Решение № 2А-587/2024 2А-587/2024~М-432/2024 М-432/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-587/2024

Дело № 2а-587/2024 Мотивированное
решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Некрасовское 03 декабря 2024 года

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Шиховой Е.Ю., при секретаре Лисенковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО5 к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

ФИО5 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 298 рублей, за 2022 год в размере 7 110 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 438 рублей, за 2022 год в размере 3 782 рубля, земельному налогу за 2022 год в размере 1 828 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 393 рубля 11 копеек, а всего 33 849 рублей 11 копеек.

В обоснование требований в административном иске указано, что ФИО2 является плательщиком имущественных налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 44 147 руб. 11 коп., в т.ч. налог – 36 754 руб. 00 коп., пени – 7 393 руб. 11 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 год в размере 1828,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 7220,00 руб.; транспортный налог за 2021-2022 год в размере 17408,00 руб.; пени в размере 7393,11 руб.

Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> регистрационный номер №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения -ДД.ММ.ГГГГ; AUDI А6, государственный регистрационный номер № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление на уплату налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога. Налогоплательщику, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 10298,00 руб. по сроку уплаты-ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты транспортного налога за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ, за' 2022 год-ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в 2021-2022 году были зарегистрированы следующие объекты: объект, расположенный по адресу: <адрес>, <...>, с кадастровым номером № в 2022 году был зарегистрирован следующий земельный объект: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <...>, с кадастровым номером №. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 - ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за 2022, земельного налога за 2022 – ДД.ММ.ГГГГ.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 54485,84 руб., в том числе: налог - 48984,32 руб., пени - 5501,52 руб., включающее: задолженность по транспортному налогу за 2017- 2021 год в размере 45546,32 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3438,00 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 5424,28 руб., включающее: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,78 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 -2021 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5398,50 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.

Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 42301,63 руб., включающее: транспортный налог за 2017-2021 года; в размере 31756,13 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 3438,00 руб.; пени в размере 7107,50 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В отношении налогоплательщика применены меры взыскания по статье 48 НК РФ судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, пени в общей сумме 16384,32 руб.; судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, пени в общей сумме 23611,98 руб.; судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, пени в общей сумме 17148,33 руб.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 7393,11 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5424,28 руб. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3771,27 руб. - меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 1802,43 руб.).

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа. В связи с этим, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в судебный участок № Некрасовского судебного района <адрес>. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № Некрасовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебное заседание административный истец ФИО5 не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, из представленного отзыва на административный иск следует, что просит отказать ФИО5 в удовлетворении требований в части взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные периоды, а также взыскания пени. ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата земельного налога за 2022 год в сумме 1828,00 руб., что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ №, отражено на сайте налогоплательщика; ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3438 руб., что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ №, отражено на сайте налогоплательщика. Пунктом 57 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотрено, что при применении п. 1 ст. 70, п. 2 ст. 48, абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в том числе за период с 2018 года. Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в том числе за период, срок исковой давности по которому истек. Налоговый орган утратил возможность взыскания этих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания (п. 4 ст. 59 НК РФ). Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. В сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пени, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №. 263-ФЗ). Однако в нарушение закона инспекция суммы, невозможные ко взысканию, отразила как обычную задолженность, что сформировало отрицательное сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, земельному налогу за 2022 год, пени за несвоевременную уплату налогов, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

На основании п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект завершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 5000 кв. м.; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, о чем суду представлены сведения, полученные от уполномоченных органов.

Кроме того, в 2021 году ФИО2 являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты> в 2022 году являлась собственником транспортного средства TOYOTA RAV 4, государственный регистрационный номер <***>.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Согласно ч. 3, 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налогоплательщиком в установленные в ранее направленных налоговых уведомлениях сроки оплата не произведена, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога с физических лиц за 2017-2021 год в размере 31 756 рублей 13 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 год – 3 438 рублей 00 копеек, пени в размере 7 107 рублей 50 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов), пеней и штрафов уплачены не были.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатила задолженность по налогам и пени, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Некрасовского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1 828 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 7 220 рублей, транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 27 706 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 393 рубля 11 копеек, а всего 44 147 рублей 11 копеек, отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения данного судебного приказа, после чего, истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика ФИО2, приведенные в отзыве на административное исковое заявление, а именно, о произведении ею оплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3438 рублей, оплаты земельного налога за 2022 год в сумме 1828 рублей, а также о том, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления, суд считает несостоятельными ввиду следующего.

Как указано выше, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 57 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Основания для не начисления пени на сумму недоимки приведены в ч. 7 ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из информации административного истца ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ №@ следует, что инспекцией в отношении транспортного налога были применены меры принудительного взыскания по статье 48 НК РФ: судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 14 760 рублей; судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 19 860 рублей; судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 760 рублей. Кроме того, судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 14 760 рублей, указанный судебный приказ отменен, дальнейшие меры взыскания не применялись, однако, задолженность погашена в сумме 9031,68 руб. путем проведения зачетов и уплат в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также платежом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3438 рублей. На едином налоговом счете ответчика отражены платежи на сумму 1828 рублей и 3438 рублей, которые разнесены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ на уплату транспортного налога за 2020 год и за 2017 год.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога за 2022 год и налога на имущество за 2021 год налогоплательщиком ФИО2 не исполнена, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены правомерно.

В настоящее время у ФИО2 имеется задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 298 рублей, за 2022 год в размере 7 110 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 438 рублей, за 2022 год в размере 3 782 рубля, земельному налогу за 2022 год в размере 1 828 рублей, по пени за несвоевременную уплату налогов, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 393 рубля 11 копеек.

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, административный истец обратился в суд за взысканием задолженности в соответствии с требованиями статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Требования, указанные в административном исковом заявлении, ФИО2 не исполнены. До настоящего времени уплата задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 298 рублей, за 2022 год в размере 7 110 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 438 рублей, за 2022 год в размере 3 782 рубля, земельному налогу за 2022 год в размере 1 828 рублей, по пени за несвоевременную уплату налогов, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 393 рубля 11 копеек, административным ответчиком не произведена.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, по пени за просрочку уплаты налогов, налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налога, налоговой базе, периоду задолженности и соответствует несвоевременно исполненной налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Таким образом, сумма неуплаченной ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 10 298 рублей, за 2022 год составляет 7 110 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 3 438 рублей, за 2022 год составляет 3 782 рубля, по земельному налогу за 2022 год составляет 1 828 рублей, сумма пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 393 рубля 11 копеек.

Поскольку ФИО2 до настоящего времени суммы задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, по пени за просрочку уплаты налогов, не уплачены, суд удовлетворяет исковые требования ФИО5, и взыскивает с ФИО2 задолженность по налогам: транспортный налог за 2021 год в размере 10 298 рублей, за 2022 год в размере 7 110 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 438 рублей, за 2022 год в размере 3 782 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 1 828 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 393 рубля 11 копеек, а всего 33 849 рублей 11 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО2 в бюджет Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в сумме 1 215 рублей 47 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, д. Аксеново, <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам: транспортный налог за 2021 год в размере 10 298 рублей, за 2022 год в размере 7 110 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 438 рублей, за 2022 год в размере 3 782 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 1 828 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 393 рубля 11 копеек, а всего 33 849 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 1 215 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Шихова