Решение № 2А-2424/2025 2А-2424/2025~М-2235/2025 М-2235/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-2424/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2025-003676-88 (2а-2424/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по иркутской области. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный срок. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, производится ими самостоятельно, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Размер страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере за расчетный период: <данные изъяты> руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды: <данные изъяты> руб. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца на дату снятия с учета в налоговых органах включительно. Размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на ОПС составил - <данные изъяты>., ОМС -<данные изъяты>. В виду неисполнения уплаты обязанности по страховым взносам за период 2018-2020 начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию составляет <данные изъяты> В судебный приказ включены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму <данные изъяты> с указанием налогов, штрафов, процентов. Отрицательное сальдо погашено налогоплательщиком частично. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. налогоплательщиком не погашено. В виду оставления требования без исполнения, Инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности у налогоплательщика составляет <данные изъяты>., а именно: пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ЕГС на совокупную задолженность в размере <данные изъяты>

На основании вышеизложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 104 руб. 85 коп., а именно: пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС на совокупную задолженность в размере 10 104 руб.85 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание после объявления перерыва не явился, о причинах неявки не сообщил, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения требований о взыскании пени на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ года, поскольку основной долг не взыскан, задолженность списана как безнадежная к взысканию. Полагает, что истцом пропущен срок давности по взысканию пени.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС (данные изъяты) по <адрес>.

Согласно выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя /л.д.12-16/

Налоговый орган выставил административному ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 17-18/, которое направлялось в адрес налогоплательщика почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений /л.д. 19/.

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Административным ответчиком сумма отрицательного сальдо по ЕНС добровольно не погашена, в связи с чем, инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) по <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ (данные изъяты) о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.24-26/.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.23/ у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 10 104 руб. 85 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом, судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд с данными требованиями соблюдены.

Судом установлено, что решением Усольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: страховых взносов ОПС, ОМС за 2017-2019, ОМС отказано /л.д.50/

Решением Усольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены в полном объеме. С ФИО1 взыскана задолженность в размере 36 198 руб. 50 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 482 руб. 13 коп.; страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 396 руб. 16 коп. ; пени по страховым взносам ОПС, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 254 руб. 20 коп.; пени по страховым взносам ОМС, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 66 руб. 01 коп.

Принимая во внимание, что административному истцу отказано во взыскании обязательных платежей и санкций по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2019, суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на указанную задолженность.

Вместе с тем, исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению в части взыскания (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 703 руб., поскольку основной долг взыскан, срок для взыскания пени не пропущен.

Расчет пени: сумма задолженности: 35 857,64 руб., период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дней)

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

2

85

300

20,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

487,66

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

652,61

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

878,51

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

87

16

300

1 663,79

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности, административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 3 703 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

в доход государства с зачислением на расчетный счет: <данные изъяты>), счет получателя (данные изъяты), КБК (данные изъяты).

В удовлетворении требований о взыскании пени в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Дятлов