичным номером и датой; копия договора поставки №78/20 от 15 декабря 2020 года на поставку указанного кабеля;

- копия счет-фактуры № 91 от 26 марта 2018 года на приобретение ООО «ПМК» у ООО «Спектр» ИНН <***> следующих товаров (услуг): «Миграция клиентов с технологии xDSL на оптику в филиале Тюменской и Курганской области в 2018 году, 1 волна по Договору субподряда № 08/17 от 15 февраля 2018 года» на сумму 2 034 349, 49рублей (НДС 18 % - 310 324,50 рублей). В графе «продавец» имеется подпись от имени генерального директора ООО «Спектр» ФИО48 В.В. и печать предприятия. В графе «покупатель» имеется подпись от имени генерального директора ООО «ПМК» ФИО1 и печать предприятия ООО «ПМК» (т.6 л.д.1-6),

-сопроводительное письмо №1/1162, согласно которому в следственное управления Следственного комитета по Курганской области предоставлены результаты оперативно-розыскной деятельности в отношении ООО «ПМК» (т.4 л.д. 85-86),

- постановление о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности дознавателю, органу дознания, следователю, в суд, согласно которому в СУ СК России по Курганской области предоставлена копия сшивки документов результатов проведения оперативно-розыскного мероприятия «Обследование зданий, помещений, сооружений, участков местности и транспортных средств» (т.4 л.д.87-88),

- копия распоряжения №59 от 6 октября 2022 года о проведении оперативно-розыскного мероприятия «Обследование зданий, помещений, сооружений, участков местности и транспортных средств» на территории и в помещениях, расположенных по адресу: <...>, в которых осуществляет финансово-хозяйственную деятельность ООО «ПМК» ИНН <***>. С распоряжением ознакомлен 6 октября 2022 года ФИО1 (т.4 л.д. 234-235),

- копии актов (протоколов), согласно которым 6 октября 2022 года в присутствии ФИО1 в помещении ООО «ПМК» по адресу: г. Курган, <адрес>, проведены гласное оперативно-розыскное мероприятие «Обследование зданий, помещений, сооружений, участков местности и транспортных средств» а также изъятие документов, из памяти персонального компьютера главного бухгалтера - база «1С» (т.4 л.д.240-244, 245-249),

-сопроводительное письмо, согласно которому в органы следствия дополнительно к сопроводительному письму №1/1162 представлен диск НЖМД «Expensive» объемом 1Tb с имеющейся базой данных «1С: Предприятие» (т.5 л.д. 228),

- протокол осмотра предметов, в ходе которого осмотрен НЖМД «Expensive» объемом 1Tb, на котором содержится база данных «1С: Предприятие» ООО «ПМК».

При использовании специализированного программного обеспечения специалистом из базы «1С: Предприятие» произведена выгрузка в формате Exсel документов, регистров бухгалтерского учета ООО «ПМК» в том числе по контрагенту ООО «Афина 2020», ООО «ГМК», ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Техно-М», ООО «Икар» (т. 5 л.д.229-233),

- заключение эксперта № 113/18/6-1002Б-24, согласно которому в налоговых декларациях ООО «ПМК» за налоговый период 2018-2020 гг. по налогу на добавленную стоимость в составе налоговых вычетов отражены суммы НДС по операциям покупки товарно-материальных ценностей, работ и услуг у ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар», ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал Меридиан Констракшн» (ООО «ГМК») (т.8 л.д.16-38),

- заключение эксперта № 113/18/6-2816Н-24, согласно которому включение в состав налоговых вычетов ООО «ПМК» сумм НДС, предъявленных от имени ООО «Спектр» ООО «Глобал Меридиан Констракшн» ООО «Интер», ООО «Икар», ООО «Корвет» ООО «Техно-М» ООО «Афина 2020» ООО «Азимут»привело к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к уплате в бюджет ООО «ПМК» за налоговый период 2018-2020 гг. на сумму 8 549 883 рублей. Включение в состав расходов, уменьшающих, сумму доходов от реализации затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Спектр» ООО «Глобал Меридиан Констракшн» ООО «Интер», ООО «Икар», ООО «Корвет», ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», при исчислении ООО «ПМК» налога на прибыль организации за налоговый период 2018-2020 гг. привело к уменьшению суммы налога на прибыль, исчисленной к уплате в бюджет на 7 793 047 рублей (т.8 л.д.58-80),

- заключение эксперта № 3/135, согласно которому в документах, содержащих сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «ПМК» и ООО «Спектр», а именно договоре субподряда № 08/17 от 15 февраля 2018 года между ООО «ПМК» и ООО «Спектр»; справке о стоимости выполненных работ № 1 от 30 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 1 от 30 марта 2018 года; справке о стоимости выполненных работ № 2 от 30 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 2 от 30 марта 2018 года; справке о стоимости выполненных работ № 3 от 30 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 3 от 30 марта 2018 года; справке о стоимости выполненных работ № 4 от 30 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 4 от 30 марта 2018 года; справке о стоимости выполненных работ № 5 от 30 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 5 от 30 марта 2018 года; справке о стоимости выполненных работ № 6 от 30 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 6 от 30 марта 2018 года; справке о стоимости выполненных работ № 7 от 30 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 7 от 30 марта 2018 года; справке о стоимости выполненных работ № 8 от 30 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 8 от 30 марта 2018 года; справке о стоимости выполненных работ № 9 от 30 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 9 от 30 марта 2018 года; справке о стоимости выполненных работ № 10 от 30 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 10 от 30 марта 2018 года; справке о стоимости выполненных работ № 11 от 31 марта 2018 года; акте о приемке выполненных работ № 11 от 31 марта 2018 года, подписи от имени директора ООО «ПМК» ФИО1 выполнены самим ФИО1, подписи от имени директора ООО «Спектр» ФИО48 В.В. вероятно выполнены не ФИО48 В.В., а кем-то другим с подражанием какой-то подлинной его подписи (т.8 л.д.87-93),

