Решение № 2А-1274/2024 2А-1274/2024~М-1047/2024 М-1047/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-1274/2024

Дело №2а-1274/2024

61RS0050-01-2024-002350-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 г. г. Пролетарск

Пролетарский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кутыгиной Л.А.,

при секретаре судебного заседания Шляхта Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к Г.О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Г.О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование заявленных требований, что Г.О.В. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9447 руб. 78 коп. которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11522 руб. 94 коп., в т.ч. налог - 9952 руб. 29 коп., пени - 1570 руб. 65 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 34 руб. 96 коп. за 2020 год; налог на имущество физических лиц в размере 2272 руб. 18 коп. за 2020 год; пени в размере 1570 руб. 65 коп., страховые взносы ОПС в размере 7645 руб. 15 коп. за 2021-2022 годы. Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок № 2 Пролетарского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Г.О.В. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика. На основании изложенного, административный истец, ссылаясь на то, что образовавшаяся задолженность по уплате налогов налогоплательщиком не была погашена, просил суд восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок и взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 6 522,94 руб., из них: страховые взносы ОПС в размере 4952 руб. 29 коп., пени в размере 1570 руб. 65 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик Г.О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором указала, что с исковыми требованиями согласна в полном объеме, также представила чек об оплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9660,00 руб.

Суд рассматривает административное дело в порядке ст.150, ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что Г.О.В. является плательщиком земельного налога так как в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами налогообложения, а именно: земельным участком площадью 730 кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, 10 (КН №); земельным участком площадью 1089 кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, пер. Гагарина, 8 (КН 61:31:0090101:232); земельным участком площадью 496 кв.м., расположенным по адресу: <адрес> (КН №).

Также Г.О.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает следующими объектами налогообложения: квартирой площадью 17,1 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>,131 (КН №); жилым домом, площадью 69,4 кв.м., расположенным по адресу: <адрес> (КН №); квартирой, площадью 66,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес> (КН №); магазином №, площадью 40,2 кв.м. (КН №).

Кроме того, Г.О.В. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч.1 и ч.4 ст.4 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом достоверно установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9447 руб. 78 коп. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела видно, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности Г.О.В., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11522 руб. 94 коп., в т.ч. налог - 9952 руб. 29 коп., пени - 1570 руб. 65 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 34 руб. 96 коп. за 2020 год; налог на имущество физических лиц в размере 2272 руб. 18 коп. за 2020 год; пени в размере 1570 руб. 65 коп., страховые взносы ОПС в размере 7645 руб. 15 коп. за 2021-2022 годы;

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции на день возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах, при принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При этом в силу действующего налогового законодательства, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, новое требование об уплате не формируется.

Налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 497,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом Г.О.В. через Личный кабинет налогоплательщика.

Налоговые обязательства по вышеуказанному налоговому уведомлению Г.О.В. по уплате в установленный законом срок не исполнены.

Ввиду наличия с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо на ЕНС Г.О.В., в том числе в связи с отсутствием уплаты налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором указывалось на необходимость уплаты налогов (задолженность) сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в добровольном порядке не было исполнено административным ответчиком, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

Определением мирового судьи судебный участок № 2 Пролетарского судебного района РО от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа на основании ч.3 ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С настоящим административным иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии п.1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п.1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1 ст.3).

Пунктом 1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3)

В соответствии подп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, обращение налогового органа с административным иском ДД.ММ.ГГГГ находится в пределах предусмотренного ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Пролетарского районного суда Ростовской области от Г.О.В. поступил чек об оплате суммы в размере 9660,00 руб.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

В чеке по операции от 22.11.2024 в качестве назначения платежа указано "единый налоговый платеж", однако данный платеж не возможно идентифицировать как уплату задолженности по настоящему административному исковому заявлению, так как уплаченная ФИО1 сумма в размере 9660,00 руб. подлежит учету как единый налоговый платеж налогоплательщика ФИО1 и подлежит распределению в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие заявленные требования, в частности не представлены доказательства того, что ответчиком исполнены обязательства, либо имеются основания освобождающие ответчика от исполнения обязательства, свой вариант расчета задолженности также суду стороной ответчика не представлен.

При этом суд учитывает, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Ввиду чего, суд, проверив расчет задолженности и пени, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 страховых взносов ОПС в размере 4952,29 руб. и пени в размере 1570,65 руб.

Частью 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № 4 по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика Г.О.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-181, ст.293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к Г.О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с Г.О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по <адрес> задолженность по обязательным платежам на общую сумму 6522,94 руб., в том числе: страховые взносы ОПС в размере 4952,29 руб., пени в размере 1570,65 руб.

Взыскать с Г.О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 января 2025 года.

Судья: