Решение № 2А-330/2025 2А-330/2025~М-151/2025 М-151/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-330/2025

Мотивированное
решение изготовлено:

17 ноября 2025 года.

Дело № 2а-330/2025, УИД 76RS0011-01-2025-000407-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2025 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А.,

при секретаре Якушиной Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, состоящему на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика <данные изъяты>, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 56560,00 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 11.08.2023 г. в размере 60302,40 руб., а всего – 116862,40 руб. (дело № 2а-330/2025, УИД 76RS0011-01-2025-000407-31).

Кроме того Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 53720,00 руб., пени за 2020 г. – 188,02 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 1133,94 руб. за 2021год, пени в размере 23,96 руб. за 2021 год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 294,46 руб. за 2021 год, пени в размере 6,22 руб. за 2021 год;

а всего – 55366,60 руб.

(дело № 2а-331/2025, УИД 76RS0011-01-2025-000408-28).

Определением Угличского районного суда от 03.04.2025 г. оба дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебное заседание стороны, заинтересованные лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.

В предыдущем судебном заседании административный ответчик и его представители исковые требования не признали. Полагают, что пропущен срок для выставления требований и судебного взыскания указанной выше задолженности, о чем представили письменные возражения.

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Выслушав административного ответчика, его представителей, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ граждане обязаны ежегодно платить транспортный налог.

Из материалов дела следует, что за отчетный налоговый период 2020 и 2021 года административный ответчик ФИО1 <данные изъяты> являлся собственником транспортных средств:

АУДИ АЛЛРОАД г.р.з. № (период владения с 09.06.2017 г. по 12.09.2024 г.);

НИССАН г.р.з. № (период владения с 15.11.2017 г. по 12.09.2024 г.);

АКУРА МDХ г.р.з. № (период владения с 19.10.2021 г. по 12.09.2024 г.).

Перечисленное имущество в силу ст.ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения по транспортному налогу, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Согласно п. 1 ст. 263 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер налоговых обязательств и расчет транспортного налога, подлежащий уплате ответчиком в установленный законом срок, был указан в налоговых уведомлениях:

- № 23967481 от 01.09.2021 г. (на сумму 53720,00 руб.),

- № 6813713 от 01.09.2022 г. (на сумму 56560,00 руб.),

которые были направлены ответчику.

В налоговых уведомлениях приведен расчет налога по каждому транспортному средству, исходя из налоговой ставки, умножаемой на налоговую базу и количество месяцев владения транспортным средством в году.

В указанный срок административный ответчик оплату транспортного налога не произвел.

Кроме того, ФИО1 с 05.02.2018 г. по 13.01.2021 г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законам о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в фиксированном размере в зависимости от расчетного периода.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 13.01.2021 г., размер страховых взносов составил за 2021 год по обязательному пенсионному страхованию 1133,94 руб., по обязательному медицинскому страхованию – 294,46 руб.

В установленные законом сроки оплата страховых взносов ответчиком не была произведена.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 г. пени начисляются на совокупную обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, недоимки по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 ПК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговым органом были начислены пени и выставлены требования в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В адрес ответчика налоговым органом были направлены следующие требования:

- № 5687 от 16.06.2021 г. о взыскании страховых взносов на ОПС 1133,94 руб. и пени - 23,96 руб., страховых взносом на ОМС 294,46 руб. и пени - 6,22 руб., а всего: страховых взносов – 1428,40 руб., пени – 30,18 руб. (по сроку уплаты до 23.11.2021 г.),

- № 63754 от 16.12.2021 г. о взыскании транспортного налога в размере 53720,00 руб. и пени – 188,02 руб. (по сроку уплаты до 26.01.2022 г.);

- № 1203 от 24.05.2023 г. о взыскании транспортного налога – 239767 руб., страховых взносов на ОПС – 62935,94 руб., страховых взносов на ОМС - 15604,46 руб., а всего недоимки – 318307,40 руб., пени – 60430,30 руб.

Из дела видно, что за период с 01.01.2023 г. по 11.08.2023 г. совокупная обязанность составила у ответчика 347608,11 руб., включает в себя недоимку по:

страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 86952,84руб. за 2018,2019,2020,2021 годы;

страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 20888,27 руб.;

транспортному налогу в размере 239767руб. за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно пункту 11 статьи 4 силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Из дела видно, что на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 11.04.2023 г. № 901, принятого в силу п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ, задолженность ответчика по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 24016,90 руб., на ОМС за 2018 год в размере 5283,81 руб., пени по ОПС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 20.03.2019 в размере 434,31 руб., пени по ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 20.03.2019 в размере 95,55 руб., (по требованию № 6620 от 21.03.2019) была признана безнадежной к взысканию и списана. Сумма безнадежной задолженности без пени составляет 29300,71 руб.

