Решение № 2А-262/2024 2А-262/2024(2А-4936/2023;)~М-3722/2023 2А-4936/2023 М-3722/2023 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-262/2024

№ 2а-262/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2024 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Кострыкиной И.В.,

при секретаре Сундутовой С.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что <ФИО>1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащим физическом лицу, <ФИО>1 является (являлась) собственником недвижимого имущества; жилого дома с кадастровым номером 26:34:130204:34, расположенного по адресу: 357748, Россия, <адрес>, дата регистрации 17.12.2014г.; жилого дома с кадастровым номером 30:12:030589:167, расположенного по адресу: 414019, Россия, <адрес>, дата регистрации 04.04.2005г., дата снятия с регистрации 03.03.2015г.; квартиры, кадастровым номером 30:12:030609:936, расположенной по адресу: 414028, <адрес>Г, <адрес>, дата регистрации 01.07.2015г.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, <ФИО>3 является (являлась) собственником владельцем земли с кадастровым номером 26:34:130204:13, расположенной пол адресу: 357748, Россия, <адрес>.

На основании ст.388 гл.31 «Земельный налог» НК РФ <ФИО>1 является плательщиком земельного налога за указанные земельные участки, а также обязана уплатить налог на землю не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Управлением ФНС России по <адрес> направлены налоговые уведомления: <номер> от 01.07.2017г, в котором предложено уплатить земельный налог в общем размере 1211 рублей за налоговый период за 2016г., а именно за земельный участок, расположенный по адресу: 357748, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, за 12 месяцев пользования; налог на имущество в общем размере 147 рублей. за налоговый период за 2016 год, а именно за квартиры, расположенные по адресу: 414028, Россия, <адрес>Г, 7, кадастровый <номер>, за 12 месяцев пользования; <номер> от 27.07.2018г., в котором предложено уплатить: земельный налог в общем размере 1964 рублей за налоговый период за 2017 г., а именно за земельный участок, расположенный по адресу: 357748, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, за 12 месяцев пользования; налог на имущество в общем размере 747 рублей за налоговый период за 2017 год, а именно за квартиру, расположенную по адресу:, 414028, Россия, <адрес>Г, 7, кадастровый <номер>, за 12 месяцев пользования; жилой дом, расположенный по адресу: 357748, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, за 12 месяцев пользования; <номер> от 01.09.2021г. в котором предложено уплатить: земельный налог в общем размере 469 рублей за налоговый период за 2020г., а именно земельный участок, расположенный по адресу: 357748, Россия, <адрес>, кадастровый <номер> за 12 месяцев пользования; <номер>, в котором предложено уплатить налог на имущество в общем размере 360 рублей. за налоговый период за 2018 год, а именно за квартиры, расположенные по адресу:, 414028, Россия, <адрес>Г, 7, кадастровый <номер>, за 12 месяцев пользования.

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.363 НК РФ налогоплательщиком не была исполнена.

Управлением ФНС по <адрес> в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени штрафа: <номер>от <дата>, которым предложено уплатить в срок до 10.01.2019г.: налог на имущество физических лиц в размере 13,26 рублей, налоговый период 2016г.; <номер> от 11.07.2019г., которым предложено уплатить в срок до 24.10.2019г. пени по налогу на имущество в размере 13,75 рублей за налоговый период 2016, 2017г., <номер> от <дата>, которым предложено уплатить в срок до 17.08.2020г. пени по налогу на имущество в размере 46,04 рублей за налоговый период 2016, 2017, 2018, <номер> от <дата>, которым предложено уплатить в срок до <дата> пени по налогу на имущество в размере 0,33 рубля, налоговый за налоговый период 2016, 2017, 2018 г., <номер> от <дата>, которым предложено уплатить в срок до <дата> земельный налог в размере 740,00 рублей, за налоговый период 2017г., пени по налогу на имущество в размере 12, 83 рублей за налоговый период 2016, 2018, 2018 г., <номер> от <дата>, которым предложено уплатить в срок до 28.01.2022г. земельный налог в размере 1634 рубля за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020г., пени по земельному налогу в размере 5,30 рублей за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 г.

