Решение № 2А-974/2019 2А-974/2019~М-840/2019 М-840/2019 от 9 июля 2019 г. по делу № 2А-974/2019

Дело № 2а-974/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 10 июля 2019 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Сиваевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - ответчик) о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) (далее - налогоплательщик) состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика и в силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент начисления налога) лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 указанного областного закона являются плательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге» на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил (далее-л.с.) (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно применяется налоговая ставка в размере 20,00 руб. с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка в размере 10,00 руб.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Порядок исчисления суммы налога следующий: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет, подробный расчет налога произведен в налоговом уведомлении на имя налогоплательщика.

В 2016 году ФИО1 являлся владельцем зарегистрированных за ним транспортных средств:

- марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №;

- марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №;

- марки <данные изъяты> гос.рег.номер №.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налога) транспортный налог за 2016 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с чем за 2016 год ФИО1 был начислен транспортный налог в общей сумме 3 300,00 руб. со сроком уплаты - 01.12.2017. В силу п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем было выставлено требование №2322 от 05.02.2018 об уплате налога, в котором сообщалось налогоплательщику о наличии у него задолженности.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени в сумме 56,29 руб.

На момент подачи настоящего искового административного заявления сумма задолженности по транспортному налогу составляет 3 356,29 руб., из которых недоимка - 3 300,00 руб., пени - 56,29 руб.

В силу ст. 400 НК РФ ФИО1 является физическим лицом, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу п.1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога следующий: (налоговая база*налоговая ставка)/ на долю в праве*налоговую ставку, за которое производится расчет.

В 2016 году ФИО1 являлся собственником (доля в праве-1/2) квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес> в соответствии с чем ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 116,00 руб.

В соответствии со п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 выставлено требование №2322 от 05.02.2018 об уплате налога, в котором также сообщалось о наличии задолженности.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени в сумме 1,98 руб.

На момент подачи настоящего искового административного заявления сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 117,98 руб., из которых недоимка - 116,00 руб., пени - 1,98 руб.

До настоящего времени сумма недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в бюджет не поступала.

В связи с изложенным выше Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный 16.10.2018 мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 суммы недоимки по налогам и сборам по делу №, отменен определением мирового судьи от 22.03.2019.

На основании изложенного, Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по транспортному налогу в сумме 3 356,29 руб., в том числе 3 300,00 руб.- недоимка, 56,29 руб. - пени; по налогу на имущество физических лиц задолженность в сумме - 117,98 руб., в том числе 116,00 руб. - недоимка, 1,98 руб. - пени (л.д.3-7).

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,20), не возражал против проведения судебного заседания в отсутствии административного ответчика, заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, а также ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска, в силу большой загруженности (л.д. 40).

Иных дополнений суду не представлено, ходатайств не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о дате времени и месте проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечил, своего отношение по заявленным требованиям не выразил (л.д. 25,29).

С учетом мнения представителя административного истца, положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного истца, изучив письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В силу статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На основании положений статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в 2016 году являлся владельцем транспортных средств:

- марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №;

- марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №,

- марки <данные изъяты> гос.рег.номер № (л.д. 5,11), а также собственником объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2 ), кадастровый номер № (л.д. 5,10,11).

По состоянию на 02.07.2017 за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу в сумме 3 300,00 руб., по налогу на имущество физических лиц - 116,00 руб. за налоговый период - 2016 год, в соответствии с чем ответчик был обязан, как налогоплательщик оплатить сумму начисленного транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее 01.12.2017 (л.д. 11).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержится расчет транспортного налога за 12 месяцев 2016 года относительно транспортного средства марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №, за 3 месяца 2016 года относительно автомобиля марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №, за 6 месяцев 2016 года относительно автомобиля марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №, и расчет налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2016 года. Отправка налогового уведомления подтверждается списком почтовых заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11,12).

В нарушение ст. 23 НК РФ должник в установленный законодательством срок налог не уплатил.

Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить предъявленную сумму транспортного налога за 2016 год в размере 3 300,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 56,29 руб., а также предъявленную сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 116,00 руб., и пени в размере 1,98 руб. в срок до 20.03.2018. Справочно указано, что по состоянию на 05.02.2018 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 13 851,67 руб., в том числе по налогам (сборам) 11 157,00 руб., которая подлежит уплате (л.д. 13).

Отправка требования подтверждается списком почтовых заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Сведений о получении ответчиком указанных уведомления и требования истцом не представлено, поэтому срок обращения в суд должен исчисляться со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по указанному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ.

Истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с должника ФИО1 недоимки по налогам (л.д.35), т.е. с нарушением срока обращения в суд.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по г. Смоленску выдан судебный приказ для взыскания с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по делу № который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №2 в г. Смоленске отменен в связи с поступившими возражениями со стороны ФИО1 (л.д. 36,37,38).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 14.06.2018 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием (л.д.3-7,24).

Однако, обращение в мировой суд о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 было просрочено и превышало шестимесячный срок для подачи заявления, что является основанием для отказа в удовлетворении требований ИФНС России по г. Смоленску.

В административном исковом заявлении не указаны причины, препятствовавшие обращению Инспекции в мировой суд (судебный участок № в г. Смоленске) в установленный срок. В судебное заседание также не представлено доказательств пропуска этого срока по уважительной причине. При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании не имеется.

В силу положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу с указанием в мотивировочной части только на установление судом данных обстоятельств.

Следовательно, заявление ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,- отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 15 июля 2019 года.