Решение № 2А-386/2025 2А-386/2025~М-277/2025 М-277/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-386/2025

Дело №2а-386/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года <адрес>

Колпашевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Потапова А.М.,

при секретаре Оспомбаевой Г.А., помощнике судьи Дубовцевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13254 рублей 97 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1674 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1854 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2190 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2550 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3711 рублей, пени в размере 1275 рублей 97 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1674 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1854 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2190 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2550 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3711 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1275 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не оплачена в полном объеме.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. При подаче иска ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Как установлено пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (п. 4).

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу пункта 1, пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, что подтверждается скриншотом профиля налогоплательщика в личном кабинете, так же содержащим сведения о том, что ФИО1 ежемесячно 10 числа направлялись сведения о сумме начисленного налога и сроке его уплаты.

Согласно расчету налога на профессиональный доход, представленного административным истцом, сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате ответчиком составляет за ДД.ММ.ГГГГ 1674 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 1854 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 2190 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 2550 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 3711 рублей.

В установленные сроки НПД в общей сумме 11979 рублей уплачен не был.

Расчет налога на профессиональный доход, представленный административным истцом, не оспорен ответчиком, альтернативный расчет налога на профессиональный доход административным ответчиком не представлен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3951 рубля 49 копеек, пени в размере 623 рублей 80 копеек. Указанное требование вручено ДД.ММ.ГГГГ, что не оспорено ответчиком.

Принимая во внимание, что указанное требование сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

Уплата налогов в добровольном порядке ответчиком не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов М. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1275 рублей 97 копеек.

Расчет пени состоит из следующего: 194 рубля 61 копейка – пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 24 рубля 63 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 53 рубля 74 копейки - пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 71 рубль 92 копейки - пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 65 рублей 20 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 47 рублей 42 копейки - пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 708 рублей 14 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 110 рублей 25 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 13254 рублей 97 копеек, в том числе: налоги – 11979 рублей, пени – 1275 рублей 97 копеек, а также государственной пошлины в размере 2000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный ч.4 ст. 48 НК РФ срок.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, процедура принудительного взыскания и сроки установленные в ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1674 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1854 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2190 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2550 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3711 рублей, пени в размере 1275 рублей 97 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме, а административные исковые требования удовлетворению.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1674 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1854 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2190 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2550 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3711 рублей, пени в размере 1275 рублей 97 копеек, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а всего взыскать 13254 (тринадцать тысяч двести пятьдесят четыре) рубля 97 копеек.

№
Взыскать с ФИО1, №, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей, №.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Колпашевский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:А.М. Потапов

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья:А.М. Потапов