До настоящего времени недоимка, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена.

07.04.2023г. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи 02.05.2023г. судебный приказ <номер>а-1291/2023 отменен.

Просит суд взыскать с ответчика в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность: налог на имущество в размере 147 рублей за налоговый период 2016 г., пени по налогу на имущество в размере 38 рублей 37 копеек за налоговый период 2017г.; земельный налог в размере 1634 рублей за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 г.; пени по земельному налогу в размере 5 рублей 30 копеек за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 г., в общем размере 1824 рублей 67 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, имеется заявление о рассмотрении заявления в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик <ФИО>1 участия не принимала, о слушании дела извещалась надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщила.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога

Из содержания ч.1 ст.387 НК Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии со ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Согласно абз.3 ч.1 ст.397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что <ФИО>1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>.

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащим физическом лицу, <ФИО>1 является (являлась) собственником недвижимого имущества; жилого дома с кадастровым номером 26:34:130204:34, расположенного по адресу: 357748, Россия, <адрес>, дата регистрации 17.12.2014г.; жилого дома с кадастровым номером 30:12:030589:167, расположенного по адресу: 414019, Россия, <адрес>, дата регистрации 04.04.2005г., дата снятия с регистрации 03.03.2015г.; квартиры, кадастровым номером 30:12:030609:936, расположенной по адресу: 414028, <адрес>Г, <адрес>, дата регистрации 01.07.2015г.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, <ФИО>3 является (являлась) собственником владельцем земельного участка с кадастровым номером 26:34:130204:13, расположенного пол адресу: 357748, Россия, <адрес>.

Обязанность по уплате пени по налогу ответчиком не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность по пеням.

Налоговым органом налогоплательщику направились налоговые уведомления об уплате налогов в полном объеме с предложением погасить задолженность.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Приведенная норма пункта 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Как следует из материалов дела <ФИО>1 своевременно полностью не произведена уплата налога, в связи с чем образовалась задолженность по налогам и пени.

Налоговым органом налогоплательщику направились налоговые требования об уплате налога, сбора, пени штрафа: <номер>от <дата>, которым предложено уплатить в срок до 10.01.2019г.: налог на имущество физических лиц в размере 13,26 рублей, налоговый период 2016г.; <номер> от 11.07.2019г., которым предложено уплатить в срок до 24.10.2019г. пени по налогу на имущество в размере 13,75 рублей за налоговый период 2016, 2017г., <номер> от <дата>, которым предложено уплатить в срок до 17.08.2020г. пени по налогу на имущество в размере 46,04 рублей за налоговый период 2016, 2017, 2018, <номер> от <дата>, которым предложено уплатить в срок до <дата> пени по налогу на имущество в размере 0,33 рубля, налоговый за налоговый период 2016, 2017, 2018 г., <номер> от <дата>, которым предложено уплатить в срок до <дата> земельный налог в размере 740,00 рублей, за налоговый период 2017г., пени по налогу на имущество в размере 12, 83 рублей за налоговый период 2016, 2018, 2018 г., <номер> от <дата>, которым предложено уплатить в срок до 28.01.2022г. земельный налог в размере 1634 рубля за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020г., пени по земельному налогу в размере 5,30 рублей за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 г.

Поскольку указанная задолженность по налогу не была погашена, 07.04.2023г. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ. о взыскании суммы задолженности по налогам с <ФИО>1

Определением мирового судьи 02.05.2023г. судебный приказ <номер>а-1291/2023 отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в Советский районный суд <адрес> – <дата>.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган обратился к мировому судье с пропуском 6-месячного срока, что является основание для отказа в иске.

Суд приходит к выводу об отказе истцу в иске.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175- 180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца, через районный суд, принявший решение.

Полный текст решения изготовлен 02 февраля 2024г.

Судья Кострыкина И.В.