Решение № 2А-955/2025 2А-955/2025~М-103/2025 М-103/2025 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-955/2025

Дело № 2а-955/2025

УИД № 42RS0011-01-2025-000157-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий 17 марта 2025 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Лавринюк Т.А.,

при секретаре Ерсановой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу (далее Налоговая инспекция № 2).

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 (Приказ ФНС России от 30.04.2021) с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Долговой центр.

На основании п.1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщика обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Долговым центром установлено, что в нарушение положений пп.1 п.2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) ФИО1 сформировано с учетом задолженности, в отношении которой по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период времени с 21.05.2012 по 09.12.2019 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу (деле – Инспекция 4212).

Плательщиками страховых взносов в соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69-70 НК РФ налоговым органом в адрес должника были направлены требования об уплате страховых взносов: <номер> от 19.01.2018 со сроком уплаты до 14.02.2018, <номер> от 17.01.2019 со сроком уплаты до 19.02.2019, <номер> от 13.02.2020 со сроком уплаты до 02.04.2020.

В установленные сроки, указанные требования об уплате не исполнены, задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023):

- в отношении недоимки за 2017 год Инспекцией 4212 сформировано постановление о взыскании <номер> от 21.02.2018 на сумму 28 235,30 руб. и предъявлено на взыскание в ОСП по г. Ленинск-Кузнецкому, г. Ленинск-Кузнецкий и Ленинск-Кузнецкому району. В рамках исполнительного производства <номер> от 02.03.2018 денежные средства не поступали. Исполнительное производство окончено с 27.03.2018 с актом о невозможности взыскания. Повторно постановление не предъявлено;

- в отношении недоимки за 2018 год Инспекцией 4212 сформировано постановление о взыскании <номер> от 12.04.2019 на сумму 32 560,37 руб. и предъявлено на взыскание в ОСП по г. Ленинск-Кузнецкому, г. Ленинск-Кузнецкий и Ленинск-Кузнецкому району. В рамках исполнительного производства <номер> от 22.04.2019 денежные средства не поступали. Исполнительное производство окончено с 14.05.2019 с актом о невозможности взыскания. Повторно постановление не предъявлено.

В отношении ФИО1 получен исполнительный лист серии ФС<номер> от 17.12.2020 на сумму 34 449,20 руб., выданный Ленинск-Кузнецким городским судом Кемеровской области по делу <номер>, который предъявлен на взыскание в ОСП по г. Ленинск-Кузнецкому, г. Ленинск-Кузнецкий и Ленинск-Кузнецкому району. В рамках исполнительного производства, возбужденного на основании указанного исполнительного листа, с ФИО1 взысканы денежные средства в общей сумме 34 449,20 руб. в полном объеме. Однако, с учетом хронологического порядка ведения карточек расчетов с бюджетом, денежные средства учтены в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2017 год в сумме 27 990 руб., недоимки по страховым взносам за 2018 год в сумме 6 104,89 руб. и задолженности по пене за 2017 год в сумме 354,31 руб.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) списанию подлежит задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ФИО1 списана недоимка по страховым взносам в общей сумме 26 280,11 руб. (с учетом зачтенной суммы 6 104,89 руб.)

Таким образом, денежные средства, взысканные судебными приставами, в соответствии с хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом, учтены в счет уплаты страховых взносов за 2017 год и 2018 год, срок взыскания которых истек. Остаток недоимки по страховым взносам за 2019 год составил сумму 34 094,89 руб.

Как следует из пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании изложенного и в соответствии со ст. 59 НК РФ ст.ст.1, 286, 285 КАС РФ, административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 ИНН <номер>, дата рождения <дата>, проживающего по адресу: <адрес>:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 27 618,01 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 476,88 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.п.2, 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в частности, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 21.05.2012, 09.12.2019 прекратил свою деятельность на основании собственного решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Исходя из требований ст.ст.419, 430 НК РФ ФИО1 должен был оплатить задолженность в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 35 094,89 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательного пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 27 618,01 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 476,88 руб.

В соответствии с требованиями ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес должника ФИО1 направлены требование об уплате страховых взносов: <номер> от 19.01.2018 со сроком уплаты до 14.02.2018, <номер> от 17.01.2019 со сроком уплаты до 19.02.2019, <номер> от 13.02.2020 со сроком уплаты до 02.04.2020.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также то, что инспекцией каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, не принималось, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания суммы задолженности по страховым взносам в связи с истечением сроков её взыскания, поэтому требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, <дата> года рождения (паспорт <номер>; ИНН <номер>), проживающего по адресу: <адрес>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 27 618,01 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 476,88 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2025.

Председательствующий: подпись Т.А. Лавринюк

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-955/2025 Ленинск-Кузнецкого городского суда города Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области-Кузбасса