Решение № 2А-169/2019 2А-169/2019~М-58/2019 М-58/2019 от 16 января 2019 г. по делу № 2А-169/2019

Дело №2а-169/2019

УИД 29RS0017-01-2019-000125-86


Решение

именем Российской Федерации

г. Няндома 25 февраля 2019 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Волынской Н.В.,

при секретаре Поповой М.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, по пени по земельному налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и НАО (далее – инспекция, МРИ ФНС России №5 по Архангельской области и НАО) обратилась в Няндомский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, по пени по земельному налогу, в обоснование указав, что 02 октября 2018 года инспекцией было направлено заявление о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 7074 рублей 02 копейки. 11 октября 2018 года мировым судьей судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области по данному делу вынесен судебный приказ № который был отменен 16 октября 2018 года. На момент написания административного искового заявления сумма задолженности по судебному приказу частично уменьшена налоговым органом, а именно уменьшена сумма транспортного налога за 2016 год в размере 4800 рублей, ошибочно начисленная на транспортное средство ГАЗ 3307 (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), полностью уменьшены пени в сумме 19 рублей 22 копеек по требованию от 30 марта 2018 года №. Сумма задолженности по административному исковому заявлению на момент написания составляет 2254 рубля 80 копеек. Административный ответчик имеет в собственности транспортное средство ЗАЗ110206 государственный номер №, имел в собственности транспортное средство LADA2170303 государственный номер №- дата отсуждения ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Архангельской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГг. № ответчику начислен транспортный налог за 2013 год в сумме 1456 рублей, срок уплаты 05 ноября 2014 года – обязанность по уплате исполнена несвоевременно – 14 ноября 2014 года; за 2014 года в сумме 742 рублей, срок уплаты 01 декабря 2017 года – обязанность по уплате не исполнена; за 2015 год в сумме 742 рублей, срок уплаты 01 декабря 2017 года – обязанность по уплате не исполнена; за 2016 год в сумме 742 рублей, срок уплаты 15 марта 2018 года – обязанность по уплате не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2013, 2014, 2015 годы должнику в соотвествии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 06 февраля 2014 года по 04 февраля 2018 года в сумме 28 рублей 50 копеек, в том числе с 06 ноября 2014 года по 13 ноября 2014 года в сумме 3 рублей 20 копеек, начисленные на сумму транспортного налога за 2013 год; с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в сумме 25 рублей 30 копеек, начисленные на сумму транспортного налога за 2014, 2015 годы. Поскольку налогоплатильщик самостоятельно уплатил недоимку по транспортному налогу за 2013 года, оснований для принятия налоговым органом решения о списании суммы пени, начисленной на данную недоимку не имеется. Согласно данным Управления Росреестра ответчику на праве собственности принадлежит ? доля земельного участка кадастровой стоимостью 993653 рублей 21 копейки. В соответствии с главой 32 НК РФ должнику начислен земельный налог за 2013 года в сумме 147 рублей – срок уплаты 05 ноября 2014 года – несвоевременно уплачен 14 ноября 2014 года. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2013 год должнику в соответсвии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 06 ноября 2014 года по 13 ноября 2014 года в сумме 30 копеек. Поскольку налогоплатильщик самостоятельно уплатил недоимку по земельному налогу за 2013 год, оснований для принятия налоговым органом решения о списании суммы пени, начисленной на данную недоимку не имеется в виду их отсутсвия. ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 октября 2015 года, 11 февраля 2018 года направлено требование № по состоянию на 05 февраля 2018 года, 05 апреля 2018 года направлено требование № по состоянию на 30 марта 2018 года. В установленный срок, а также на момент направления настоящего завяления в суд, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогам и пени в общей сумме 2254 рубля 80 копеек, в том числе: транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 2226 рублей, пени по транспортному налогу за период с 06 ноября 2014 года по 04 февраля 2018 года - 28 рублей 50 копеек; пени по земельному налогу за период с 06 ноября 2014 года по 13 ноября 2014 года – 00 рублей 30 копеек.