- заключение эксперта № 3/149, согласно которому в копии счет - фактуры № ТМ111506-2 от 15 июня 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Техно-М»; копии справки о стоимости выполненных работ № 1 от 15 июня 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Техно-М»; копии акта о приемке выполненных работ № 1 от 15 июня 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Техно-М»; копии договора субподряда № 13/05/20 от 12 мая 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Техно-М»; копии счет - фактуры № ТМ110307-1 от 03 июля 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Техно-М»; копии счет - фактуры № ТМ111805-1 от 18 мая 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Техно-М»; копии договора поставки № 27/04/201 от 27 апреля 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Техно-М», подписи от имени директора ООО «ПМК» ФИО1 выполнены самим ФИО1 (т.8 л.д.97-102),

- заключение эксперта № 3/166, согласно которому в договоре субподряда № 21-1/18 от 10 ноября 2018 года между ООО «ПМК» и ООО «Интер»; счет-фактуре № 157 от 20 декабря 2018 года между ООО «ПМК» и ООО «Интер»; справке о стоимости выполненных работ № 1 от 25 декабря 2018 года между ООО «ПМК» и ООО «Интер»; акте о приемке выполненных работ №1 от 25 декабря 2018 года между ООО «ПМК» и ООО «Интер», подписи от имени директора ООО «ПМК» ФИО1 выполнены самим ФИО1, подписи от имени директора ООО «Интер» ФИО72 И.С. вероятно выполнены не ФИО72 И.С., а кем-то другим с подражанием какой-то подлинной ее подписи (т.8 л.д.105-111),

- заключение эксперта № 3/134, согласно которому в копии справки о стоимости выполненных работ № 1 от 25 сентября 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Афина 2020»; копии акта о приемке выполненных работ №1 от 25 сентября 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Афина 2020»; копии договора субподряда № 14/08/20 от 14 августа 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Афина 2020», подписи от имени директора ООО «ПМК» ФИО1 выполнены самим ФИО1, подписи от имени директора ООО «Афина 2020» ФИО113 П.А. вероятно выполнены не ФИО113 П.А., а кем-то другим с подражанием какой-то подлинной его подписи (т.8 л.д.115-121),

- заключение эксперта № 3/169, согласно которому в копии счет - фактуры № 128 от 24 сентября 2018 года между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии справки о стоимости выполненных работ № 1 от 20 августа 2018 года между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии акта о приемке выполненных работ №1 от 20 сентября 2018 года между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии счет - фактуры № 131 от 25 сентября 2018 года ООО «ПМК» и ООО «Азимут» между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии справки о стоимости выполненных работ № 1 от 28 сентября 2018 года на сумму 488 014,91 рублей между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии акта о приемке выполненных работ №1 от 28 сентября 2018 года на сумму 488 014,91 рублей между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии справки о стоимости выполненных работ № 1 от 28 сентября 2018 года на сумму 446 562,03 рублей между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии акта о приемке выполненных работ №1 от 28 сентября 2018 года на сумму 446 562,03 рублей между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии справки о стоимости выполненных работ № 1 от 28 сентября 2018 года на сумму 292 008,68 рублей между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии акта о приемке выполненных работ №1 от 28 сентября 2018 года на сумму 292 008,68 рублей между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии счет - фактуры № 137 от 28.09.2018 ООО «ПМК» и ООО «Азимут» между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии справки о стоимости выполненных работ № 1 от 20 сентября 2018 года на сумму 894 632,00 рублей между ООО «ПМК» и ООО «Азимут»; копии акта о приемке выполненных работ №1 от 20 сентября 2018 года на сумму 894 632,00 рублей между ООО «ПМК» и ООО «Азимут», подписи от имени директора ООО «ПМК» ФИО1 выполнены самим ФИО1 (т.8 л.д.126-131),

- заключение эксперта № 3/167, согласно которому в документах, содержащих сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «ПМК» и ООО «Икар», а именно: договоре субподряда № 05/01/19 от 22 мая 2019 года между ООО «ПМК» и ООО «Икар»; счет-фактуре № 77 от 25 июня 2019 года между ООО «ПМК» и ООО «Икар»; копии справки о стоимости выполненных работ № 1 от 25 июня 2019 года между ООО «ПМК» и ООО «Икар»; - акте о приемке выполненных работ №1 от 25 июня 2019 года между ООО «ПМК» и ООО «Икар», подписи от имени директора ООО «ПМК» ФИО1 выполнены самим ФИО1 (т.8 л.д.135-140).

Все вышеперечисленные и исследованные в судебном заседании доказательства суд признает допустимыми и полученными в соответствии с требованиями закона.

Анализируя показания ФИО1, признавшего вину в неправомерном обороте средств платежей по взаимоотношениям лишь с ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Икар», ООО «Корвет», суд признает их достоверными, но лишь в той части, в какой они соответствуют установленным в судебном заседании обстоятельствам дела.

Вина ФИО1 в неправомерном обороте средств платежей подтверждается показаниями свидетелей ФИО4 со стадии предварительного расследования, ФИО37 Я.Г., ФИО80 В.Д., ФИО108 А.И., ФИО35 В.А., ФИО122 Е.В., ФИО103 А.В., ФИО48 В.В., допрошенных в судебном заседании, не имеющих основания оговаривать подсудимого, а также письменными материалами уголовного дела: результатами оперативно-розыскной деятельности, протоколами обысков, осмотров предметов, сведений, предоставленными налоговыми органами, банковской организацией, заключениями экспертов и др.

Противоречия в показаниях свидетелей ФИО134, ФИО54, ФИО141, ФИО63, по мнению суда, обусловлены прошедшим временем с момента событий, о которых они дали показания. Суд признает все их достоверными и взаимодополняющими, кд\ладет их в основу приговора.

Суд считает, что у правоохранительных органов имелись основания для проведения оперативно-розыскных мероприятий в отношении ФИО1, поскольку сотрудники полиции обладали информацией о причастности подсудимого к неправомерному обороту средств платежей, что в дальнейшем нашло своё подтверждение исследованными доказательствами.

С учетом положений ст.89 УПК РФ, суд считает, что результаты оперативно-розыскной деятельности, зафиксированные в оперативно-служебных документах, представленных следователю и исследованных в судебном заседании, отвечают требованиям относимости, допустимости и достоверности, предъявляемым к доказательствам уголовно-процессуальным законом.

Исследованные оперативно-служебные документы оформлены надлежащим образом. Проведенные сотрудниками полиции оперативно-розыскные мероприятия осуществлялись в соответствии с требованиями Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности» при наличии к тому предусмотренных законом оснований. Полностью соблюдены положения межведомственной Инструкции о порядке предоставления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, прокурору или в суд. Результаты оперативно-розыскной деятельности предоставлены следователю на основании мотивированных постановлений, вынесенных уполномоченным на то должностным лицом. В представленных оперативно-служебных документах содержатся сведения, имеющие значение для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу, которые подтверждены другими доказательствами, полученными в ходе производства предварительного расследования по уголовному делу.

Оперативно-розыскные мероприятия, по результатам проведения которых изъяты предметы и документы, проведены оперативными сотрудниками на предусмотренных законом «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12 августа 1995 года № 144-ФЗ основаниях, в соответствии с требованиями этого закона.

Изъятие документов ООО «ПМК» в результате оперативно-розыскного мероприятия - обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств - произведено в соответствии с требованиями Федерального закона от 12 августа 1995 года № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», положениями ст.ст.176, 177 УПК РФ.

Так, согласно ст.6 Федерального закона от 12 августа 1995 года № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств является оперативно-розыскным мероприятием.

В силу ст.15 того же Федерального закона при решении задач оперативно-розыскной деятельности органы, уполномоченные ее осуществлять, имеют право проводить гласно и негласно оперативно-розыскные мероприятия, перечисленные в статье 6 настоящего Федерального закона, производить при их проведении изъятие документов, предметов, материалов и сообщений.

Таким образом, суд отклоняет доводы защиты о неправомерности изъятия в ходе обследования помещения офиса ООО ПМК, проведенного 6 октября 2022 года, документов относительно хозяйственной деятельности.

В каждом мероприятии, в ходе которого производилось изъятие предметов и документов, участвовали представители общественности. Замечаний на протоколы, составленные по их результатам, от участвующих лиц не поступило, все изъятые предметы были упакованы надлежащим образом.

Оснований сомневаться в обоснованности выводов экспертов всех исследованных в судебном заседании заключений у суда не имеется, учитывая, что они получены в соответствии с требованиями закона, основаны на результатах объективных экспертных исследований, проведенных в соответствии с правилами и методиками проведения экспертиз соответствующих видов, должным образом аргументированы.

При этом суд не приводит в приговоре и дает оценки исследованным в судебном заседании результатам оперативно-розыскной деятельности, представленной в виде копий из материалов уголовного дела в отношении иного лица- ФИО37 Я.Г., а именно протоколов допросов свидетелей, обвиняемого, а также протокола осмотра материалов этого уголовного дела в Курганском городском суде Курганской области в части осмотра этих же протоколов допросов свидетелей, обвиняемого, поскольку они представлены в судебном заседании в порядке ст.285 УПК РФ, тогда как могут быть исследованы только в порядке ст.ст.281, 276 УПК РФ при наличии соответствующих оснований.

Протокол обыска по месту жительства ФИО4, равно как протокол осмотра предметов, изъятых в ходе него, протокол обыска по месту жительства ФИО1, осмотр изъятого в ходе данного обыска телефона, показания свидетеля ФИО10 не опровергают и не подтверждают обстоятельства, установленные судом.

