Решение № 2А-305/2020 2А-305/2020~М-225/2020 М-225/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-305/2020

№ 2а-305/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 октября 2020 года г. Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Янч О.В.

при секретаре Ковалёвой М.Э.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 398 рублей и пени в размере 8,78 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 12 рублей 78 копеек.

В обоснование своих требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. В связи с ненадлежащем исполнением обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц у ФИО1 образовалась задолженность за 2017 год в размере 3 398 рублей и пени в размере 8,78 рублей. Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 07.02.2019 года. Данное требование в срок не исполнено. Кроме того, за время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял свои обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ образовалась пеня в размере 12 рублей 48 копеек. Вместе с тем, в добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей Светловского судебного участка Калининградской области 12.11.2019 года вынесен судебный приказ №, в связи с представленными налогоплательщиком возражениями, 27.11.2019 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 398 рублей, а также пени по страховым взносам в размере 12 рублей 48 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласился в полном объеме, о чем представил письменный отзыв (л.д. 28-32). Дополнительно суду пояснил, что он не имеет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, так как в 2018 году в установленные законом сроки им была подана декларация по НДФЛ за 2017 год с начисленной суммой налога в размере 30 204 рубля, который был оплачен им в полном объеме 17.05.2018 года. А также у него отсутствует задолженность по страховым взносам, а за период до 01.01.2017 года он имеет переплату по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 5 780 рублей 78 копеек.

Представитель заинтересованного лица ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Светлогорском районе Калининградской области (межрайонное) в судебное заседание не явился, согласно письменного заявления просил рассматривать дело без участия представителя.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).

Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227).

В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката в УПФР в Светлогорском ГО (рег. №) ДД.ММ.ГГГГ.

7 февраля 2019 года в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц, в срок до 21 марта 2019 года.

Указанное требование ФИО1 в добровольном порядке в установленные сроки не исполнил, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 27 ноября 2019 года в суд с указанным административным исковым заявлением.

Вместе с тем, суд, проверив сроки на обращение административным истцом в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу и пени, установленные в статье 48 Налогового кодекса РФ, приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки и пени.

Так, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 по требованию № от 7 февраля 2019 года, истекал 21 марта 2019 года. Вместе с тем, к мировому судье Светловского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 7 ноября 2019 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Доказательств в подтверждении наличия уважительных причин для восстановления пропущенного срока, суду не представлено, ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено.

В связи с пропуском срока для обращения в суд и отсутствием возможности восстановления пропущенного срока, оснований для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за спорный период отсутствует, следовательно, право взыскания недоимки в данной части налоговым органом утрачено.

Разрешая требования административного истца в части взыскания с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам в размере 12 рублей 78 копеек, суд также не находит оснований для их удовлетворения в силу следующего.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01 января 2017 года, (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, осуществляющий деятельность в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов с 2000 года.

Обращаясь с настоящим иском в суд Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области указала, что ФИО1 за время осуществления предпринимательской деятельности ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование, в связи с чем с него подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 12 рублей 78 копеек.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно пояснениям административного ответчика ФИО1 он не имеет задолженности по страховым взносам, поскольку начисленные ему страховые взносы оплачены им своевременно и в полном объеме, что подтверждается справкой о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 30 августа 2019 года.

Из информации ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Светлогорском районе Калининградской области на запрос суда от 27 июля 2020 года следует, что ФИО1 задолженность по страховым взносам и пеням на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (по состоянию на 31.12.2016) оплатил 28.09.2017 года в полном объеме, в связи с чем у него отсутствует задолженность указанная административным истцом.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области, и отказывает в иске к ФИО1 в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Светловский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья О.В. Янч

Мотивированное решение суда изготовлено 12 октября 2020 года.