Решение № 2А-381/2020 2А-381/2020~М-445/2020 М-445/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-381/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2020 года с. Леваши

Судья Левашинского районного суда Республики Дагестан Магомедов Т.М., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело №2а-381/2020 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИ ФНС №9 по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МРИ ФНС №9 по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В своем административном исковом заявлении ФИО1 указывает, что она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №9 по РД от 17.12.2010 г. за основным государственным регистрационным номером ИИ (ОГРНИП) 310052135100091.

Деятельность ее в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 11.05.2011 г., о чем свидетельствует запись в ЕГРИП.

13.10.2020 года налоговым органом ей выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями в Межрайонной ИФНС России №9 по РД, в которой отражена задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2245,60 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2077,68 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года в размере 477,10 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года в размере 441,43 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 841,73 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 798,08 рублей;

Общая сумма задолженности 6 881,62 рублей, из которых 3 564,43 рублей задолженность по налогу, а также задолженность по пеням к ним в размере 3 317,19 рублей.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах

обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, поэтому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. №ЯК-7-8/393 требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными по взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до 01.01.2017 года.

Ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

На основании изложенного административный истец просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку в сумме 6 881.62 рублей, в том числе недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2245,60 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2077.68 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года в размере 477.10 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года в размере 441.43 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 841.73 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 798.08 рублей;

Административный истец ФИО1 в судебное заседание, извещенная надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, не явилась.

Административный ответчик МРИ ФНС №9 по Республике Дагестан в суд своего представителя не направил, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки представителя суд не известил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Заинтересованное лицо ОПФР по РД в суд своего представителя не направило, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки представителя суд не известило, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовало.

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В виду изложенных обстоятельств настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п/п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 2 ст.59 НК РФ (редакция действует с 29.10.2019 года): «Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта); 2) утратил силу; 3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.10.2020г. следует, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 11.05.2011 года.

Как следует из материалов дела, в частности из справки №410327 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями в Межрайонной ИФНС России №9 по РД, выданной МРИ ФНС №9 по Республике Дагестан, за налогоплательщиком ФИО1 числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, а именно по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2245,60 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2077.68 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года в размере 477.10 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года в размере 441.43 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 841.73 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 798.08 рублей;

Общая сумма задолженности 6 881,62 рублей, из которых 3 564.43 рублей задолженность по налогу, а также задолженность по пеням к ним в размере 3 317.19 рублей.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из указанной выше общей задолженности, согласно той же справке №410327, следует, что задолженность истца образовалась за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, за исключением задолженности по транспортному налогу с физических лиц, которую административный истец безнадежным признать не просит.

Также в материалах административного дела отсутствуют и не представлены административным ответчиком суду доказательства того, что налоговый орган когда-либо обращался за взысканием с налогоплательщика ФИО1 вышеназванной задолженности по недоимке и пени.

Установлено также, что в связи с несвоевременной уплатой налогов административному истцу в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска ФИО1 полностью, поскольку доказательств принятия мер принудительного взыскания вышеназванных налогов, сборов и пени на указанную сумму в пределах сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, налоговым органом не представлено, возможность принудительного взыскания указанной суммы утрачена.

Руководствуясь ст. 59 НК РФ, ст.150 ч.7 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать в связи с истечением установленного срока взыскания следующую задолженность ФИО1 по налогам и пеням безнадежной к взысканию по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2245,60 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2077,68 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года в размере 477,10 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в ПФР на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года в размере 441,43 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 841,73 рублей;

- по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 798,08 рублей;

общей суммы задолженности 6 881,62 рублей, из которых 3 564,43 рублей задолженности по налогу, а также задолженность по пеням к ним в размере 3 317,19 рублей.

- и признать обязанность по их уплате прекращенной.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Левашинский районный суд Республики Дагестан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.М. Магомедов