Аналогичным образом, в соответствии с п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 11.04.2023 г. № 9865 задолженность ответчика по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., пени по ОПС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 15.01.2020 в размере 91,73 руб., пени по ОМС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 15.01.2020 в размере 21,51 (по требованию № 203 от 16.01.2020) была признана безнадежной к взысканию и списана. Сумма безнадежной задолженности без пени составляет 36238,00 руб.

Аналогичным образом, в соответствии с п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 04.12.2023 г. № 11416 задолженность ответчика по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., пени по ОПС за 2020 год за период с 10.01.2021 по 02.02.2021 в размере 151,69 руб., пени по ОМС за 2020 год за период с 10.01.2021 по 02.02.2021 в размере 39,39 руб., (по требованию № 903 от 03.06.2020), по транспортному налогу за 2017 год в размере 23977 руб., пени транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 381,44 руб. (по требованию № 1548 от 04.02.2019), по транспортному налогу за 2018 год в размере 51790 руб., пени транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 232,20 руб. (по требованию № 16468 от 24.12.2019), пени транспортному налогу за 2017 год за период с 04.02.2019 по 28.06.2020 в размере 2767,96 руб. (по требованию № 1548 от 04.02.2019), пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 23.12.2019 по 28.06.2020 в размере 1901,56 руб. (по требованию № 36224 от 29.12.2020) была признана безнадежной к взысканию и списана. Сумма безнадежной задолженности без пени составляет 116641,00 руб.

Решением Угличского районного суда Ярославской области от 03.04.2025 г. по делу № 2а-351/2025, вступившего в законную силу, налоговому органу отказано во взыскании транспортного налога с ответчика за 2019 год в размере 53720 руб., пени транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 167,43 руб.

По делу взыскивается недоимка (по иску № 13090 от 23.01.2025 г.) по транспортному налогу за 2020 год в размере 53720 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 188,02 руб. (по требованию № 63754 от 16.12.2021), недоимка страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1133,94 руб., недоимка страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 294,46 руб., пени по ОПС за 2021 год за период с 29.01.2021 по 15.06.2021 в размере 23,96 руб., пени по ОМС за 2021 год за период с 29.01.2021 по 15.06.2021 в размере 6,22 руб.

Согласно расчету пени налогового органа по данному иску начислены следующие пени:

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. (14 дней) в размере 188,02 руб., из расчета: 53 720х7,5%/300х14;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год за 2021 год в размере 6,22 руб., из расчета за периоды:

с 29.01.2021 по 21.03.2021 (52 дня): 294,46х4,25%/300х52=2,17 руб.,

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней): 294,46х4,50 %/300х35=1,55 руб.,

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней): 294,46х4,50 %/300х50=2,45 руб.,

с 15.06.2021 по 15.06.2021 (1 день): 294,46х5,50 %/300х1=0,05 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 23,96 руб., из расчета за периоды:

с 29.01.2021 по 21.03.2021 (52 дня): 1133,94х4,25%/300х52=8,35 руб.,

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней): 1133,94х4,50 %/300х35=5,95 руб.,

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней): 1133,94х4,50 %/300х50=9,45 руб.,

с 15.06.2021 по 15.06.2021 (1 день): 1133,94х5,50 %/300х1=0,21 руб.;

Расчет пени арифметически верен, соответствует закону, ответчиком не оспорен и принимается судом за основу.

С учетом решения Угличского районного суда от 03.04.2025 г. по делу № 2а-351/2025 и указанных выше решений о признании задолженности безнадежной к взысканию задолженность по иску № 13090 от 23.01.2025 не изменится.

Кроме того, по делу взыскивается недоимка (по иску № 13087 от 23.01.2025 г.) по транспортному налогу за 2021 год в размере 56560 руб.; пени, переданные в ОКНО за период до 31.12.2022 г. в размере 41615,33 руб.; пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере 18687,07 руб.

Из расчета налогового органа явствует, что пени за период с 04.12.2018 г. по 11.08.2023 г. начислены в том числе на задолженность, которая является безнадежной на основании указанных выше решений налогового органа за 2023 год и решения суда от 03.04.2025 г., что в силу приведенных выше требований закона не допустимо.

В силу ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней производна от обязанности по уплате основного налогового обязательства и следует его судье.

Как указано выше, признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию означает невозможность применения налоговым органом мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания (ст. 59 НК РФ).

Указанные обстоятельства влекут утрату налоговым органом возможности взыскания безнадежной недоимки и пеней, начисленных на такую безнадежную недоимку.

В связи с чем, задолженность по пени подлежит пересчету.

Вычитая из общего размера совокупной задолженности (347608,11 руб.) сумму безнадежной задолженности, являющейся таковой на основании решений налогового органа от 11.04.2023 г. и 04.12.2023 г. и решения суда от 03.04.2025 г., взыскание которой в принудительном порядке утрачено налоговым органом, совокупная обязанность ответчика будет составлять 111708,40 руб. (347608,11-29300,71-36238,00-116641,00-53720,00), включая недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1133,94 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 294,46 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 53720 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 56560 руб., за период с 01.01.2023 г. по 11.08.2023 г.

Соответственно, сумма пени, исчисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 11.08.2023 г., составит 6298,49 руб. из расчета за периоды:

с 01.01.2023 по 23.07.2023 (204 дня): 111708,4х7,5%/300х204=5697,13 руб.,

с 24.07.2023 г. по 11.08.2023 (19 дней): 111708,4х7,5%/300х19=601,36 руб.

Пени, переданные в ОКНО за период до 31.12.2022 года (до конвертации) составят в общей сумме 4087,71 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 3512,40 руб., из расчета за периоды:

с 16.12.2021 по 19.12.2021 (4 дня): 53720х7,5%/300х4=53,72 руб.

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней): 53720х8,5%/300х56=852,36 руб.

с14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней):53720х9,5%/300х14=238,16 руб.

с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дня): 53720х20%/300х32=1146,03 руб.

с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 день): 53720х7,5%/300х91=1222,13 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год за период с 24.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 424,20 руб., из расчета за период: с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней): 56560х7,5%/300х30;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 16.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 119,96 руб., из расчета за периоды:

с 16.06.2021 по 25.07.2021 (40 дней): 1133,94х5,5%/300х40=8,31 руб.,

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней): 1133,94х6,5%/300х49=12,04 руб.,

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня): 1133,94х6,75%/300х42=10,72 руб.,

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней): 1133,94х7,5%/300х56=15,88 руб.,

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней): 1133,94х8,5%/300х56=17,99 руб.,

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней): 1133,94х9,5%/300х14=5,03 руб.,

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня): 1133,94х20%/300х32=24,19 руб.,

с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день) 1133,94х7,5%/300х91=25,80 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 16.06.2021 по 31.12.2022 в размере 31,15 руб., из расчета за периоды:

с 16.06.2021 по 25.07.2021 (40 дней): 294,46х5,5%/300х40=2,16 руб.,

с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней): 294,46х6,5%/300х49=3,13 руб.,

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня): 294,46х6,75%/300х42=2,78 руб.,

с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней): 294,46х7,5%/300х56=4,12 руб.,

с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней): 294,46х8,5%/300х56=4,67 руб.,

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней): 294,46х9,5%/300х14=1,31 руб.,

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня): 294,46х20%/300х32=6,28 руб.,

с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день) 294,46х7,5%/300х91=6,70 руб.

Таким образом, с учетом решения Угличского районного суда от 03.04.2025 г. по делу № 2а-351/2025 и указанных выше решений налогового органа о признании задолженности безнадежной к взысканию, задолженность по данному иску подлежит уменьшению в части размера взыскиваемых пени: с ответчика подлежит взысканию транспортный налог в размере 56560,00 руб. за 2021 год и пени в размере 6298,49 руб. за период с 01.01.2023 г. по 11.08.2023 г., пени в размере 4087,71 руб. за период с 16.12.2021 г. по 31.12.2022 г., а всего пени – 10386,2 руб. за общий период с 16.12.2021 г. по 11.08.2023 г. Всего задолженность составит 66946,2 руб. (56560,00 +10386,2).

С возражениями ответчика о пропуске налоговым органом сроков для взыскания означенной в иске задолженности суд согласиться не может.

