Решение № 2А-1265/2024 2А-1265/2024~М-4418/2023 М-4418/2023 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-1265/2024

ДЕЛО №2а-1265/24

УИД 61RS0008-01-2023-006388-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2024 г. г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи ФИО1

при секретаре Чекиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к МИФНС России № 24 по Ростовской области об отмене взыскания страхового взноса,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 обратилась с административным исковым заявлением к МИФНС России № 24 по Ростовской области, которым просит обязать административного ответчика МИФНС России № 24 по Ростовской области отменить взыскание страхового взноса в ПФР в сумме 6414,09 руб., 4965,59 руб.- пени, а всего – 11379,68 руб.; возвратить на ЕНС указанную сумму, взысканную из уплаченного ФИО2 НДФЛ в размере 169000 руб.

В обоснование административных требований ФИО2 указано, что в сентябре 2023г. из уведомления, пришедшего в приложение АО «Альфа-Банк», ей стало известно о долге по налогам в сумме 11379,68 руб., который необходимо погасить. Обратившись за выяснением данного обстоятельства непосредственно в налоговую инспекцию, ей стало известно, что она недоплатила НДФЛ за 2022 год. 14.07.2023г. ею был произведен платеж на сумму 169000 руб., после чего из этой суммы у нее была списана сумма 11379,68 руб. и пени 354,45 руб.

Из письменного ответа налоговой инспекции следует, что у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на ОПС, начисленным за период с 01.01.2019г. по 10.01.2021г. на общую сумму 11379,68 руб. (6414,09 руб. – страховые взносы на ОПС, 4965,59 руб. – пени).

Поскольку на едином налоговом счете имелась сумма 169000 руб. – НДФЛ за 2022 год, административным ответчиком была списана якобы имеющаяся сумма задолженности в размере 11379,68 руб., в связи с чем у ФИО2 образовалась задолженность по уплате НДФЛ в размере 11734,13 руб. (11379,68 руб. – сумма налога, 354,45 руб. – пени).

15.11.2023г. МИФНС России № 24 по Ростовской области было вынесено решение № 4519 о взыскании задолженности в сумме 11527,88 руб. в связи с неисполнением требования № 69804 от 23.07.2023г., хотя данного требования ФИО2 не получала.

Кроме того, 25.05.2022г. административный ответчик МИФНС России № 24 по Ростовской области обратился в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. – пеня в размере 1947 руб., страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. – налог за 2021г. в размере 2223,81 руб., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с 2017г. – налог за 2021г. в размере 785,03 руб., пеня в размере 3698 руб.

Решением Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 22.08.2022г. административные требования МИФНС России № 24 по Ростовской области были удовлетворены частично, требование о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021г. налог в размере 785,03 руб., пени в размере 55,16 руб. удовлетворены, в удовлетворении остальной части административного иска отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 30.11.2022г. решение Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 22.08.2022г. изменено в части пени, размер которой уменьшен до 1,33 руб., в остальной части решение оставлено без изменения.

В декабре 2022г. ФИО2 были полностью уплачены причитающиеся по решению Советского районного суда г. Ростова-на-Дону и апелляционному определению судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда страховые взносы на ОПС за 2021 год налог в размере 785,03 руб., пени в размере 1,33 руб.

Изложенное явилось основанием для обращения административного истца ФИО2 в суд с настоящими административными требованиями.

В судебном заседании административный истец ФИО2 заявленные требования поддержала полностью, административный иск просила удовлетворить по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ФИО3, в судебном заседании административные требования ФИО2 не признала полностью, в удовлетворении административного иска просила отказать. Представила письменный отзыв, а также документы в обоснование возражений, которые приобщены судом к материалам дела.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, поп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на ОПС и ОМС» и от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на ОПС и ОМС» установлено, что с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 432 НК РФ начисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п/п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и отдельно в отношении страховых взносов на ОМС.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 430 НК РФ за период 2017-2022гг. административному истцу ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС: за 2017 год по сроку 09.01.2018г. в сумме 23400 руб., за 2018 год по сроку 09.01.2019г. в сумме 26545 руб., за 2019 год по сроку 31.12.2019г. в сумме 29354 руб., за 2020 год по сроку 31.12.2020г. в сумме 32448 руб., за 2021 год по сроку 10.01.2022г. в сумме 32448 руб. Уменьшено по сроку 10.01.2022г в сумме 31662,97 руб. За 2022 год страховые взносы на ОПС не начислялись. Итого начислено страховых взносов на ОПС за 2017-2022гг. 112532,03 руб.

