Решение № 2А-1641/2018 2А-1641/2018~М-1551/2018 М-1551/2018 от 20 ноября 2018 г. по делу № 2А-1641/2018

Дело № 2а-1641/2018


Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 21 ноября 2018 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В., при секретаре Резник Е.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, начисленной на указанную задолженность. В обоснование иска указала, что за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства – автомобили: BMW 520i, государственный регистрационный знак №, и УАЗ 469, государственный регистрационный знак №. ФИО2 начислен транспортный налог за 2015-2016 гг. в сумме 8 296 руб. 00 коп., о чем в адрес плательщика направлены уведомления. До настоящего времени налог в полном объеме не уплачен. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, за неуплату налога в установленный законом срок налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от не уплаченной суммы налога. Сумма пени по транспортному налогу составила 80 руб. 91 коп. До настоящего времени сумма пени не уплачена. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени на общую сумму 6 132 руб. 91 коп., из которых: 6 052 руб. 00 коп. – задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 гг., 80 руб. 91 коп. – пени по транспортному налогу.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Орску Оренбургской области ФИО1 доводы административного иска поддержала, просила его удовлетворить. Указала, что автомобиль УАЗ 469 по сведениям ГИБДД относится к грузовому типу транспортного средства, в связи с чем, налоговым органом применяется расчет налоговой базы как для грузового автомобиля.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал. Суду пояснил, что транспортный налог за 2015-2016 гг. на автомобиль BMW 520i был оплачен им полностью. Автомобиль УАЗ 469 относится к легковому, с кузовом универсал. При покупке автомобиля он обратил внимание сотрудников ГИБДД, что в паспорте транспортного средства стоит отметка «грузовой» и тогда ему поставили особую отметку, что автомобиль «легковой-универсал». Просил в иске отказать.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит имущество, признаваемое объектом налогообложения – транспортные средства: автомобиль BMW 520i, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности 17.12.2011, и автомобиль УАЗ 469, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности 08.06.2011.

Налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», ответчику исчислен транспортный налог за 2015 год на указанные автомобили, который подлежал уплате не позднее 01.12.2016 и транспортный налог за 2016 год, который подлежал уплате не позднее 01.12.2017.

В силу положений ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от 06.08.2016 с расчетом подлежащего уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 4 148 руб. 00 коп., и возложена обязанность его уплаты до 01.12.2016.

- № от 06.08.2017 с расчетом подлежащего уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 4 148 руб. 00 коп., и возложена обязанность его уплаты до 01.12.2017.

Направление налоговых уведомлений ФИО2 подтверждается реестрами заказных писем.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой в полном объеме транспортного налога в установленный срок, ФИО2 направлялись требования об уплате задолженности по налогам и пени:

- № по состоянию на 18.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1 904 руб. 00 коп. и пени в сумме 10 руб. 15 коп., со сроком добровольной оплаты до 07.02.2017.

- № по состоянию на 05.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 4 148 руб. 00 коп. и пени в сумме 70 руб. 76 коп., со сроком добровольной оплаты до 20.03.2018.

Отправление указанных требований в адрес административного ответчика подтверждается реестрами заказных писем.

Административный истец указывает, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за спорный период. Пени, начисленные на образовавшуюся задолженность, ФИО2 не уплачены.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик указывает, что транспортный налог за 2015-2016 гг. на автомобиль BMW 520i был оплачен им полностью.

Из представленного суду сообщения ПАО «Сбербанк России» следует, что платеж в сумме 2 244 руб. 00 коп. был перечислен 25.10.2017 по реквизитам ИФНС РФ по г. Орску, налоговый период 01.12.2017, т.е. за 2016 год).

Согласно расчету сумм по налогу ФИО2 также уплачена сумма транспортного налога за 2015 год в размере 2244,00 руб. 17.11.2016.

Таким образом, сумма и дата оплаты произведенной ФИО2 совпадает с периодом, в который административному ответчику было предписано оплатить транспортный налог.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Суд приходит к выводу, что обязанность ФИО2 по оплате транспортного налога на автомобиль BMW 520i исполнена в полном объеме и в сроки, установленные в налоговом уведомлении.

Как указывает ИФНС России по г. Орску, принадлежащее ФИО2 транспортное средство УАЗ 469, государственный регистрационный знак №, имеет тип «грузовой», мощностью 76 л.с., следовательно, согласно законодательству Оренбургской области ставка на грузовой автомобиль с мощностью до 100 л.с. составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы. Налоговым органом произведено начисление налога ФИО2 на указанный автомобиль как на грузовой.

Из свидетельства о регистрации транспортного средства следует, что тип ТС «грузовые фургоны». Однако, в особых отметках имеется запись, что тип ТС «универсал».

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из данной нормы Налогового кодекса РФ однозначно следует, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем, при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД.

Исчисляя налоговую ставку применительно к категории грузового транспортного средства, налоговый орган исходил из сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, из которых следует, что автомобиль УАЗ 469, государственный регистрационный знак №, относится к грузовому автомобилю.

Вместе с тем, как следует из ответа начальника МРЭО ГИБДД № 2 УМВД России по Оренбургской области от 31.10.2018, предоставить информацию о том, к какому типу относится транспортное средство УАЗ 469 не представляется возможным.

По сведениям завода-изготовителя ООО «УАЗ», автомобиль УАЗ 469 выпускался заводом до 1985 года, после завершения очередного этапа модернизации автомобилю было присвоено обозначение УАЗ 3151. Автомобиль УАЗ 315195, который аналогичен УАЗ 3151, согласно действующей сертификации ГОСТ Р, относится к пассажирским транспортным средствам категории M1G, имеющим помимо места водителя, не более восьми мест для сидения. В настоящее время в паспорте транспортного средства автомобиля УАЗ 315195 указывается наименование «тип ТС – легковой».

Изложенное свидетельствует о том, что спорное транспортное средство относится к категории легковых. Представленные в дело административным истцом доказательства не дают оснований утверждать, что спорный автомобиль является грузовым в целях налогообложения, а потому в такой ситуации следует руководствоваться положениями пункта 7 статьи 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение указанной нормы налоговый орган не доказал законность и обоснованность применения при исчислении транспортного налога в отношении автомобиля ответчика налоговой ставки как для грузового автомобиля.

Таким образом, доводы налогового органа о наличии у ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу 2015-2016 гг. не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Административное исковое заявление подано в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в мотивированной форме.

Судья /подпись/ Н.В.Смирнова

Мотивированное решение составлено 26 ноября 2018 года