Из анализа исследованных в судебном заседании доказательств, признанных судом достоверными, допустимыми и относимыми, следует, что ФИО1 в инкриминируемый период с 1 января 2018 года по 3 февраля 2021 года являлся генеральным директором ООО «ПМК», которое находилось на обслуживании ПАО «Сбербанк», где имело расчетный счет № 407…223, который обслуживался в том числе и с использованием дистанционных технологий- с использованием электронной цифровой подписи, что подтверждается сведениями УФНС России по Курганской области и ПАО «Сбербанк».

Доступ к дистанционному обслуживанию расчетного счета ООО «ПМК» имел только ФИО1, что подтверждается как сведениям ПАО «Сбербанк», так и показаниями свидетелей ФИО54, ФИО141, ФИО103 - в разное время- главных бухгалтеров ООО «ПМК», а также ФИО4, из которых следует, что бухгалтерская и налоговая отчетность составлялась на основании документов, переданных ФИО1, у ФИО1 имелась электронная подпись, доступ к которой имел только он, ФИО1

Согласно сведениям о движении денежных средств с расчетного счета № 407…223 ООО «ПМК» в инкриминируемый ФИО1 период имеются платежи на расчетные счета ООО «Спектр» ИНН <***>, ООО «Азимут» ИНН <***>, ООО «Интер» ИНН <***>, ООО «Икар» ИНН <***>, ООО «Корвет» ИНН <***>, ООО «Техно-М» ИНН <***>, ООО «Афина 2020» ИНН <***>, ООО «Глобал Меридиан Констракшн» ИНН <***> на основании электронных платежных поручений, при подтверждении операций электронной цифровой подписи ФИО1 Платежные поручения исполнены.

Согласно сведениям ПАО Ростелеком» выход в Интернет осуществлял с адреса, где располагается ООО «ПМК»: <...>.

Таким образом, суд делает вывод о том, что именно ФИО2 изготовил, хранил в целях использования и сбыта электронные платежные поручения о перечислении денежных средств с расчетного счета ООО «ПМК» на расчетные счета ООО «Спектр» ИНН <***>, ООО «Азимут» ИНН <***>, ООО «Интер» ИНН <***>, ООО «Икар» ИНН <***>, ООО «Корвет» ИНН <***>, ООО «Техно-М» ИНН <***>, ООО «Афина 2020» ИНН <***>, ООО «Глобал Меридиан Констракшн» ИНН <***>, удостоверив их простой электронной подписью в виде одноразовых кодов, позволяющих подтвердить, что распоряжение в электронном виде составлено, подписано и (или) удостоверено уполномоченным лицом, и передал в ПАО «Сбербанк» посредством дистанционного банковского обслуживания, то есть сбыл.

Оценивая в этой связи доводы защитника о том, что такой квалифицирующий признак преступления как «хранение средств платежей» не вменено ФИО2 органом предварительного расследования, суд считает, что это не соответствует действительности, поскольку данный квалифицирующий признак указан в как обвинении, так и в окончательной квалификации действий ФИО1

Оценивая утверждение защитника Киселевой о том, что электронные платежные поручения хранить невозможно в силу природы их происхождения, суд отмечает, что с момента изготовления электронный платежных поручений до направления их в банк и подписания их простой электронной подписью в виде одноразовых кодов, позволяющих подтвердить, что распоряжение в электронном виде составлено, подписано и (или) удостоверено уполномоченным лицом, прошло определенное время, в котором эти платежные поручения уже существовали, а значит ФИО2 незаконно их хранил, при этом закон не определят минимальный период времени такого хранения, и не исключает такого признака в отношении электронных платежных поручений.

В соответствии с заключение эксперта № 113/18/6-1002Б-24, в налоговых декларациях ООО «ПМК» за налоговый период 2018-2020 гг. по налогу на добавленную стоимость в составе налоговых вычетов отражены суммы НДС по операциям покупки товарно-материальных ценностей, работ и услуг у ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар», ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал Меридиан Констракшн» (ООО «ГМК»), а в соответствии с заключением эксперта № 113/18/6-2816Н-24, согласно которому включение в состав налоговых вычетов ООО «ПМК» сумм НДС, предъявленных от имени ООО «Спектр» ООО «Глобал Меридиан Констракшн» ООО «Интер», ООО «Икар», ООО «Корвет» ООО «Техно-М» ООО «Афина 2020» ООО «Азимут» привело к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к уплате в бюджет ООО «ПМК» за налоговый период 2018-2020 гг. на сумму 8 549 883 рублей. Включение в состав расходов, уменьшающих, сумму доходов от реализации затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Спектр» ООО «Глобал Меридиан Констракшн» ООО «Интер», ООО «Икар», ООО «Корвет», ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», при исчислении ООО «ПМК» налога на прибыль организации за налоговый период 2018-2020 гг. привело к уменьшению суммы налога на прибыль, исчисленной к уплате в бюджет на 7 793 047 рублей.

