Решение № 02А-0065/2025 02А-0065/2025(02А-0961/2024)~МА-1055/2024 02А-0961/2024 МА-1055/2024 от 20 марта 2025 г. по делу № 02А-0065/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 12 марта 2025 года

77RS0016-02-2024-015012-92

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при секретаре Михалевич Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-65/2025 по встречному административному иску ФИОФИО к ИФНС России №8 по г.Москве, ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №8 по г.Москве обратился в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени, которое определением суда от 12.03.2025 года оставлено без рассмотрения.

В ходе судебного разбирательства ФИО заявлен встречный административный иск к ИФНС России №8 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию.

Встречные требования мотивированы тем, что ИФНС России №8 по г.Москве заявлены административные исковые требования о взыскании недоимки по налогам, пени за период 2014-2021 гг. в сумме сумма Вместе с тем налоговые уведомления в адрес ФИО не направлялись. Налоговый орган просит взыскать недоимку по налогам, пени за период 2014-2021 гг., между тем, по мнению фиоВ, срок взыскания указанной недоимки пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием.

Таким образом, ФИО, с учетом уточнений просит суд:

- признать задолженность по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2015 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2017 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, а также по соответствующим пени по земельному налогу;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46760000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46760000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2017 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2017 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2018 год (ОКТМО 4537800) в сумме сумма, а также по соответствующим пени по налогу на имущество физических лиц.

Определением суда от 29.01.2025 года к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ИФНС России №43 по г.Москве.

Административный истец по встречному иску ФИО в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика по встречному иску ИФНС России №43 по г.Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Представитель административного ответчика по встречному иску ИФНС России №8 по г.Москве в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст.6.1, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика – ИНН номер.

В собственности у административного истца находилось следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер номер, дата регистрации права 26.08.2009 года;

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер номер, дата регистрации права 16.06.2005 года;

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер номер, дата регистрации права 25.03.2008 года;

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер номер, дата регистрации права 28.02.2018 года;

- незавершенный строительством жилой дом, расположенный по адресу: адрес, ГП-1, 15, кадастровый номер номер, дата регистрации права 18.12.2003 года;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес, 56-1, кадастровый номер номер, дата регистрации права 06.06.2019 года;

- баня, расположенная по адресу: адрес муниципальный, адрес, кадастровый номер: номер, дата регистрации права: 26.07.2019 года;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес, кадастровый номер номер, дата регистрации права 22.06.2018 года