За 2017-2022 гг. исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период у административного истца ФИО2 не было.

При этом документального подтверждения уплаты страховых взносов на ОПС за 2017-2021гг. в установленный законом срок ФИО2 не представлено.

Как усматривается из материалов дела, начиная с 2017 года административный истец ФИО2 страховые взносы на ОПС в установленный срок не оплачивала, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислялась пеня и применялись принудительные меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Так, за 2017 год в адрес ФИО2 было направлено требование № 2047 от 25.01.2018г. со сроком добровольной уплаты до 14.02.2018г., в котором указаны суммы задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 23 400 руб., пени в размере 96,72 руб., всего 23496,72 руб.

По данному требованию был вынесен судебный приказ № 7-2а-835/2018 от 25.05.2018 г. В Советское районное отделение судебных приставов г. Ростова-на-Дону судебный приказ № 7-2а-835/2018 не направлялся в связи с оплатой сумм задолженности налогоплательщиком: - 04.05.2018 г. в сумме 14426,80 руб., - 04.05.2018 г. в сумме 8973,20 руб., итого: 23 400 руб.

За 2018 год сумма страховых взносов на ОПС в размере 26 545 руб. была оплачена налогоплательщиком ФИО2 с нарушением установленного налоговым законодательством срока - 17.01.2019г.

За 2019 год в адрес ФИО2 было направлено требование № 26928 от 11.02.2020 г. со сроком добровольной уплаты до 07.04.2020 г., в котором указаны суммы задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 29354 руб., пени в размере 250,49 руб., всего – 29604,49руб.

По данному требованию вынесен судебный приказ № 7-2а-1897/2020 от 17.08.2020 г. На основании указанного судебного приказа (исполнительного документа) в Советском районном отделении судебных приставов г. Ростова-на-Дону 30.10.2020г. было возбуждено исполнительное производство, по которому денежные средства перечислены в полном объеме, в связи с чем 16.02.2021г. исполнительное производство было окончено.

За 2020 год в адрес ФИО2 было направлено требование № 2531 от 20.01.2021г. со сроком добровольной уплаты до 04.03.2021г., в котором указаны суммы задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 32372,81 руб., пени в размере 87,34 руб., по страховым взносам на ОМС - в размере 8426 руб., и 22,68 руб. пеня, всего 40908,83 руб.

По данному требованию вынесен судебный приказ № 7-2а-1058/2021 от 17.08.2020 г. На основании указанного судебного приказа (исполнительного документа) в Советском районном отделении судебных приставов г. Ростова-на-Дону 04.08.2021г. было возбуждено исполнительное производство, по которому денежные средства перечислены в полном объеме, в связи с чем 29.09.2021г. исполнительное производство было окончено.

При перечислении денежных средств была допущена ошибка; переплата, образовавшаяся в связи с неверным перечислением денежных средств по страховым взносам на ОМС зачтена в счет исчисленного налога за 2021 год.

За 2021 год в адрес ФИО2 были направлены требования от 29.10.2021 г. № 53552, от 17.01.2022г. № 688, в которых было предложено уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС, пени в общей сумме 8654,92 руб.

Мировым судом было вынесено определение об отказе в принятии данного заявления, в связи с чем в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону было подано административное исковое заявление от 25.05.2022г. на общую сумму 8654,92 руб.

Решением Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 22.08.2022г. по делу № 2-3344/2022 исковые требования административного ответчика (налогового органа) были удовлетворены частично. С ФИО2 взысканы страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 2 223,81 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 785,03 руб., пени в размере 55,16 руб., всего на общую сумму 3 064 руб.

Апелляционным определением Ростовского областного суда от 30.11.2022 г. решение Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 22.08.2022г. было изменено в части суммы взыскания с ФИО2 пени, начисленных на страховые взносы на ОПС за 2021 год, уменьшив их до 1,33 руб., в остальной части решение Советского районного суда г. Ростова-на-Дону оставлено без изменения.

