Решение № 2А-2817/2019 2А-2817/2019~М-2862/2019 М-2862/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-2817/2019

Дело № 2а-2817/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область, 20 декабря 2019 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чепур Я.Х.

при секретаре Бессоновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за ДАТА год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 47 931 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 1 098,81 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в размере 28,40 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что в период с ДАТА по ДАТА ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В ДАТА году ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения. Сумма дохода по данным декларации по УСН за ДАТА год составила 5 093 100 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за ДАТА составляет: 47 931 руб. (5 093 100 руб. - 300 000 = 4 793 100 руб.)* 1 %). ИП ФИО1 свою обязанность по страховых взносов в срок не исполнила. На основании ст. 75 НК РФ плательщику начислены пени в сумме 1098,81 руб. за период с ДАТА по ДАТА. ФИО1 ДАТА в Инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация за ДАТА, сумма налога, исчисленная к уплате за ДАТА, составила 11 752 руб. НДФЛ за 2017 год в размере 11 752 руб. по сроку уплаты ДАТА в бюджет не уплачен, уплата налога осуществлена ДАТА. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 28,40 руб. за период с ДАТА по ДАТА. Налогоплательщику были выставлены требования об уплате налогов, пени, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала заявленные требования в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Как следует из материалов дела, в период с ДАТА по ДАТА ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.21-23).

В ДАТА году ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения. Сумма дохода по данным декларации по УСН за ДАТА год составила 5 093 100 руб. (л.д.51-66). Указанная декларация была представлена в Инспекцию непосредственно ФИО1, которая на стр. 9 декларации сама указала свой доход за ДАТА год в указанном размере.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, согласно статье 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок определения доходов вне завис выбранного объекта обложения по УСН (доходы или доходы, уменьшенные на расходов).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, по уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за ДАТА составляет: 47 931 руб. (5 093 100 руб. - 300 000) х 1 %.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 свою обязанность по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за ДАТА в установленный законодателем срок не исполнила.

На основании ст. 75 НК РФ плательщику начислены пени в сумме 1098,81 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

Судом проверен расчет административного истца по начислению пени и признан верным.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес плательщика выставлено требование об страховых взносов, пени НОМЕР от ДАТА (л.д.5). Требование инспекции ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Таким образом, суд считает законными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за ДАТА год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 47 931 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 1 098,81 руб.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, получен от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренных п.2 и п. 5 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные нм как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде натуральной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НK РФ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в Инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация за ДАТА, зарегистрированная за НОМЕР (форма 3 - НДФЛ).

Сумма налога, исчисленная к уплате за ДАТА, составила 11 752 руб. НДФЛ за 2017 год в размере 11 752 руб. по сроку уплаты ДАТА в бюджет не уплачен, что подтверждается выпиской из КРСБ.

Уплата налога осуществлена ДАТА.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 28,40 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате налога, пени НОМЕР от ДАТА (л.д.10). Требование инспекции налогоплательщиком до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено.

Судом проверен расчет административного истца по начислению пени и признан верным.

Таким образом, суд считает законными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по НДФЛ в размере 28,40 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

Проверяя соблюдение установленного процессуального срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по НДФЛ, суд приходит к выводу о его соблюдении.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДАТА, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 671,74 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по НДФЛ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, гражданки Российской Федерации, родившейся ДАТА в АДРЕС, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, задолженность по страховым взносам за ДАТА год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 47 931 (сорок семь тысяч девятьсот тридцать один) руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 1 098 (одна тысяча девяносто восемь) руб. 81 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в размере 28 (двадцать восемь) руб. 40 коп. в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 в Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области), БИК 047501001; ОКТМО 75742000, код 18210202140061110160 (СВПФ), код 18210202140062110160 (пени по СВПФ), код 18210102030012100110 (пени по НДФЛ).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1671 (одна тысяча шестьсот семьдесят один) руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Я.Х. Чепур

Мотивированное решение изготовлено 31 декабря 2019 года