Таким образом, административный истец является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела также следует, что в адрес ФИО налоговым органом направлялись следующие налоговые уведомления: за период за период 2015 года №67985021 от 09.09.2016 года (со сроком уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 45378000 в сумме 1 347 руб.; земельного налога ОКТМО 28630438 в сумме 44 руб., ОКТМО 46641419 в сумме 7 109 руб., ОКТМО 46641419 в сумме 8 857 руб. до 01.12.2016 года); за период 215 года №150495010 от 20.10.2016 года (со сроком уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 45378000 в сумме 1 064 руб., ОКТМО 46730000 в сумме 532 руб. до 01.12.2016 года); 2016 года №65988574 от 12.10.2017 года (со сроком уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 46641419 в сумме 547 руб., ОКТМО 46730000 в сумме 2 873 руб. до 01.12.2017 года), за период 2017 года №71290616 от 19.08.2018 года (со сроком уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 46641419 в сумме 602 руб., ОКТМО 46730000 в сумме 2 612 руб., ОКТМО 45378000 в сумме 2 142 руб., ОКТМО 45336000 в сумме 5 929 руб.; земельного налога ОКТМО 46641419 в сумме 7 109 руб., ОКТМО 46641419 в сумме 8 857 руб., ОКТМО 28630438 в сумме 2 375 руб. до 03.12.2018 года), за период 2017 года №84401215 от 23.10.2020 года (налог на имущество физических лиц ОКТМО 45336000 в сумме 5 929 руб.), за период 2018 года №79840310 от 26.09.2019 года (со сроком уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 46641419 в сумме 663 руб., ОКТМО 46730000 в сумме 2 874 руб., ОКТМО 46730000 в сумме 5 041 руб., ОКТМО 45378000 в сумме 2 356 руб.; земельного налога ОКТМО 46641419 в сумме 7 109 руб., ОКТМО 46641419 в сумме 8 857 руб., ОКТМО 28620476 в сумме 3 238 руб., ОКТМО 28630438 в сумме 2 370 руб. до 02.12.2019 года), за период 2019 года №61056755 от 01.09.2020 года (налог на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 в сумме 1 610 руб., ОКТМО 46755000 в сумме 729 руб., ОКТМО 46755000 в сумме 1 803 руб., ОКТМО 45336000 в сумме 6 521 руб. (за 2018 год), ОКТМО 28630438 в сумме 319 руб., ОКТМО 45378000 в сумме 2 591 руб.; земельного налога ОКТМО 46755000 в сумме 7 570 руб., ОКТМО 46755000 в сумме 9 063 руб., ОКТМО 28620476 в сумме 3 238 руб., ОКТМО 28630438 в сумме 2 367 руб.), за период 2019 года №80942743 от 06.10.2020 года (налог на имущество физических лиц ОКТМО 45336000 в сумме 6 513 руб.), за период 2020 года №67126774 от 01.09.2021 года (со сроком уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 в сумме 1 610 руб., ОКТМО 46755000 в сумме 802 руб., ОКТМО 46755000 в сумме 1 803 руб., ОКТМО 45336000 в сумме 6 513 руб., ОКТМО 28630438 в сумме765 руб., ОКТМО 45378000 в сумме 2 851 руб.; земельного налога ОКТМО 46755000 в сумме 7 570 руб., ОКТМО 46755000 в сумме 9 063 руб., ОКТМО 28620476 в сумме 3 238 руб., ОКТМО 28630438 в сумме 2 367 руб. до 01.12.2021 года); за период 2021 года №44353756 от 01.09.2022 года (со сроком уплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 в сумме 1 610 руб., ОКТМО 46755000 в сумме 882 руб., ОКТМО 46755000 в сумме 1 803 руб., ОКТМО 45336000 в сумме 6 513 руб., ОКТМО 45378000 в сумме 3 136 руб., ОКТМО 67314000 в сумме 623 руб., ОКТМО 67314000 в сумме 615 руб.; земельного налога ОКТМО 46755000 в сумме 7 570 руб., ОКТМО 46755000 в сумме 9 063 руб., ОКТМО 28620476 в сумме 3 238 руб., ОКТМО 28630438 в сумме 2 367 руб. до 01.12.2022 года).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, Инспекцией было сформировано и направлено в адрес ФИО требование №846 от 24.05.2023 года.

10 ноября 2023 года ИФНС России №8 по г.Москве вынесено решение №3559 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

08 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №382 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №388 адрес, по заявлению ИФНС России №8 по г.Москве вынесен судебный приказ №2а-17/2023 о взыскании с ФИО недоимки по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №382 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №388 адрес от 26 декабря 2023 года судебный приказ №2а-17/2023 от 08.12.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО относительно его исполнения.

По мнению административного истца, задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Суд соглашает с доводами административного истца по следующим основаниям.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по: налогу на имущество физических лиц за период 2016-2018гг.; земельному налогу за период с 2014-2017гг., а также соответствующим пени по указанным налогам, налоговый орган не принимал.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2015 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2017 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46760000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46760000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2017 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2017 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2018 год (ОКТМО 4537800) в сумме сумма, а также соответствующих пени, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Кроме того, суд учитывает, что в силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении встречных административных исковых требований в части, поскольку имеющаяся задолженность по налогу на доходы, в силу закона признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Встречное административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №8 по г.Москве, ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и обязать ИФНС России №43 по г.Москве списать с лицевого счета недоимку ФИО (ИНН номер):

- по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2015 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2017 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, а также по соответствующим пени по земельному налогу;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46760000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46760000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2016 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2017 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2017 год (ОКТМО 46755000) в сумме сумма, за 2018 год (ОКТМО 4537800) в сумме сумма, а также по соответствующим пени по налогу на имущество физических лиц.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья: Н.Н. Назарова

Мотивированное решение суда изготовлено 21 марта 2025 года.