Решение № 2А-2767/2025 2А-2767/2025~М-2097/2025 М-2097/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-2767/2025

КОПИЯ

КОПИЯ

Дело №

№

Решение в окончательной форме изготовлено 18 ноября 2025 г.

(с учетом части 2 статьи 92, части 2 статьи 177 КАС РФ)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дерябина Д.А.

при ведении протокола помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Учреждение, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

ФИО2 в налоговый орган по месту налогового учета представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023 г., в которой административный ответчик заявила о возврате из бюджета НДФЛ в размере 52 540 рублей. Указанный НДФЛ был возвращен налогоплательщику на банковский счет в соответствии с реквизитами, указанным на странице 2 налоговой декларации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2023 г. (номер корректировки 1).

Согласно уточненной налоговой декларации за 2023 г. сумма НДФЛ указанная налогоплательщиком, подлежавшая к возврату составляла 0 рублей, таким образом ФИО2 необоснованно завышен размер возврата из бюджета суммы НДФЛ за 2023 г. в размере 52 540 рублей.

Представление налогоплательщиком уточненной декларации по НДФЛ за 2023 г. явилось основанием для корректировки налоговых обязательств по НДФЛ за 2023 г., вследствие чего по итогам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2023 г. налоговый орган доначислил к уплате НДФЛ в размере 52 540 рублей, ранее возвращенный из бюджета.

ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика возникла недоимка по НДФЛ за 2023 г. в сумме (с учетом частичной оплаты) 52 538 рублей 19 копеек.

Фактически налогоплательщику из бюджета на расчетный счет перечислено 48 768 рублей 53 копеек исходя из того, что частично из суммы возврата 52 540 рублей оплачена задолженность налогоплательщика по налогам в размере 3 771 рублей 47 копеек.

В связи с чем налогоплательщику направлено сообщение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в сумме 3 771 рублей 47 копеек и выставлено п/п от ДД.ММ.ГГГГ на перечисление налогоплательщику 48 768 рублей 53 копеек.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. и пени (пени частично уменьшены, согласно расчету составляют 0,61 рублей).

Направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 52 538 рублей 19 копеек, пени в размере 0 рублей 61 копейка. Зачесть 100 рублей, взысканные по решению от ДД.ММ.ГГГГ № и 1000 рублей в счет погашения указанной выше задолженности по НДФЛ и не приводить к исполнению.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом по месту регистрации (<адрес>) посредством направления уведомлений простой и заказной корреспонденцией, возражений не представил.

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнением им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Административный ответчик не получил судебную повестку в соответствующем отделении связи, не предпринял мер по уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места пребывания. Уведомления, направленные ответчику заказной почтой, последним не получены.

Согласно разъяснениям, содержащимся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что информация о принятии административного искового заявления, о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте Ленинского районного суда <адрес>, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика ФИО2 и о возможности рассмотрения дела в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> № суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

В силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 в налоговый орган по месту налогового учета представлена налоговая декларация за 2023 г., в которой административный ответчик заявила о возврате из бюджета НДФЛ в размере 52 540 рублей. Указанный НДФЛ был возвращен налогоплательщику на банковский счет в соответствии с реквизитами, указанным на странице 2 налоговой декларации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2023 г. (номер корректировки 1).

Согласно уточненной налоговой декларации за 2023 г. сумма НДФЛ указанная налогоплательщиком, подлежавшая к возврату составляла 0 рублей, таким образом ФИО2 необоснованно завышен размер возврата из бюджета суммы НДФЛ за 2023 г. в размере 52 540 рублей.

Представление налогоплательщиком уточненной декларации по НДФЛ за 2023 г. явилось основанием для корректировки налоговых обязательств по НДФЛ за 2023 г., вследствие чего по итогам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2023 г. налоговый орган доначислил к уплате НДФЛ в размере 52 540 рублей, ранее возвращенный из бюджета.

ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика возникла недоимка по НДФЛ за 2023 г. в сумме (с учетом частичной оплаты) 52 538 рублей 19 копеек.

Фактически налогоплательщику из бюджета на расчетный счет перечислено 48 768 рублей 53 копеек исходя из того, что частично из суммы возврата 52 540 рублей оплачена задолженность налогоплательщика по налогам в размере 3 771 рублей 47 копеек.

В связи с чем налогоплательщику направлено сообщение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в сумме 3 771 рублей 47 копеек и выставлено п/п от ДД.ММ.ГГГГ на перечисление налогоплательщику 48 768 рублей 53 копеек.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено.

Таким образом, ФИО2 в спорный период являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога ФИО2 начислены пени в размере 1,94 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Как следует из административного искового заявления, пени были частично уменьшены по расчету, остаток составил 0,61 рублей.

Административным истцом представлен подробный расчет взыскиваемых сумм, оснований сомневаться в правильности расчета налога и пени у суда не имеется, иной расчет стороной административного ответчика не представлен.

При таких обстоятельствах, суд полагает заявленные налоговым органом требования обоснованными и правомерными.

Проверяя соблюдение налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взысканы пени в размере 0,61 рублей, НДФЛ за 2023 г. в размере 52 538 рублей 19 копеек, а всего 52 538 рублей 80 копеек, а также государственная пошлина в размере 2 000 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (часть 2 статьи 93 КАС РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по <адрес> подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из представленных сведений, поступившим из ОСП ЛАО <адрес>, а именно, справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ ОСП ЛАО <адрес>, в рамках ведения исполнительного производства были взысканы 2 000 рублей в счет погашения задолженности по оплате государственной пошлины.

Исходя из разъяснений, приведенных в пункте 35 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос о зачете денежных средств, взысканных в ходе исполнения судебного приказа до его отмены в установленном порядке, подлежит разрешению судом при рассмотрении административного дела по существу, в том числе при определении размера задолженности, подлежащей фактическому взысканию.

Принимая во внимание установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, суд считает необходимым произвести зачет денежных средств, взысканных в ходе принудительного исполнения в счет погашения суммы госпошлины в размере 2 000 рублей.

Кроме того, как следует из административного искового заявления задолженность по НДФЛ за 2023 г. и пени по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № погашены в размере 1100 рублей, в связи с чем, суд считает необходимым произвести зачет денежных средств, взысканных по решению налогового органа в счет погашения суммы задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 52 538 рублей 19 копеек, пени в размере 0 рублей 61 копеек.

Зачесть, взысканные по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № денежные средства в размере 1100 рублей в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. и пени. В указанной части решение к исполнению не приводить.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4000 рублей 00 копеек.

Зачесть взысканные в ходе исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в счет оплаты государственной пошлины в размере 2 000 рублей. В указанной части решение к исполнению не приводить.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> Д.А. Дерябин

Копия верна. Судья Д.А. Дерябин