16.12.2022г. административным истцом ФИО2 было произведено погашение задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 2223,81 руб., от 16.12.2022г. произведена оплата в размере 785,03 руб. по страховым взносам на ОПС согласно исковому заявлению, и зачтено в счет погашения за 2021г.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, в счет оплаты страховых взносов на ОПС в бюджет поступило всего 106117,94 руб.

Непогашенный остаток по страховым взносам на ОПС составляет 6414,09 руб. (112532,03 руб. -106117,94 руб.).

01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 данной статьи в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сальдо ЕНС организации или физического лица сформировано 01.01.2023г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, определенных НК РФ процентов (суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (излишне перечисленные денежные средства).

По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика- административного истца ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 6394,96 руб. и пени в размере 4695,16 руб., а всего на сумму 11090,12 руб.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете с соблюдением следующей налогоплательщика суммы его совокупной обязанности последовательности: 1) недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 ст. 45 Кодекса).

30.04.2023 года административный истец ФИО2 представила в Инспекцию по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с продажей недвижимости, в которой сама исчислила налог к уплате в размере 169 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). За 2022 год срок уплаты НДФЛ - 17.07.2023 года.

14.07.2023 г. (срок уплаты по НДФЛ за 2022 год еще не наступил) административный истец ФИО2 произвела оплату единым налоговым платежом в размере 169 000.00 руб.

В силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с внедрением института Единого налогового счета (ЕНС) данные средства в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения отрицательного сальдо, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 6394,96 руб. и пени в размере 4695,16 руб., а всего на сумму 11090,12 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 169000 руб. исчислен по сроку оплаты 17.07.2023г., в связи с чем, остаток денежных средств в автоматическом режиме зачтен в счет исчисленного налога.

07.11.2023г. ФИО2 произведена оплата в размере 400 руб., которая в автоматическом режиме зачтена в счет исчисленного НДФЛ за 2022 год.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок cyммy зaдoлжeнности.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 HK PФ).

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо EHC, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо EHС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа. Сроки направления требования и вынeceния peшeния o взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. № 500).

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов paвнa отрицательному сальдо единого налогового счета. Требованием об уплатe задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ee в cpок (п.1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования cчитаетcя уплатa задoлженности в размере отрицательного сальдo (n. 3 cm. 69 HК PФ).

В связи с отменой ст. 71 НК РФ налоговая инспекция болee нe выставляeт утoчнeнноe требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ). Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действиe требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-?3).

В связи с образованием отрицательного сальдо ЕHC административным ответчиком было сформировано требование от 23.07.2023 г. № 69804, в котором налогоплательщику – административному истцу ФИО2 было предложено уплатить НДФЛ за 2022 год в размере 11379,69 руб. и пени в размере 17,05 руб. В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности закoнoдaтельством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Tpeбoвaние от 23.07.2023г. № 69804 было направлено административному истцу Mакеевой И.IО. через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик Макеeва И.Ю. c 28.04.2023г. являeтcя пoльзоватeлем ИнтepHeт-реcуpca «Личный кaбинeт налогоплaтeльщикa для физических лиц», который позволяет:

-получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах, начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, об объектах движимого и недвижимого имущества;

-контролировать состояние расчетов с бюджетом;

-самостоятельно формировать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции нa уплату налоговых платежей;

-получaть налоговые уведомления;

- оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи;

- обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

С 02.06.2016 г. пользователям «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» уведомления на уплату имуществeнных налoгoв направляются только в электронной форме через «Личный кабинет налогоплатeльщикa для физических лиц». Ознакомиться с ними можно в разделе «Документы налогоплательщика» или «Электронный документооборот» данного сервиса. Для получения налоговых докумeнтов нa бумажном носителе, необходимо направить уведомление об этом в любой налоговый орган по своему выбору (п.2 ст. 11.2 Кодекса в редакции Закона от 01.05.2016 № 130-?3). В случае утери пароля или других причин, не позволяющих воспользоваться сервисом «Личный кабинет для физических лиц», налогоплательщику следует обратиться в любую налоговую инспекцию независимо от места жительства и постановки на учeт для подтверждeния cтатуса пользователя.

