Решение № 2А-2635/2025 2А-2695/2025 2А-2695/2025~М-1978/2025 М-1978/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-2635/2025

УИД 22RS0067-01-2025-006600-10

№2а-2635/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 10 октября 2025 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Лукиных Н.Г.,

при секретаре Донец М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами: МИЦУБИСИ ФИО2, государственный регистрационный знак <***>, NISSAN X-TRAIL HYBRID, государственный регистрационный знак <***>, ТОЙОТА ПЛАТЦ, государственный регистрационный знак <***>, ? долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также в указанный период владел ? долей в праве собственности на объект недвижимости – здание (убойный пункт), расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером 22:19:070011:1729, следовательно, в указанный налоговый период являлся налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Свою обязанность по уплате налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем, сложилась недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 3348 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 2819 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4225 рублей, в связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате налогов ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8857,95 рублей. Направленное в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировым судьей судебного участка №<адрес> края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-432/2025 на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения, в связи с чем, административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований административного истца, показал, что не является обязанным к уплате имущественных налогов, поскольку на учете в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС № и № не состоит, уведомление об уплате налогов за 2023 год, представленное в материалы дела не получал, достоверных доказательств его направления материалы дела не содержат, кроме того оно является подложным, поскольку содержит недостоверные сведения относительно его владения транспортным средством Тойота Платц, также уведомление не содержит печати, подписи лица его составившего, кроме того, само исковое заявление оформлено в нарушение инструкции и подписано лицом, полномочия которого не подтверждены соответствующими документами.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет транспортным средством NISSAN X-TRAIL HYBRID, государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 147 л.с. (108,12 кВт) (то есть период владения в 2023 году составил 12 месяцев), что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД ГУ МВД России по <адрес>.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за 2023 год составляет за легковой автомобиль NISSAN X-TRAIL HYBRID, государственный регистрационный знак <***> - 2940 рублей (147 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, административному ответчику также начислен транспортный налог за 2023 год за легковой автомобиль ТОЙОТА ПЛАТЦ, государственный регистрационный знак <***> в размере 408 руб.

Вместе с тем, согласно вышеприведенным сведениям ГИБДД ГУ МВД России по <адрес>, ФИО1 указанным транспортным средством в 2023 году не владел.

Таким образом, начисление налогоплательщику ФИО5 транспортного налога за 2023 год за легковой автомобиль ТОЙОТА ПЛАТЦ, государственный регистрационный знак <***>, являлось необоснованным.

Следовательно, всего транспортный налог, подлежащий уплате ФИО5 в 2023 году составил 2940 руб.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на налоговый период 2018, 2019 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО5 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени на праве собственности принадлежит ? доли в праве собственности на нежилое здание (убойный пункт), расположенное по адресу: <адрес>, площадью 593,6 кв.м., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость здания на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2 990 743,26 рубля, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3379656 руб.

Решением Налобихинского сельского Совета депутатов <адрес> «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Налобихинского сельсовета <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки, для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,3%; для объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом - 0,3%; для единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом - 0,3%; для гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта - 0,3%; для хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - 0,3%; для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового Кодекса, объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового Кодекса – 2%; для объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей – 2%; для прочих объектов налогообложения - 0,5%.

Названное решение действовало применительно к налоговому периоду 2023 год.

С учётом изложенного, в рассматриваемом случае подлежит применению налоговая ставка в размере 0,5%.

Также судом установлено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости в размере 3379656 руб. установлена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на вышеуказанный объект недвижимости за 2023 год, с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика, будет следующий:

3379656 рублей х 1/4 (доля в праве) х 0,5% (налоговая ставка)х 12/12 (количество месяцев владения) = 4225 рублей.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени принадлежит ? доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 51 022 кв.м., категории земель – земли населенных пунктов с видом разрешённого использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3944000,60 рублей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Решением Налобихинского сельского Совета депутатов <адрес> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Налобихинский сельсовет <адрес>» ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства - 0,3% (для ФЛ и ЮЛ); для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) - 0,3% (для ФЛ и ЮЛ); для земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» - 0,3% (для ФЛ и ЮЛ); для земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд - 0,3% (для ЮЛ), для прочих земельных участков - 1,5% (для ФЛ и ЮЛ).

Названное решение действовало применительно к налоговому периоду 2023 год.

С учётом изложенного, в рассматриваемом случае подлежит применению налоговая ставка в размере 0,3%.

Налоговая база определяется с учётом положений подпункта 9 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.

Таким образом, размер налогового вычета для расчёта налога за 2023 год составит 46380 рублей (3944000 (кадастровая стоимость) x 600 кв.м. (размер вычета) / 51 022 кв.м. (площадь земельного участка)).

Расчет налога на вышеуказанный объект недвижимости за 2023 год следующий: 2819 рублей (3944000 (налоговая база) x 1/4 (доля в праве) – 46380 рублей (налоговый вычет)) х 0,3% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2023 год налог подлежал оплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно положениями пунктов 2 - 4 статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форма налогового уведомления установлена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-21/866 "Об утверждении формы налогового уведомления".

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление за 2023 год, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог, налог на имущество и земельный налог, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 2940 руб. и 408 руб., земельного налога в размере 2819 руб., налога на имущество в размере 4225 руб. Указанное уведомление направлено было почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80519301734607), что опровергает довод административного ответчика об обратном.

Указанное уведомление, вопреки позиции административного ответчика, основанной на его субъективном мнении, в полной мере соответствует форме налогового уведомления, установленной вышеуказанным приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-21/866.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 14598 руб., земельного налога в размере 17179,69 руб., налога на имущество физических лиц в размере 35703,36 руб. и 50,49 руб., а также пени в размере 11578,65 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80521688614601).

В связи с невыполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чем мировым судьей вынесено соответствующее определение.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с требованиями о взыскании за 2023 год недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Доказательств оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2023 год административным ответчиком суду не представлено.

Довод административного ответчика о подписании рассматриваемого административного искового заявления неуполномоченным лицом, судом не принят во внимание, поскольку полномочия и.о. обязанности начальника межрайонной ИФНС № о <адрес> ФИО6 сомнения у суда не вызывают, указанное должностное лицо указано в выписке из ЕГРЮЛ в качестве лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Далее, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно. При этом в совокупную налоговую обязанность налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включен транспортный налог за 2017-2023 годы, земельный налог за 2018-2023 годы, налог на имущество за 2016-2023 годы,

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1050/2025, вступившим в законную силу-ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2378 рублей, за 2022 год в размере 2940 рублей; недоимка по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 5218 рублей, за 2022 год в размере 5218 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 3823 рублей, за 2022 год в размере 4033 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6032 рублей 86 копеек, а всего взыскано 29642 рубля 86 копеек.

При рассмотрении данного дела судом установлен размер совокупной обязанности налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ -24448 руб., в объем которой входит транспортный налог за 2019-2021 г.г., земельный налог за 2020-2021 г.г. и налог на имущество за 2020-2021 г.г. Со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер совокупной обязанности составляет-36639 руб. с учетом включения начисленных налогов за 2022 год.

Следовательно, разрешая требования налогового органа о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, необходимо исходить из вышеуказанных обстоятельств, установленных вступившим в законную силу решением суда, что соответствует требованиям ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По данным налогового органа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 поступили следующие суммы: 260 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 167,25 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 300 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 2669,29 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 2139 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 5,23 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 2587,68 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 3516,19 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя данные налогового органа о распределении указанных поступивших средств на ЕНС, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к зачету поступивших средств в счет погашения недоимок по налогам, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено.

Таким образом, их необходимо зачислить в счет погашения совокупной налоговой обязанности налогоплательщика, установленной судом на ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО7 поступило в общей сумме 427,25 руб. (260+167,25), в связи с чем, размер совокупной обязанности на указанную дату составит 36211,75 руб. (36639-427,25).

С учетом изложенного, размер пени, начисленный на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 4582,92 руб., из расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-36211,75 рублей /300*18%*1день=21,72 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-оплата на сумму 300 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 35911,75 рублей /300*18%*18дней=387,84 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 35911,75 рублей /300*19%*42 дня=955,25 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 35911,75 рублей /300*21%*36 дня=904,97 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 45895,75 рублей (35911,75 +налоги за 2023 год (2940+2819+4225) /300*21%*72 дня=2313,14 руб.

Учитывая, вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат удовлетворению в части, а именно взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2940 руб., земельного налога за 2023 год в размере 2819 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 4225 руб. и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в составе отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4582,92 руб.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

С учетом изложенного, ссылка административного ответчика об отсутствии обязанности оплачивать налоги при наличии имущества в собственности, поскольку на учете в налоговом органе, обратившимся в суд, а также в ИФНС № по <адрес> не состоит, судом не принята во внимание, как следует из ответа должностного лица налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков состоит на учете по месту жительства в ИФНС № по <адрес> по адресу <адрес>112 с даты регистрации ДД.ММ.ГГГГ, сведения внесены ДД.ММ.ГГГГ.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ <адрес> подлежит взысканию госпошлина в сумме 3026 руб. пропорционально размеру удовлетворенных требований (75,67%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес> края, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2940 рублей; недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 2819 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 4225 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4582 рубля 92 копейки, а всего взыскать 14566 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО3 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 3026 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г.Лукиных

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2025 года