Решение № 2А-1900/2025 2А-1900/2025~М-1294/2025 М-1294/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-1900/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2025 года г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Давыдовой О.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1900/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., страховым взносам за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб. и страховым взносам за 2025 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2024 по 23.01.2025. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии со ст. 357 НК РФ, ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии со ст. 408 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени, которое е не было исполнено в указанный в нем срок. Мировым судьей судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 17.03.2025 № 2а-489/31/2025 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 03.04.2025 указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, мотивированную правовую позицию по делу не представил.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п/п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 этого же Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ).

Расчетным периодом согласно п. 1, 2 ст. 423 НК РФ признается календарный год. Сумма налога подлежит уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Статьей 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Судом установлено, что ФИО2 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход согласно профиля приложения «Мой налог», в период с 05.10.2021 по 24.08.2022 осуществлял деятельность в качестве самозанятого.

По данным налогового органа ему начислен налог на профессиональный доход за апрель 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., за июнь 2022 года в сумме <данные изъяты> руб.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоял на учете в УФНС России по Тульской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 24.08.2022 по 04.01.2025 (сведения о дате регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя отражены в выписке из ЕГРН).

По сроку уплаты 24.02.2025 (15 календарных дней с момента регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) ФИО2 были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год страховые взносы ОПС в сумме <данные изъяты> руб., ОМС в сумме <данные изъяты> руб.

ФИО2 также является плательщиком налога на имущество в связи с принадлежностью ему на праве собственности следующего имущества: комнаты, кадастровый номер №, дата регистрации права 19.02.2016, дата утраты права 13.12.2021; комнаты с кадастровым номером №, дата регистрации права 17.12.2007, дата утраты права 13.12.2021.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 10.07.2024 № за 2021 год. Расчет и уплата страховых взносов и НПД производится налогоплательщиком самостоятельно.

В связи с наличием у ФИО2 по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо Единого налогового счета, ему направлено требование от 09.07.2023 № № со сроком исполнения до 28.08.2023. При этом, данное требование сформировано по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», на основании имеющихся у налогового органа сведений на 31.12.2022.

По данным налогового органа на 28.07.2025 у ФИО2 отрицательное сальдо ЕНС составляет <данные изъяты> руб.

В период наличия у ФИО2 статуса индивидуального предпринимателя налоговым органом предприняты меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам ОПС за 2022 год (<данные изъяты> руб.), ОМС за 2022 год (<данные изъяты> руб.), страховым взносам за 2023 год <данные изъяты> руб.), предусмотренные ст. 47 НК РФ. Вынесено постановление от 14.06.2024 № 1397 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. На основании данного постановления возбуждено исполнительное производство № от 18.06.2024, которое окончено 30.05.2025. СОСП по Тульской области ГМУ ФССП России по запросу суда предоставлены сведения о принудительном взыскании в рамках данного исполнительного производства.

На основании требования от 09.07.2023 №, налоговый орган обратился в суд 17.03.2025, т.е. с соблюдением срока, установленного абз. 5 п/п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По итогам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ от 17.03.2025 № 2а-489/31/2025 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., НДП за июнь 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., страховым взносам за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб., страховым взносам за 2025 год в сумме <данные изъяты> руб.

Определением от 03.04.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском налоговый орган обратился 03.07.2025, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, все действия налогового органа по взысканию недоимки по налогам совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, нарушения установленных сроков обращения в суд не установлено.

Правильность расчета налога на имущество, профессиональный доход, страховых взносов административным ответчиком не опровергнута, сведений, позволяющих произвести иной расчет, не представлено. Расчет недоимки проверен судом и признан обоснованным.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Из административного иска следует, что при расчете задолженности учтена оплата, поступившая в период с 22.07.2024 по 21.01.2025 в общей сумме <данные изъяты> руб., которая соответствует отраженным в ответе СОСП по Тульской области ГМУ ФССП России сведениям о принудительном взыскании по постановлению от 14.06.2024 № №

Сведений об ином погашении задолженности по налогам административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлено.

С учетом изложенного суд полагает правомерным требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., страховым взносам за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб. и страховым взносам за 2025 год в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговым органом также заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 15.06.2024 по 23.01.2025.

Из расчета пени, произведенного налоговым органом следует, что она начислена за период с 15.06.2024 по 23.01.2025 на сумму отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> руб., включающее: налог на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., НПД апрель 2022 года <данные изъяты> руб., за июнь 2022 года <данные изъяты> руб., страховые взносы ОПС за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы ОМС в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2024 год в сумме <данные изъяты>., за 2025 год в сумме <данные изъяты> руб.

При расчете пени налоговым органом учтена оплата, поступившая от административного ответчика за период с 22.07.2024 по 21.01.2025 в общей сумме <данные изъяты> руб.

Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что он не выходит за пределы, установленные законом, в связи с чем, признает требования налогового органа в указанной части обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным с ФИО2 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 37 руб., налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме 2 278,91 руб., страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб. и страховым взносам за 2025 год в сумме 576,97 руб., пени в сумме 9565,1 руб. за период с 15.06.2024 по 23.01.2025.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 28.08.2025.

Председательствующий О.А. Давыдова