Правильность исчисления и своевременность уплаты НДС и налога на прибыль в бюджет в 2018-2020 г.г. ООО «ПМК» являлись предметом выездной налоговой проверки УФНС России по Курганской области, результаты которой отражены в акте № 20-19/8197 от 24 августа 2022 года

Решением № 20-19/694 от 6 февраля 2023 года, оставленным без изменения решением № 46/2023 от 4 мая 2023 года Межрегиональной ИФНС по Уральскому федеральному округу, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в отношении ООО «ПМК», согласно которому сделки между ООО «ПМК» и ООО «Спектр», ООО «Азимут, ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар», ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал Меридиан Контракшн» признаны фиктивными по основаниям, указанным в акте № 20-19/8197 от 24 августа 2022 года выездной налоговой проверки.

Из акта выездной налоговой проверки следует, что у организаций ООО «Спектр» ООО «Глобал Меридиан Констракшн», ООО «Интер», ООО «Икар», ООО «Корвет» ООО «Техно-М» ООО «Афина 2020» ООО «Азимут» не имелось необходимых ресурсов для осуществления деятельности, имущества, транспорта, технического и управленческого персонала, отсутствовали связи по заявленному юридическому адресу, отсутствовали документы, сопровождающие сделки, а также контрагенты, которые могли бы выполнить работы, поставщики товарно-материальных ценностей, отраженные в книге покупок, были ликвидированы, при анализе движения денежных средств по расчетным счетам не установлены расходы, связанные с выплатами работникам, наймом сотрудников, услугами транспорта, коммунальными платежами, перечислению налогов, имелся нулевой показатель в налоговой декларации либо источник формирования налоговых вычетов по НДС отсутствовал, IP-адреса отправки налоговой отчетности у ряда организаций совпадали, что означает их единое управление.

Суд принимает в качестве доказательства акт выездной проверки, в результате которой получены сведения о налоговой отчетности контрагентов ООО «ПМК» - ООО «Спектр» ООО «Глобал Меридиан Констракшн», ООО «Интер», ООО «Икар», ООО «Корвет» ООО «Техно-М» ООО «Афина 2020» ООО «Азимут».

Оценивая доводы защитника о том, что выводы налогового органа основаны в том числе и на непредставлении истребуемых документов в период проверки, суд отмечает, что предоставление налогоплательщиком документов, подтверждающих реальность сделок, отраженных в налоговых декларациях, - это действия в интересах налогоплательщика, поэтому непредставление таких документов в совокупности с иными материалами дела может свидетельствовать об отсутствии у налогоплательщика таких документов.

Обжалование налогоплательщиком в Арбитражном суде Курганской области решения налогового органа о привлечении ООО «ПМК» к налоговой ответственности не препятствует рассмотрению настоящего дела.

Согласно заключениям эксперта подписи от имени учредителей (директоров) обществ с ограниченной ответственностью ООО «Интер», ООО «Афина 2020», ООО «Спектр» в договорах с ООО «ПМК» и (или) счетах-фактурах выполнены, вероятно, не ими, тогда как подписи от имени ФИО1 выполнены им, равно как подписи от имени ФИО1 в договорах с ООО «ПМК» и (или) счетах-фактурах с ООО «Азимут», ООО «Икар», ООО «Техно-М» выполнены ФИО1

Из показаний свидетеля ФИО37 Я.Г., данных в судебном заседании 28 января 2026 года, он организовал учреждение обществ с ограниченной ответственностью для «обналичивания» денежных средств, при этом эти юридически лица создавали видимость законной деятельности, учредители и руководителя этих организаций были номинальными, все фактическое руководство эти организациями осуществлял он сам. Не исключает, что это были ООО «Спектр», ООО «Азимут», ООО «Интер», ООО «Корвет», ООО «Икар».

Свидетель ФИО63 А.С. сообщила в суде, что была номинальным директором ООО «Азимут».

Свидетель ФИО122 Е.В. сообщила в суде, что по просьбе ФИО37 Я. была номинальным директором ООО «Корвет».

Свидетель ФИО48 В.В. сообщил, что по просьбе ФИО37 Я. являлся номинальном учредителем ООО «Спектр».

ООО «Интер», ООО «Икар», ООО «Корвет» представляло по доверенности одно лицо – ФИО129 Е.В.

Оценивая доводы стороны зашиты о том, что сделка ООО «ПМК» и ООО «Техно- М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал Меридиан Констракшн» являлись реальными, суд обращает внимание на следующее.

Как следует из сведений УФНС России по Курганской области, грузовой транспорт в собственности ООО «Техно-М» отсутствует, перечислений денежных средств по расчетному счету организациям, которые могли бы осуществить доставку, не установлено. ООО «Техно-М» не приобретало материальные ценности, по договору - поставленные в адрес ООО «ПМК». Вычеты ООО «Техно-М» сводятся к разрывам. 17 декабря 2021 года ООО «Техно-М» представлена нулевая налоговая декларация по НДС за 2 кв. 2020 года, таким образом, реализация в адрес ООО «ПМК» не подтверждена контрагентом. Вычет по НДС от указанного контрагента не сформирован.

ФИО80 В.Д. пояснил в суде, что ООО «Техно- М» средств производства, гаражей, не имело, в штате находилось 4 работника.

