Решение № 2А-722/2025 2А-722/2025~М-625/2025 М-625/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-722/2025

Дело № 2а-722/2025

УИД 26RS0020-01-2025-001549-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рынгач Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Сущевской И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №). Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с 19.09.2017 года по 31.12.2019 года. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В связи с неисполнением обязанности по уплате установленных законом налогов, сборов, налоговым органом в отношении налогоплательщика начислены пени в размере 11 923,34 руб. за период с 11.12.2023 по 10.10.2024: с 11.12.2023 по 29.02.2024 (82 дня) - сальдо для пени -84268,31 руб. - начислено пени -3620,73 руб.; с 01.03.2024 по 04.06.2024 (96 дней) - сальдо для пени -83918,31 руб. – начислено -4296,62 руб.; с 05.06.2024 по 31.07.2024 (57 дней) - сальдо для пени -56331,48 руб. - начислено -1723,74 руб.; с 01.08.2024 по 09.08.2024 (9 дней) - сальдо для пени -5233,48 руб. - начислено -282,59 руб.; с 10.08.2024 по 20.08.2024 (11 дней) - сальдо для пени -52281,48 руб. - начислено -345,06 руб.; с 21.08.2024 по 10.10.2024 (51 день) - сальдо для пени -52081,48 руб. - начислено -1654,60 руб. В связи с неисполнением указанной задолженности в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от 23.07.2023 года № 30720 со сроком исполнения до 16.11.2023 года, данное требование не исполнено. В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 24.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика стразовых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 93 961,80 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России. На 02.06.2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет -38127,29 руб. Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего судебного участка заявление о вынесении судебного приказа на сумму в размере 30541,57 руб., не обеспеченную ранее мерами взыскания, в пределах шестимесячного срока со срока истечения требования об уплате. На основании заявления мировым судьей 05.04.2024 года был вынесен судебный приказ №2а-171-3/2024. 03.12.2024 года на основании заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-541/3/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 11 923,34 руб., который определением от 11.12.2024 года мирового судьи судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края отменен. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 11 923,34 руб. Отнести все расходы по делу на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении разбирательства дела не ходатайствовал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении разбирательства дела не ходатайствовал.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пунктов 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

За ФИО1 с 11.03.2015 года зарегистрировано право собственности на объект недвижимости – жилой дом с кадастровым номером №, адрес: <адрес>.

Также за ФИО1 с 11.03.2015 года зарегистрировано право собственности на объект налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>.

Также с 06.07.2013 года в собственности ФИО1 находится объект налогообложения – автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №. С 30.01.2018 ода в собственности ФИО1 находится объект налогообложения – автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №.

Кроме того, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 19.09.2017 года по 31.12.2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате установленных законом налогов, сборов, налоговым органом в отношении налогоплательщика начислены пени в размере 11 923,34 руб. за период с 11.12.2023 по 10.10.2024:

с 11.12.2023 по 29.02.2024 (82 дня) - сальдо для пени -84268,31 руб. - начислено пени -3620,73 руб.;

с 01.03.2024 по 04.06.2024 (96 дней) - сальдо для пени -83918,31 руб. - начислено -4296,62 руб.;

с 05.06.2024 по 31.07.2024 (57 дней) - сальдо для пени -56331,48 руб. - начислено -1723,74 руб.;

с 01.08.2024 по 09.08.2024 (9 дней) - сальдо для пени -5233,48 руб. - начислено -282,59 руб.;

с 10.08.2024 по 20.08.2024 (11 дней) - сальдо для пени -52281,48 руб. - начислено -345,06 руб.;

с 21.08.2024 по 10.10.2024 (51 день) - сальдо для пени -52081,48 руб. - начислено -1654,60 руб.

При этом пени начислены на следующую недоимку в размере 84 268,31 руб. за период с 11.12.2023 по 29.02.2024:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период 2019 год сальдо расчетов -23733,19 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период 2019 год сальдо расчетов -6884,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2016 год сальдо расчетов 456,78 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2017 год сальдо расчетов 630,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2018 год сальдо расчетов 5504,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2019 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2020 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2021 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2022 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2016 год сальдо расчетов 682,08 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2014 год сальдо расчетов 148,39 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2017 год сальдо расчетов 989,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 118,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2018 год сальдо расчетов 408,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2016 год сальдо расчетов 3,87 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2017 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2018 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 8,00 руб.

При этом пени начислены на следующую недоимку в размере 83918,31 руб. за период с 01.03.2024 по 04.06.2024 (налоговые обязательства уменьшены ввиду частичной уплаты от 01.03.2024):

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период 2019 год сальдо расчетов -23733,19 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период 2019 год сальдо расчетов -6884,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2016 год сальдо расчетов 255,17 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2017 год сальдо расчетов 630,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2018 год сальдо расчетов 5504,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2019 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2020 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2021 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2022 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2016 год сальдо расчетов 682,08 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2017 год сальдо расчетов 989,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 118,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2018 год сальдо расчетов 408,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2016 год сальдо расчетов 3,87 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2017 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2018 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 8,00 руб.

При этом пени начислены на следующую недоимку в размере 56331,48 руб. за период с 05.06.2024 по 31.07.2024 (налоговые обязательства уменьшены ввиду частичной уплаты от 06.06.2024):

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период 2019 год сальдо расчетов -8936,20 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период 2019 год сальдо расчетов -2592,02 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2019 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2020 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2021 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2022 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 96,39 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2016 год сальдо расчетов 3,87 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2017 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2018 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 8,00 руб.

При этом пени начислены на следующую недоимку в размере 52331,48 руб. за период с 01.08.2024 по 09.08.2024 (налоговые обязательства уменьшены ввиду частичной уплаты от 01.08.2024):

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период 2019 год сальдо расчетов -5835,56 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период 2019 год сальдо расчетов -1692,66 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2019 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2020 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2021 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2022 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 96,39 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2016 год сальдо расчетов 3,87 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2017 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2018 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 8,00 руб.

При этом пени начислены на следующую недоимку в размере 52281,48 руб. за период с 10.08.2024 по 20.08.2024 (налоговые обязательства уменьшены ввиду частичной уплаты от 10.08.2024):

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период 2019 год сальдо расчетов -5835,56 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период 2019 год сальдо расчетов -1642,66 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2019 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2020 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2021 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2022 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 96,39 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2016 год сальдо расчетов 3,87 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2017 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2018 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 8,00 руб.

При этом пени начислены на следующую недоимку в размере 52081,48 руб. за период с 21.08.2024 по 10.10.2024 (налоговые обязательства уменьшены ввиду частичной уплаты от 21.08.2024):

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период 2019 год сальдо расчетов -5835,56 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период 2019 год сальдо расчетов -1442,66 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2019 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2020 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2021 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц за период 2022 год сальдо расчетов 11080,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 96,39 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 117,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2016 год сальдо расчетов 3,87 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2017 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2018 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2019 год сальдо расчетов 6,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2020 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2021 год сальдо расчетов 7,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2022 год сальдо расчетов 8,00 руб.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленный срок, Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности №30720 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года, из которого следует, что за ФИО1 числится недоимка в общем размере 90462,24 руб., из которых: по транспортному налогу в сумме 39 830,78 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 2 709,08 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 35,87 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 23733,19 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6884,00 руб.; пени в сумме 15 269,32 руб.; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2000,00 руб.

В установленный в требовании срок ФИО1 обязанность по уплате в бюджеты задолженностей не исполнил.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС).

В силу пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение №10630 от 24.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 93961,80 руб., которое было направлено в адрес налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 вышеуказанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

По смыслу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления (пункт 1). Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике (пункт 2).

Срок исполнения требования № 30720, сформированного по состоянию на 23 июля 2023 года и направленного в адрес ФИО1, указывался до 16 ноября 2023 года, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 на дату формирования требования превысило 10 000,00 руб.

Как следует из решения № 10630 от 24.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, размер отрицательного сальдо на дату вынесения решения составил 93961,80 руб.

Соответственно, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть не позднее 16 мая 2024 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.03.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-171/3/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 11766,86 руб., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края от 05.04.2024 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

03.12.2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ №2а-541/3/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 11923,34 руб., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края от 11.12.2024 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 11923,34 руб. (по отмененному судебному приказу №2а-541/3/2024) налоговый орган обратился 10.06.2025 года, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ срок.

По состоянию на 02.06.2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет -38127,29 руб.

Разрешая заявленные налоговой инспекцией требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общем размере 11923,34 руб., суд, принимая во внимание, что обязанность по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по пени в указанном размере подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил.

Расчет сумм пени подтвержден документально, судом проверен, признан верным, административным ответчиком иного расчета не представлено. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени в общем размере 11 923,34 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 08 сентября 2025 года.

Судья Е.Е. Рынгач