Решение № 2А-2635/2025 2А-2635/2025~М-2129/2025 М-2129/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-2635/2025

Дело № 2а-2635/2025

УИД 22RS0069-01-2025-005303-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 25 ноября 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Уткиной Е.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 13 540,69 руб., из них: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 6 000 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 20 руб. и пеней за неуплату налогов в сумме 7 520,69 руб..

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в 2023 году ФИО1 являлась собственником автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ... мощностью двигателя 120 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязана уплатить данный налог за 2023 год в сумме 6 000 руб..

Кроме того, в 2023 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, Садоводческое товарищество «<данные изъяты><данные изъяты> ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязана уплатить данный налог за 2023 год в сумме 20 руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 2 августа 2024 года об уплате транспортного и земельного налогов за 2023 год в срок не позднее 2 декабря 2024 года.

В связи с наличием у ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) последней налоговым органом направлено требование от 23 июля 2023 года ... об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 года, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В период с 6 февраля 2024 года по 12 февраля 2025 года налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в сумме 7 520,69 руб..

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 данной задолженностиотменен 14 апреля 2025 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

В ходе судебного разбирательства от административного ответчика ФИО1 в суд поступили документы, свидетельствующие о реализации принадлежащего последней автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., в ходе исполнительного производства в 2019 году в принудительном порядке и об оплате 27 октября 2025 года задолженности по земельному налогу за 2023 год в сумме 20 руб., 23 и 27 октября 2025 года пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2022-2023 годы, в сумме 2,05 руб..

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлена налоговая ставка для автобусов с мощностью двигателя до 130 л.с. включительно в размере 50 руб. за 1 л.с..

Из материалов административного дела следует, что в 2023 году на имя ФИО1 был зарегистрирован автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ... мощностью двигателя 120 л.с., дата регистрации права 26 сентября 2012 года, дата прекращения права 3 апреля 2024 года, в связи с чем транспортный налог за 2023 год начислен в сумме 6 000 руб. по формуле: мощность двигателя (120) х налоговая ставка (50) х количество месяцев владения (12/12).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по земельному налогу на 2023год на территории Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края установлены решением Совета депутатов Павловского сельсовета Алтайского края от 31 октября 2019 года № 32 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Павловский сельсовет Павловского района Алтайского края», согласно которомуналоговые ставки в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения составляет 0,3 %.

Из материалов административного дела следует, что в 2023 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, Садоводческое товарищество «<данные изъяты> (кадастровый ...), с видом разрешенного использования «для ведения садоводства», находящегося в единоличной собственности,дата регистрации права 12 октября 2009 года, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, кадастровой стоимостьюпо состоянию на 1 января 2023 года 65 710 руб., в связи с чем налоговым органомземельный налог за 2023 год начислен в сумме 20 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (65 710 руб.) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статьям 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 зарегистрированана сайте ФНС России, где в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством которого ему направляются налоговые уведомления и требования.

Налоговым уведомлением ... от 2 августа 2024 года об уплате транспортного и земельного налогов за 2023 год, направленным в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, установлен срок уплаты налогов не позднее 2 декабря 2024 года.

Налоговое уведомление оставлено ФИО1 без исполнения.

Вместе с тем в ходе рассмотрения административного дела установлено, что принадлежащее ФИО1 транспортное средство - автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ... в рамках ведения исполнительного производства, находящегося в производстве отделения судебных приставов Ленинского района г. Барнаула, в 2019 году реализован в принудительном порядке. При этом данный автомобиль за новым собственником зарегистрирован не был, снят с регистрационного учета 3 апреля 2024 года по заявлению ФИО1.

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 118-ФЗ «Об органах принудительного исполнения Российской Федерации» в процессе принудительного исполнения судебных актов и актов других органов, предусмотренных федеральным законом об исполнительном производстве, судебный пристав-исполнитель принимает меры по своевременному, полному и правильному исполнению исполнительных документов.

В силу положений пункта 45 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 26 июня 2018 года № 399 (действовавших до 1 января 2000 года), изменение регистрационных данных транспортных средств на основании решений судов об их возврате, изъятии или отчуждении, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, осуществляется при представлении заявлений соответственно: лицом (лицами), которому (которым) согласно решению суда, должно быть возвращено или передано транспортное средство; должностными лицами, определяемыми решениями судов; судебными приставами-исполнителями; уполномоченными на то должностными лицами органов социальной защиты населения либо иными лицами в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях.