Представитель административного истца Инспекции в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно отметке в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласился, поддержав доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление. Дополнительно пояснил, что автомобиль ЗАЗ 110206, 1995 года выпуска, был им списан в утиль в 2000 году в г. Ставрополе. Он предполагает, что инспектор ГИБДД в г. Ставрополе продал его зеркальные номера. Когда в его адрес стали приходить налоговые уведомления он 10 ноября 2017 года обратился в ГИБДД г. Няндома и узнал о том, что данный автомобиль до сих пор зарегистрирован за ним, в связи с чем сообщил о том, что автомобиль он снял с учета в г. Ставрополе в 2000 г., на что ему вновь было предложено написать заявление о снятии автомобиля с учета, но он отказался, поскольку автомобиль он уже утилизировал до этого. Об этом факте он также сообщал в инспекцию. Никаких документов, подтверждающих то, что автомобиль был снят с регистрационного учета в г. Ставрополе у него нет. Транспортный налог за данный автомобиль он платить не собирается. Земельный налог оплачивал, но возможно позднее.

В соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно п.1 ст. 358, п.1 ст. 359 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответстии с п.1 ст.362, п.п. 1,3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Статьей 361 НК РФ, статьей 1 Закона Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 14 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании п.1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании п.п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в его собственности ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №, свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ.

Также он является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства ЗАЗ 110206, 1995 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №

В соответствии с п.3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и другими актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных. Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, а поскольку такая регистрация носит заявительный характер, то риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Само по себе отсутствие возможности дальнейшей эксплуатации транспортного средства в отсутствие достаточных и достоверных сведений о том, что транспортное средство, как объект налогообложения, уничтожено и его дальнейшая эксплуатация невозможна, в связи с отсутствием характеристик, соответствующих объекту налогообложения транспортным налогом в силу ст.358 НК РФ, при неисполнении собственником транспортного средства обязанности по снятию его с регистрационного учета в силу указанных причин не освобождает собственника такого транспортного средства от уплаты налогов на него.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика.

Доводы административного ответчика о том, что с 2000 года он собственником транспортного средства ЗАЗ 110206 с государственным регистрационным знаком № не является в связи с тем, что снял указанный автомобиль с государственного регистрационного учета в связи с утилизацией, являются несостоятельными в силу следующего.

Согласно сведениям ГИБДД, транспортное средство ЗАЗ 110206, 1995 года выпуска с государственным регистрационным знаком №, являющееся в данном случае объектом налогообложения, в 2013-2014 г.г. и до настоящего времени зарегистрировано на имя административного ответчика. В этой связи и в силу ст.357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того, из ответа МИФНС России №5 по Архангельской области и НАО от 07 ноября 2017 года на обращение ФИО1 следует, что инспекцией проведены мероприятия по сверке сведений с ГИБДД, в результате которых установлено, что автомобиль ЗАЗ110206 с государственным регистрационным знаком № зарегистрирован за ним ДД.ММ.ГГГГ в Ставропольском крае (код региона 1107) по актуальному на тот момент паспорту. Поэтому в представленной им карточке учета транспортного средства ЗАЗ110206 содержатся данные паспорта, на основании которого он зарегистрировал в ГИБДД указанный автомобиль.

Налоговый орган определил объем налоговой базы административного ответчика по транспортному налогу, исходя из объема сведений о зарегистрированных в органах ГИБДД транспортных средствах, которые для налогового органа являются достаточными для определения налоговой базы для начисления налога.

Недействительность таких сведений ФИО1 в установленном действующим законодательством порядке не оспорена, доказательств того, что автомобиль был снят с регистрационного учета в установленном законом порядке административным ответчиком не представлено.

Обстоятельства, касающиеся законности действий должностных лиц иных органов, в том числе ГИБДД, предметом проверки по настоящему делу не являются.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был начислен транспортный налог за 2013 год в сумме 1456 рублей со сроком уплаты 05 ноября 2014 года – обязанность по уплате исполнена несвоевременно, а именно 14 ноября 2014 года; за 2014 года в сумме 742 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2017 года; за 2015 год в сумме 742 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2017 года; за 2016 год в сумме 742 рублей со сроком уплаты 15 марта 2018 года. При этом обязанность по уплате транспортного налога за 2014-2016 годы ФИО1 не исполнена, что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2013, 2014, 2015 годы административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 06 февраля 2014 года по 04 февраля 2018 года в сумме 28 рублей 50 копеек, в том чмсле 06 ноября 2014 года по 13 ноября 2014 года в сумме 3 рублей 20 копеек, начисленные на сумму транспортного налога за 2013 год; с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в сумме 25 рублей 30 копеек, начисленные на сумму транспортного налога за 2014, 2015 годы.