15.11.2023 года вынесено решение № 4519 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в суммe 11527,88 pyб.

09.01.2024г. Haчиcлены cтpaховыe взносы,уплaчивaeмыe платeльщиками, нe производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам по расчету за 2023г. в pазмepе 9118,98 pyб. пo сроку уплаты 09.01.2024г., которые по состоянию нa 23.01.2024r. тaк жe нe оплачены. Общая сумма отрицательного сальдо по ЕHC Maкeeвoй И.Ю. по обязательным платежам по состоянию нa 23.01.2024r. cocтaвляет 21107,29 pyб., из которых НДФЛI в размере - 10979,68 pyб.;

- Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам -9118,98 pуб.;

- IIеня в размеpе 9118,98 pуб.

Доводы административного истца ФИО2 о том, что заявленное административным ответчиком требование о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за нecвoeвpeмeннyю yплату cтрaxых взносов нe является бесcпоpным, поскольку в силу закона предъявленная ко взысканию задолженность признается безденежной и подлежит списанию, судом отклоняются.

Понятия «безденежная» задолженность в налоговом законодательстве отсутствует.

B cилу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сбopы.

B cooтветствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Kaк cлeдyeт из п.1 cт. 45 Koдeкca, Hалoгoплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сбоpax.

B cooтветствии с пп 1 п. 3 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате прекращается с уплатой налога или сбора.

Материалами дела установлено, что административный истец Макeевa И.Ю. нe оплачивалa обязательные платежи в бюджет в полном объеме, доказательств этому не представлено.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числe, обcтоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пп 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются нeдоимка, задолженность по пеням и шpaфам, числящиeся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом aктa, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Исходя из толкования указaнной нормы инициировaть сoотвeтствующеe судебнoе разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность пpинyдитeльного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно «Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016)"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) cледует, что по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утpата налоговым органом возможности принудительного взыскания cyмм налогов, пeней, штpaфа, то ecть, непpинятиe им в yстановленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Coглacнo взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 cт. 44 и noдп.4 п.1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевогоcчeтa нaлoгoплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии c которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истeчeниeм ycтaновленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восcтановлeнии пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумв.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной чаcти судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого cчета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в зaкoнную cилу. Исходя из толкования п/п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взыскaнию. Такое заявление подлежит paccмoтpeнию в соответствии c требованиями КАС РФ.

Как указывалось выше, судом установлено, что административным ответчиком принимались меры ко взысканию задолжeнности по страховым взносам нa OIIC за 2017-2021г.г. c Maкeeвой И.Ю., что подтверждается представленными в материалы дела копиями судебных прикaзов № 7-2a-835/2018, № 7-2a-1897/2020, №7-2a-1058/2021 и решением Советского районного судa г. Ростова-на-Дону от 22.08.2022г. по делу № 2a-3344/2022. Таким образом, у налогового органа отсутствуют основания для признания задолжeнности по страховым взносам на ОПС безнадежными для взыскания.

Административным истцом не представлено доказательств нарушения ее прав при уплате страховых взносов на ОПС за 2017-2021г.г. и необходимости возврата на ЕНС платежа в размере 169000 руб.

Согласно ч. 1 ст. 218, п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

По результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В силу п.п. 1 и 4 ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление и соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Действия (бездействие), решение могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия), решения нормативным правовым актам и нарушения такими действиями (бездействием), решением прав, свобод и законных интересов административного истца (пункт 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ). Однако административным истцом таких доказательств не представлено.

Доводы, изложенные административным истцом в иске, опровергаются материалами дела, сводятся к субъективному толкованию обстоятельств дела, в связи с чем судом отклоняются.

В отсутствие доказательств нарушения прав административного истца в силу ч. 2 ст. 227 КАС РФ у суда нет оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО2 к МИФНС России № 24 по Ростовской области об обязании отменить взыскание страхового взноса, возврате уплаченной суммы, отмене начисленной пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда изготовлено в окончательной форме 28.02.2024 г.