В письме Федеральной налоговой службы от 25 октября 2019 года № БС-4-21/21862@ «Об исчислении транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства или реализации арестованного транспортного средства в рамках исполнительного производства до снятия его с регистрационного учета предыдущим владельцем» разъяснено, что в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации обращение взыскания на имущество по обязательствам его собственника является основанием прекращения права собственности на это имущество. Случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральными законами или договором (пункт 1 статьи 209, статья 210 Гражданского кодекса Российской Федерации). Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано на торгах на основании договора купли-продажи третьему лицу в рамках исполнительного производства. Таким образом, в данной ситуации именно новый собственник обязан нести расходы, обусловленные содержанием имущества - объекта права собственности и налогообложения по налогу, включая бремя несения обязательств по уплате налога. Указанный вывод содержится в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 12 августа 2019 года и от 4 октября 2019 года № 71-КА19-3, апелляционном определении Верховного суда Чувашской Республики от 11 ноября 2015 года по делу № 33а-5094/2015.

Учитывая, что принадлежащее административному ответчику ФИО1 транспортное средство автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., реализован в 2019 году в принудительном порядке в ходе исполнительного производства, ФИО1 стороной договора купли-продажи транспортного средства не являлась, оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год, с учетом вышеназванных нормативных положений и разъяснений, не имеется.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате.

Учитывая отсутствие оснований для принудительного взыскания по настоящему делу задолженности по транспортному налогу, пени, начисленные на её недоимку, также не могут быть взысканы в судебном порядке, в связи с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пеней в связи с неуплатой транспортного налога не имеется.

Из административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что пени, подлежащие взысканию по настоящему административному делу, начислены за период с 6 февраля 2024 года по 12 февраля 2025 года.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 2 апреля 2025 года по делу № 2а-317/2025 установлено, что по состоянию на 5 февраля 2024 года недоимка по ЕНС, на которую подлежат начислению пени, составляла 12 000 руб., состоящая из задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы. При этом установлено, что транспортный и земельный налоги за 2022 год уплачены налогоплательщиком 20 марта 2024 года. Транспортный налог за 2021 год в сумме 6 000 руб. взыскан названным решением суда. Решение вступило в законную силу 17 мая 2025 года.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, с ФИО1 в рамках настоящего административного дела подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по:

- земельному налогу за 2022 год в сумме 18 руб., в период с 6 февраля 2024 года по 20 марта 2024 года, а именно в сумме 0,42 руб. по формуле: недоимка для пени (18 руб.) х число дней просрочки (44) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- земельному налогу за 2023 год в сумме 20 руб., в период с 3 декабря 2024 года по 12 февраля 2025 года, а именно в сумме 1,01 руб. по формуле: недоимка для пени (20 руб.) х число дней просрочки (72) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

В ходе рассмотрения административного делаадминистративным ответчиком ФИО1 произведены оплаты: 23 октября 2025 года пеней по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 руб. и 27 октября 2025 года земельного налога за 2023 год в сумме 20 руб., пеней по земельному налогу за 2022 год в сумме 1,04 руб. и пеней по земельному налогу за 2023 год в сумме 0,01 руб.. При этом оплаты произведены по платежным реквизитам, указанным в административном иске, в том числе номеру уникального идентификатора начисления (УИН) и указанием назначения платежа.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н (в редакции от 30 декабря 2022 года № 199н), предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо (пункты 4, 4.11 Правил).

Из информации МИФНС России № 16 по Алтайскому краю следует, что уплаченные ФИО1 денежные средства зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Однако, учитывая, что административным ответчиком денежные средства уплачены в счет погашения задолженности по настоящему административному делу и по платежным реквизитам, указанным в административном иске, с отражением назначения платежа, у налогового органа имелась возможность идентифицировать соответствующий платеж как оплату задолженности по настоящему делу. Распределение налоговым органом денежных средств в счет уплаты иного налога является неправомерным.

Таким образом, ФИО1 свою обязанность по оплате налоговой задолженности (за исключением задолженности по транспортному налогу и пеням, начисленным в связи с неуплатой транспортного налога), взыскиваемой по настоящему административному делу, исполнила до окончания рассмотрения дела, в связи с чем оснований для взыскания данных задолженностей не имеется.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженностиоставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья В.В. Золотарев