На расчетный счет ООО «Афина 2020» (зарегистрированное в г. Липецк) денежные средства поступают, в том числе, от ООО «Техно-М» (зарегистрированное в г. Екатеринбург).

Согласно акту, в ходе проверки установлено, что 13 декабря 2021 года ООО «Афина 2020» представлена нулевая налоговая декларация по НДС за 3 кв. 2020 года, таким образом, реализация в адрес ООО «ПМК» не подтверждена. Вычет по НДС от указанного контрагента не сформирован.

10 января 2022 года налоговым органом принято решение об исключении ООО «Афина 2020» из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений относительно местонахождение Общества.

Согласно заключению эксперта, подписи от имени учредителя ООО «Афина 2020» ФИО113 в договоре с ООО «ПМК», копии акта выполненных работ, копии договора субподряда выполнены, вероятно, не им, подписи от имени ФИО1 выполнены им.

ООО «Глобал Меридиан Констракшн» оптический кабель не закупало, соответственно не могло реализовать его в адрес ООО «ПМК».

Транспортные средства для перевозки кабеля у ООО «Глобал Меридиан Констракшн» отсутствуют, расчеты за транспортные услуги или за аренду транспорта организацией не производились

5 ноября 2024 года налоговым органом принято решение об исключении ООО «Глобал Меридиан Констракшн» из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью.

Указанное позволяет суду сделать вывод о том, что сделки ООО «ПМК» с ООО «Техно-М», ООО «Афина 2020», ООО «Глобал Меридиан Констракшн» не является реальной.

Таким образом, указанные в обвинении организации заведомо для ФИО1 не имели средств и возможности исполнить условия этих договоров.

Следовательно, с указанными организациями в период с 2018 по 2021г. ФИО1 создал фиктивный документооборот, поскольку эти организации не выполняли указанные в договорах работы и не поставляли товары, не вели реальную хозяйственную деятельность, сами эти организации, как и лица, оформленные в качестве их учредителей (директоров), являлись номинальными, а договоры поставки товаров (работ, услуг), счета-фактуры, платежные поручения о переводе денежных средств на расчетные счета этих организаций - поддельными.

Обстоятельство, что денежные средства по договорам с ООО «Спектр» ООО «Глобал Меридиан Констракшн» ООО «Интер», ООО «Икар», ООО «Корвет» ООО «Техно-М» ООО «Афина 2020» ООО «Азимут» были перечислены ООО «ПМК» и получены этими организациями, не влияет на правовую оценку действий ФИО2, поскольку из исследованных доказательств установлено, что вывод денежных средств из хозяйственного оборота ООО «ПМК» с помощью поддельных платежных поручений не имел под собой реальных хозяйственных операций по поставке товаров и выполнению работ.

Суд не принимает доводы защитника Киселевой о том, что отсутствие признания представленных ПАО «Сбербанк» платежных поручений вещественными доказательствами влияет на законность предъявленного ФИО2 обвинения, поскольку подсудимому предъявлено обвинение относительно электронных платежных поручений, представленные копии платежных поручений лишь дублируют на бумажном носителе сведения из электронных платежных поручений, наличие которых подтверждается сведения о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ПМК». При отражении в указанных сведениях всех вмененных ФИО2 электронных платежных поручений, представление на бумажном носителе исполненных платежных поручений в меньшем количестве, каким-либо образом на выводы суда не влияет и не ставит под сомнение виновность ФИО2 в совершении преступления, обстоятельства которого установлены в суде.

Свидетели ФИО141 А.С., ФИО103 А.В., ФИО108 А.И. пояснили в суде, что все финансовые вопросы в ООО «ПМК» решал именно ФИО1 При этом ФИО141 А.С., ФИО103 А.В. уточнили, что именно от ФИО1 им поступали первичные бухгалтерские документы, подлежащие учету, для формирования бухгалтерской и налоговой отчетности.

Таким образом, ФИО2 передал подчиненным работникам документы, содержащие заведомо ложные сведения об имевшихся финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «ПМК» и вышеупомянутыми организациями, и дал указание принять их к бухгалтерскому учету. В результате умышленных действий ФИО2 в налоговые декларации в состав налоговых вычетов были включены заведомо ложные сведения, что привело к неправомерному уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Федеральным законом от 6 апреля 2024 г. № 79-ФЗ в п. 1 Примечания к статье 199 УК РФ внесены изменения, согласно которым крупному размеру в настоящей статье соответствует восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей руб., в связи с чем в отношении ФИО1 уголовное преследование в части (по п. «а» ч. 2 ст. 199 РФ) прекращено.

Несмотря на то, что способом уклонения от уплаты налогов явился неправомерный оборот средств платежей, декриминализация деяния по ч. 1 ст. 199 УК РФ не влечет прекращения уголовного дела и по ч. 1 ст. 187 УК РФ.

Платежные документы, изготовленные и подписанные их простой электронной подписью в виде одноразовых кодов, позволяющих подтвердить, что распоряжение в электронном виде составлено, подписано и (или) удостоверено уполномоченным лицом, от имени ООО «ПМК» содержали заведомо ложные сведения о фактах осуществления финансово-хозяйственной деятельности с номинальными организациями. Если лицо изготовило поддельные распоряжения о переводе денежных средств с целью их использования для совершения иного преступления, содеянное подлежит квалификации по совокупности преступлений.

Органом предварительного расследования действия ФИО1 квалифицированы как совокупность восьми преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 187 УК РФ, то есть по каждой такой организации как самостоятельное преступление.

Вместе с тем фактические обстоятельства дела, изложенные в предъявленном обвинении и установленные судом, указывают на совершение ФИО1 единого продолжаемого преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 187 УК РФ, поскольку им совершены тождественные, однородные действия, направленные к единой цели – использованию и сбыту поддельных платежных средств, и на один объект уголовно-правовой охраны, объединенные единым умыслом на уклонение от уплаты налогов, возникшим по всем преступлениям с 1 января 2018 г.

При таких обстоятельствах все действия ФИО1, направленные на изготовление, хранение с целью использования и сбыта, а также сбыт поддельных распоряжений о переводе денежных средств, подлежат квалификации как одно преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 187 УК РФ.

Таким образом, суд квалифицирует действия ФИО1 как преступление, предусмотренное ч.1 ст.187 УК РФ, – неправомерный оборот средств платежей, то есть изготовление, хранение в целях использования и сбыта, а равно сбыт поддельных распоряжений о переводе денежных средств (за исключением случаев, предусмотренных статьей 186 настоящего Кодекса).

При назначении наказания ФИО1 суд в соответствии со ст. 6, 43, 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории тяжких, обстоятельства его совершения, данные о личности виновного, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Подсудимый имеет постоянное место жительства, по месту жительства участковым уполномоченным характеризуется удовлетворительно, на учетах врачей психиатра и нарколога не состоит.

Смягчающим наказание обстоятельством суд признает наличие у подсудимого малолетнего ребенка.

В порядке ч.2 ст.61 УК РФ суд в качестве обстоятельства, смягчающего наказание ФИО2, признает неблагополучное состояние здоровья его малолетнего ребенка, наличие благодарностей, почетных грамот от органов власти.

Суд не усматривает исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного подсудимым деяния, которые могли бы повлечь основание для применения при назначении наказания положений ст. 64 УК РФ.

Отягчающих обстоятельств суд не усматривает.

Для изменения, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ, подсудимому категории совершенного преступления, суд оснований не усматривает. При этом суд принимает во внимание, что фактические обстоятельства совершенного ФИО1 преступления, в том числе, способ его совершения, степень реализации преступных намерений, вид умысла, мотив, цель совершения деяния, характер и размер наступивших последствий, не свидетельствуют о меньшей степени его общественной опасности.

С учетом обстоятельств дела, характера и степени общественной опасности, совершенного ФИО1 преступления, в целях восстановления социальной справедливости, исправления подсудимого и предупреждения совершения им новых преступлений, учитывая вышеуказанные данные о его личности, цели и мотивы совершенного им преступления, суд полагает назначить наказание в виде лишения свободы, поскольку никакое другое наказание не сможет повлиять на его исправление и способствовать достижению целей наказания. Вместе с тем, принимая во внимание личность подсудимого, суд считает, что его исправление возможно без изоляции от общества и назначает ему в соответствии со ст. 73 УК РФ условное осуждение с установлением испытательного срока и возложением определенных обязанностей.

Суд не назначает ФИО1 дополнительное наказание, полагая, что основного наказания будет достаточно для исправления подсудимого.

До вступления приговора в законную силу, в целях обеспечения его исполнения, суд оставляет меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении без изменения.

Процессуальные издержки в виде денежных сумм, подлежащих выплате адвокату, участвовавшему по делу в качестве защитника по назначению, подлежат взысканию с подсудимого ФИО1, поскольку судом не установлено оснований для освобождения его от возмещения этих издержек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.187 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 2 года.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное ФИО2 наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 2 года.

Возложить на ФИО1 исполнение в период испытательного срока следующих обязанностей: не менять постоянного места жительства, работы, учебы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, ежемесячно являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного в дни регистрации, устанавливаемые указанным органом.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

Процессуальные издержки по уголовному делу, связанные с оплатой труда защитника назначению следователя – адвоката Федорова А.И. в сумме 1892 руб. 90 коп. взыскать с ФИО1 в счет государства (федеральный бюджет).

После вступления приговора в законную силу вещественные доказательства:

- договор субподряда № 08/17 от 15 февраля 2018 года между ООО «ПМК» - подрядчик в лице ФИО1 и ООО «Спектр», с приложением - 11 справок о стоимости выполненных работ по форме КС-3 и 11 актов о приемке выполненных работ по форме КС-2; договор № 11/26-19 от 26 ноября 2019 года между ООО «Икар» и ООО «Деталь-Продукция» на сумму 245 889,60 руб.; уведомление № 39 от 26 ноября 2019 года от ООО «Икар» в адрес ООО «ПМК» о необходимости погашения задолженности; договор № 11/08-19 от 8 ноября 2019 года между ООО «Икар» и ООО «Деталь-Продукция» на сумму 500 000,00 руб.; уведомление № 35 от 08 ноября 2019 года от ООО «Икар» в адрес ООО «ПМК» о необходимости погашения задолженности; договор № 12/05-19 от 5 декабря 2019 года между ООО «Корвет» и ООО «Деталь-Продукция» на сумму 460 00,00 руб.; уведомление № 50 от 5 декабря 2019 года от ООО «Корвет» в адрес ООО «ПМК» о необходимости погашения задолженности; договор об уступке прав требования № 09/25-19 от 25 сентября 2019 года между ООО «Корвет» и ООО «Е100 Онлайн» на сумму 600 000 рублей; уведомление № 43 от 25 сентября 2019 года от ООО «Корвет» в адрес ООО «ПМК» о необходимости погашения задолженности; договор об уступке прав требования № 09/20-19 от 20 сентября 2019 между ООО «Икар» и ООО «Е100 Онлайн» на сумму 500 000 рублей; уведомление № 24 от 11сентября 2019 года от ООО «Икар» в адрес ООО «ПМК» о необходимости погашения задолженности; договор об уступке прав требования № 09/11-19 от 11 сентября 2019 года между ООО «Икар» и ООО «Е100 Онлайн» на сумму 600 000 рублей; уведомление № 24 от 11 сентября 2019 года от ООО «Икар» в адрес ООО «ПМК» о необходимости погашения задолженности; договор об уступке прав требования № 10/30-19 от 30 октября 2019 года между ООО «Корвет» и ООО «Арника» на сумму 500 000 рублей; уведомление № 47 от 30 октября 2019 года от ООО «Корвет» в адрес ООО «ПМК» о необходимости погашения задолженности; договор об уступке прав требования № 08/16-19 от 16 августа 2019 года между ООО «Икар» и ООО «Е100 Онлайн» на сумму 500 000 рублей; договор поставки № 78/20 от 15 декабря 2020 года года между ООО «ГМК» в лице ФИО7 и ООО «ПМК» в лице ФИО1 на сумму 5 028 000 рублей с приложением счета на оплату № 546 от 28 декабря 2020 года; договор поставки оборудования от 30 ноября 2020 года между ООО «Контакт+» в лице ФИО138 М.Р. и ООО «ПМК» в лице ФИО1 на сумму 5 000 000 рублей; договор на техническое обслуживание и ремонт автопарка заказчика от 1 июня 2020 года между ООО «ПМК» и ООО «Строй-опт» в лице ФИО140 Д.В. на сумму 1 818 242,68 руб. (в двух экземплярах) с приложением счета на оплату № 116 от 21 июля 2020 года; договор подряда от 2 июля 2020 года между ООО «ПМК» в лице ФИО1 и ООО «Техно-М» в лице ФИО80 В.Д.; договор аренды техники от 29 июня 2020 года между ООО «ПМК» в лице ФИО1 и ООО «Техно-М» в лице ФИО80 В.Д.; договор поставки № 27/04/201 от 27 апреля 2020 года между ООО «Техно-М» в лице ФИО80 В.Д. и ООО «ПМК» в лице ФИО1, сшив документов на 53 листах, касающиеся финансовых взаимоотношений между ООО «ПМК» и спорного контрагента ООО «Техно-М», сшив документов на 199 листах, касающихся финансовых взаимоотношений между ООО «ПМК» и спорных контрагентов, документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПМК», содержащиеся в сшиве на 99 листах, DVD-R диск, содержащий сведения базы «1С: Предприятие» о финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПМК» -хранить при материалах уголовного дела;

- мобильный телефон «АЙФОН13» в чехле черного цвета вернуть по принадлежности ФИО1, флеш-карта Transcend в корпусе оранжево-серого цвета вернуть по принадлежности ФИО4, в случае невостребованности в течение 6 месяцев после вступления в законную силу приговора уничтожить.

Арест, наложенный на следующее имущество:

- помещение жилое площадью 32,8 кв.м. (кадастровый номер 45:25:070406:290) по адресу: Курганская область, г. Курган, ул. <адрес>;

- автомобиль Ниссан Мурано, 2019 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- УАЗ 390945, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- УАЗ 390945, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- УАЗ 390945, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- УАЗ 390945, 2016 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- РЕНО КАПТЮР, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- ГАЗ27527, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- ДЖАК 176, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- КАМАЗ 65206-Т5, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- прицеп ЧМЗАП 99064С, 2021 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- НИССАН ПАТФАЙНДЕР, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- НИССАН МУРАНО, 2019 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- прицеп 7197-0000010-12, 2021 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- ИНФИНИТИ QX80, 2018 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- ТОЙОТА КАМРИ, 2021 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- трактор-бульдозер Т-170, 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- бульдозер Б-10, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №, по вступлении приговора в законную силу отменить.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение 15 суток со дня его постановления путем принесения апелляционной жалобы или представления через Курганский городской суд.

В случае апелляционного обжалования приговора осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

В соответствии с ч. 3 ст. 389.6 УПК РФ желание принять непосредственное участие в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, равно как и отсутствие такового, а также свое отношение к участию защитника либо отказ от защитника при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции должны быть выражены осужденным в апелляционной жалобе или отдельном заявлении в течение 15 суток со дня получения копии приговора.

Председательствующий Е.С. Сафонова

УИД № 45RS0026-01-2025-005125-19