Административному ответчику был начислен земельный налог за 2013 года в сумме 147 рублей со сроком его уплаты 05 ноября 2014 года, который был уплачен только 14 ноября 2014 года. В связи с просрочкой по уплате земельного налога за 2013 года ему были начислены пени за период с 06 ноября 2014 года по 13 ноября 2014 года в сумме 30 копеек.

Как следует из ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлены уведомления: № от 13 мая 2015 года об уплате транспортного налога в размере 457 рублей, земельного налога в сумме 1490 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 97 рублей не позднее 01 октября 2015 года; № от 20 сентября 2017 года об уплате налогов: транспортного налога в сумме 2226 рублей, земельного налога в сумме 1490 рублей не позднее 01 декабря 2017 года; № от 10 января 2018 года об уплате транспортного налога в размере 5542 рублей не позднее 15 марта 2018 года.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования №№, № № об уплате налога, сбора, пени, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) соответственно по состоянию на 15 октября 2015 года, на 05 февраля 2018 года, на 30 марта 2018 года. Из содержания требований следует, что при наличии разногласий начисления соответствующих пеней налогоплательщику предложено провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании. Разъяснено, что если требование № будет оставлено без исполнения в срок до 27 ноября 2015 года, требование № будет оставлено без исполнения в срок до 21 марта 2018 года, требование № будет оставлено без исполнения в срок до 16 марта 2018 года, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Указанные требования, направленные в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок административным ответчиком не исполнены. Указанная задолженность административным ответчиком в полном объеме погашена не была.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

Пунктом 4 ст.5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Частью 1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного Закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному и земельному налогу за 2013 год, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, оснований для взыскания с ФИО1 задолженности пени по транспортному налогу за период с 06 ноября 2014 года по 13 ноября 2014 года в сумме 3 рублей 20 копеек, начисленной на сумму транспортного налога за 2013 год, пени по земельному налогу за период с 06 ноября 2014 года по 13 ноября 2014 года в сумме 30 копеек, начисленной на сумму земельного налога за 2013 год, не имеется.

10 октября 2018 года, в пределах установленного законом срока обращения в суд, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

11 октября 2018 года мировым судьей судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу, пени по земельному и транспортному налогам на общую сумму 7074 рубля 02 копейки. Однако определением мирового судьи от 16 октября 2018 года судебный приказ был отменен по причине поступивших возражений от ответчика.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

Административный иск предъявлен уполномоченным налоговым органом в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, ФИО1, являющимся плательщиком транспортного налога, в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2014- 2016 годы, в размере 2226 рублей, в связи с чем ему были начислены пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в сумме 25 рублей 30 копеек.

Расчет заявленной суммы произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным.

Административным ответчиком в нарушение ст.62 КАС РФ доказательств погашения налога и пени в установленный срок, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

Сама по себе сумма транспортного налога и пени административным ответчиком не оспаривались.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично, а именно в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 2226 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в сумме 25 рублей 30 копеек.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, по пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность в размере 2251 (Две тысячи двести пятьдесят один) рубль 30 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере 2226 рублей 00 копеек (реквизиты: УФК по Архангельской области Межрайонная ИФНС №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН <***>, КПП 291801001, расчетный счет №<***>, БИК 041117001, банк – отделение Архангельск, ОКТМО 11644101, КБК 18210604012022100110); задолженность по пени по транспортному налогу в размере 25 рублей 30 копеек (реквизиты: УФК по Архангельской области Межрайонная ИФНС №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН <***>, КПП 291801001, расчетный счет №<***>, БИК 041117001, банк – отделение Архангельск, ОКТМО 11644101, КБК 1820604012022100110).

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, по пени по земельному налогу отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.В. Волынская

Мотивированное решение составлено 04 марта 2019 года.