Из дела видно, что задолженность ответчика по уплате страховых взносов и пени по требованию от 16.06.2021 г. (по сроку уплаты до 23.11.2021 г.) была менее 10000 руб., что позволяло налоговому органу воспользоваться правом обращения в суд с заявлением о взыскании в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (за пределами 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования).

Задолженность ответчика по требованию от 16.12.2021 г. об уплате транспортного налога и пени по сроку уплаты до 26.01.2022 г. была более 10000 руб., в течение 6-месяцев, то есть в срок, предусмотренный п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании этой задолженности по обоим требованиям (обратился 05.03.2022 г.). 11.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Угличского судебного района был выдан судебный приказ на взыскание указанной задолженности. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен 23.08.2024 г. на основании заявления должника с восстановлением должнику срока на обращение с заявлением об отмене судебного приказа. С настоящим иском истец обратился в суд 14.02.2025 г. (в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа мировым судьей).

Т.о., срок для судебного взыскания указанной задолженности административным истцом не пропущен.

Не пропущен этот срок и по взысканию остальной задолженности по требованию от 24.05.2023 г. по сроку уплаты до 19.07.2023 г.

Задолженность ответчика по требованию от 24.05.2023 г. об уплате транспортного налога и пени по сроку уплаты до 19.07.2023 г. была более 10000 руб., в течение 6-месяцев, то есть в срок, предусмотренный п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании этой задолженности (обратился 30.08.2023 г.). 06.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 Угличского судебного района был выдан судебный приказ на взыскание указанной задолженности. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен 23.08.2024 г. на основании заявления должника с восстановлением должнику срока на обращение с заявлением об отмене судебного приказа. С настоящим иском истец обратился в суд 14.02.2025 г. (в течение предусмотренного законом 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа мировым судьей).

Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 г. на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговые органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений.

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховьгх взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Исходя из прямого толкования статьи 69 Кодекса, требование формируется на всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия до 01.01.2023 г. мер по принудительному взысканию задолженности.

Налогоплательщику выставлено требование № 1203 от 24.05.2023 на сумму 378737,7 руб., куда вошла вся имеющаяся у должника задолженность, в т.ч. являющаяся предметом взыскания по настоящему делу.

Данное требование в силу прямого указания закона прекратило действие всех требований, выставленных до введения ЕНС, по которым меры дальнейшего взыскания не приняты. Сроки для обращения в суд стали исчисляться с указанного требования.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование должно быть отправлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев с момента образования у него отрицательного сальдо в сумме свыше 3000 руб.

Сальдо ЕНС ответчика в указанном размере образовано по состоянию на 01.01.2023 г.

Требование выставлено с соблюдением срока, указанного в ст. 70 НК РФ с учетом постановления Правительства № 500 от 29.03.2023 г., которым трехмесячный срок для выставления требования в 2023-2024 году продлен в отношении всех налогоплательщиков на 6 месяцев, т.е. до 01.10.2023 г.

Тем самым, доводы ответчика о пропуске срока выставления требований необоснованны.

Поскольку требование на момент наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022 год (01.12.2023 г.) не исполнено, новое требование, в том числе по задолженности по налогам за 2022 год, не выставлялось. Выставление нового требования в данном случае возможно только в случае, если вновь возникшая недоимка образовалась после исполнения предыдущего требования.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.

При таких обстоятельствах с ответчика в судебном порядке подлежит взысканию:

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 53720,00 руб., пени за 2020 г. – 188,02 руб.,

недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1133,94 руб., пени за 2021 год – 23,96 руб.,

недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 294,46 руб., пени за 2021 год – 6,22 руб.,

недоимка по транспортному налогу в размере 56560,00 руб. за 2021 год и пени в размере 10386,2 руб. за общий период с 16.12.2021 г. по 11.08.2023 г.,

а всего – 122312,8 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

В связи с этим с административного ответчика суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 669,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175,177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>):

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 53720,00 руб., пени за 2020 г. – 188,02 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 1133,94 руб. за 2021год, пени в размере 23,96 руб. за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 294,46 руб. за 2021 год, пени в размере 6,22 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 56560,00 руб. за 2021 год и пени в размере 10386,2 руб. за период с 16.12.2021 г. по 11.08.2023 г.,

а всего – 122312,8 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 669,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева