Решение № 2А-279/2020 2А-279/2020~М-271/2020 М-271/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-279/2020

УИД: 22RS0010-01-2020-000353-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2020 года г. Камень-на-Оби

Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи

Колесниковой И.Е.,

при секретаре Лукиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 279/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 с учетом уточнения, о взыскании задолженности по налогам и обязательным платежам в общем размере 6931,32 рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой премии(далее ОПС) в размере 276,97 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 54,33 рублей, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 рублей, пени в размере 1,37 рублей, по транспортному налогу за 2015 год в размере 2850 рублей, за 2016 год в размере 1417 рублей, за 2017 год 2017 рублей, пени в размере 222,65 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 3 июля 2012 года по 6 февраля 2017 года, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в статусе налогоплательщика, и являлся плательщиком страховых взносов, которые в установленные сроки ответчиком уплачены не были. Согласно сведениям, органа осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом, а именно: объект незавершенного строительства по адресу: ...., инвентаризационной стоимостью 99353 рублей, доля 1, ставка 0,093%, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и представленных в налоговую инспекцию сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства марки: ...., государственный регистрационный знак ...., мощность двигателя 85 л.с., ставка 25 рублей, дата возникновения собственности ***, дата прекращения владения ***, ...., государственный регистрационный знак ...., мощность двигателя 145 л.с., ставка 20 рублей, дата возникновения собственности - ***, дата прекращения владения ***, .... государственный регистрационный знак ...., мощность двигателя 110 л.с., ставка 20 рублей, дата возникновения собственности - ***. ФИО1 выставлены и направлены требования об уплате суммы налогов и пени № по состоянию на ***, № по состоянию на ***, № по состоянию на ***, № по состоянию на ***год, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось в установленный срок погасить указанные суммы задолженности, которые ответчиком оставлены без внимания. Мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Алтайского края от 26 сентября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности суммы задолженности, который отменен по заявлению ФИО1 с возражениями относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 20 рублей (статья 1), для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.- 25 рублей(статья 2).

Согласно сведениям о правообладателях транспортных средств и лицах, на которые они зарегистрированы, предоставляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию, ФИО1 являлся владельцем транспортных средств:

...., государственный регистрационный знак ...., мощность двигателя 85 л.с., ставка 25 рублей, дата возникновения собственности - ***, дата прекращения владения ***;

...., государственный регистрационный знак ...., мощность двигателя 145 л.с., ставка 20 рублей, дата возникновения собственности ***, дата прекращения владения ***;

...., государственный регистрационный знак ...., мощность двигателя 110 л.с., ставка 20 рублей, дата возникновения собственности - ***.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.

Таким образом, законом предусмотрено два основания для взимания налога на имущество физических лиц: наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса РФ).

Решением Каменской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 103 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Каменского района Алтайского края» установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений: до 300 000 рублей - 0,093 процента, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей - 0,26 процента, свыше 500 000 рублей до 750 000 рублей - 0,35 процента, свыше 750 000 рублей до 1 000 000 рублей - 0,6 процента, свыше 1 000 000 рублей до 1 500 000 рублей - 1,0 процент, свыше 1 500 000 рублей - 1,2 процента.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году установлен равным 1,425.

Согласно выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит объект незавершенного строительства с кадастровым номером 22:68:010514:91, расположенный по адресу: ...., доля 1, датой государственной регистрации права ***, дата прекращения владения ***.

Налоговая база с учетом коэффициента-дефлятора в 1,425 за 2017 год 99353рублей.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***, что следует из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок ФИО1 платежи произведены не были, в связи с чем в отношении недоимки начислены пени: по ОПС в размере 276,97 рублей, по ОМС в размере 54,33 рублей.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 направлялись:

Налоговое уведомление № от *** об уплате транспортного налога за автомобили:

- ...., государственный регистрационный знак ....: за 2014 год в размере 2125 рублей, за 2015 года в размере 2125 рублей, за 2016 год в размере 1417 рублей,

-.... государственный регистрационный знак ....: за 2014 год в размере 2175 рублей, за 2015 год в размере 725 рублей,

-налог на имущество физических лиц за объект незавершенного строительства по адресу .... в ....: за 2014 год в размере 65 рублей, 2016 год в размере 86 рублей;

Налоговое уведомление № от *** об плате транспортного налога за автомобили:

...., государственный регистрационный знак ...., за 2015 год в размере 2125 рублей,

.... государственный регистрационный знак .... за 2015 год в размере 725 рублей,

...., государственный регистрационный знак .... за 2017 год в размере 2017 рублей,

налог на имущество физических лиц за объект незавершенного строительства по адресу .... в ...., за 2017 год в размере 92 рубля.

В соответствии с абзац. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным истцом в адрес ФИО1 выставлены и направлены требования:

№ 1156 по состоянию на 6 декабря 2017 об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере 183,71 рублей, об уплате пени по страховым взносам ОМС в размере 36,05 рублей, со сроком исполнения до 26 декабря 2017 года;

№ 2564 по состоянию на 7 февраля 2018 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в общем размере 2016,27 рублей, пени в общем размере 35,43 рублей, со сроком исполнения до 3 апреля 2018 года;

№ 574 по состоянию на 4 мая 2018 об уплате пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в общем размере 111, 56 рублей, со сроком исполнения до 25 мая 2018 года;

№ 393 по состоянию на 31января 2019 года об оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в общем размере 8113 рублей, пени в общем размере 249,86 рублей.

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Приказом мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Алтайского края от 26 сентября 2019 года взыскано с ФИО1 недоимка по налогам и сборам в общем размере 10662,15 рублей, который отменен определением мирового судьи 12 октября 2019 года по заявлению ФИО1

Административный истец обратился с настоящим административным иском 7 апреля 2020 года, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на день вынесения решения задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2850 рублей, за 2016 год в размере 1417 рублей, за 2017 год в размере 2017 рублей, пени в размере 222,65 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 рублей, пени в размере 1,37 рублей, пени по страховым взносам на ОПС 276,97 рублей, пени по страховым взносам на ОМС 54,33 рублей, не уплачены, доказательств обратному ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено.

Вместе с тем, из вышеназванных налоговых уведомлений следует, что налоговым уведомлением № от *** транспортный налог в отношении транспортных средств ...., государственный регистрационный знак .... в размере 2125 рублей, ...., государственный регистрационный знак .... за 2015 год в размере 725 рублей исчислен повторно, так как указаны те же ставки и мощность автомобилей, налог исчислен в одном и том же размере.

Положений, допускающих повторное направление налогового уведомления, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Положения пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ не могут быть приняты во внимание, так как данная норма предусматривает возможность направления налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, в случае, когда налоговой инспекцией по каким-либо причинам налог не был исчислен полностью или в части. Во всяком случае, налоговый орган обязан направить налоговое уведомление налогоплательщику своевременно и установить возникновение недоимки.

Иное толкование данной нормы Налогового кодекса РФ противоречит положениям статей 48, 52, 57, 58, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации и свидетельствовало бы о возможности неоднократного продления срока обращения в суд, а также о возможности исчисления срока заново даже в случае, если к моменту выставления повторного требования уже истек 6-месячный срок с даты, установленной для исполнения первоначально направленного требования.

Абзац второй пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ также не свидетельствует о возможности повторного направления налогового уведомления по результатам перерасчета в случае, когда налоговое уведомление и требование об исчислении тех же сумм уже были направлены налогоплательщику, однако срок взыскания по ним истек.

Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Следовательно, срок обращения в суд следует исчислять с момента предъявления первоначального требования об уплате налога (налогового уведомления, если требование не выставлялось или выставлено несвоевременно). В рассматриваемом случае срок обращения в суд по транспортному налогу за 2015 год в отношении перечисленных выше транспортных средств налоговой инспекцией пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В требовании № по состоянию на *** указано на необходимость уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 1417 рублей с указанием срока уплаты до ***. Сведений о выставлении требования об уплате транспортного налога за 2016 года по налоговому уведомлению № от *** до *** административным истцом не представлено, заявлено о не выставлении такового требования.

При таких обстоятельствах требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 2850 рублей, за 2016 год в размере 1417 рублей, пени в размере 192,64 рублей удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2017 рублей, пени по транспортному налогу в размере 30,01 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 рубляй, пени в размере 1,37 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 276,97 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 54,33 рублей.

Согласно ч. 1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ суд,

решил:

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца .... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю задолженность:

по транспортному налогу за 2017 год в размере 2017 рублей, пени по транспортному налогу в размере 30,01 рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 рубля, пени в размере 1,37 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 276 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ОМС в размере 54,33 рублей.

В остальной части иска, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Каменский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 июля 2020 года.

Судья: Колесникова И.Е.

....

....

....

....