Решение № 2А-2916/2017 2А-2916/2017~М-3127/2017 М-3127/2017 от 14 ноября 2017 г. по делу № 2А-2916/2017

Дело № 2а-2916/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2017 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.,

при секретаре Скоробогатовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска (далее по тексту - ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска состоит ФИО1, ИНН №; в силу ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса; общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет; 04.05.2016 года ФИО1 предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, где указана сумма налога, подлежащая доплате в бюджет – 3 794 руб., 23.05.2016 года он предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, где указана сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет по срокам: за январь-июнь, не позднее 15.07.2015 года – 4 132 руб., за июль-сентябрь, не позднее 15.10.2015 года – 2 066 руб., за октябрь-декабрь, не позднее 15.01.2016 года – 2066 руб.; заявленные суммы налога в бюджет не уплачены; в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование №64527 об уплате недоимки в размере 12 058 руб., пени в размере 6 965,90 руб.; в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджет задолженности.

Просит взыскать с ответчика НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2015 г. на сумму 8 264 руб. и пени по данному налогу за период с 27.07.2015 по 29.07.2016 на сумму 6 965 руб. 90 коп., а всего 15 229 руб. 90 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия представителя Инспекции; ранее в судебном заседании уточненные требования поддержала, поясняла, что расчет авансовых платежей был произведен на основании декларации за 2014 год, поданной ФИО1 08.06.2015 года, сумма дохода по декларации составила 144 400 руб., профессиональный вычет - 28 027 руб., стандартные вычеты 2 800 руб., налогооблагаемая база для расчета авансовых платежей составила 63 572 руб. 61 коп., из которой и исчислен налог в размере 8 264 руб. (13% от налогооблагаемой базы); на данную сумму в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление заказной корреспонденцией, впоследствии 29.07.2016 года выставлено требование; Инспекция в пределах срока обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который по заявлению административного ответчика был отменен; уточненные декларации от ФИО1 не поступали; исковые требования уточнены в связи с тем, что сумма налога 3 974 руб., подлежащая уплате в бюджет, была уплачена административным ответчиком 26.09.2017 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия; ранее в судебном заседании уточненные требования не признал, пояснял, что не согласен с суммой налога, выставленной к оплате, авансовые платежи рассчитаны неверно; полагает, что Инспекцией нарушены сроки для выставления требования, налоговое уведомление он не получал; просит в иске отказать.

Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 4 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в ст. 227 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 58 Налогового Кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Как следует из пунктов 8, 10 ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является действующим адвокатом, состоит на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска (ИНН №), в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными ст. 227 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Материалами дела установлено, что 23.06.2015 года ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска от ФИО1 принята налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, представлен расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года.

Так, согласно указанным налогоплательщиком данным, сумма дохода от адвокатской деятельности составила – 144 400 руб., сумма расходов, включаемых в состав профессионального вычета, составила 28 027,39 руб., указана общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявляемая по настоящей декларации, - 52 800 руб., таким образом, доход, полученный налогоплательщиком за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, составил 63 572,61 руб., из чего начислено авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет с учетом предыдущего года – 8 264 руб., в том числе: по сроку уплаты 15.07.2015 года – 4 132 руб., по сроку уплаты 15.10.2015 года – 2 066 руб., по сроку уплаты 15.01.2016 года – 2066 руб.

04.05.2016 года ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2015 год, в которой указал сумму налога, подлежащую доплате в бюджет, в сумме 3 794 руб., по сроку уплаты – 15.07.2016 года (указанная сумма налога уплачена после принятия настоящего административного иска к производству суда).

В нарушение указанных выше норм налогового законодательства ФИО1 не уплатил в бюджет налог в сумме 8 264 руб., исчисленный в соответствии с представленной им декларацией; направленные в адрес ответчика налоговое уведомление №394 от 23.06.2015 года и требование №64527 по состоянию на 29.07.2016 года об уплате недоимки и пени оставлены без удовлетворения, до настоящего времени погашена задолженность по налогу лишь на сумму 3 794 руб. (согласно требованию №64527 по сроку уплаты до 15.07.2016 года).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования в установленный в нем срок (18.08.2016 года), решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска №6536 от 29.11.2016 года принято решение о взыскании налога через суд на основании ст. 48 НК РФ; 24.01.2017 года ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Заволжского судебного района г.Ульяновска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №8 Заволжского судебного района г.Ульяновска от 22.02.2017 судебный приказ от 26.01.2017 года отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением в Заволжский районный суд г.Ульяновска ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска обратилась 16.08.2017, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Размер пени рассчитан ИФНС за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 29.07.2016 года в размере 6 965 руб.

Доводы административного ответчика о пропуске ИФНС процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени основаны на неверном толковании норм права.

Также являются несостоятельными доводы административного ответчика о том, что налоговый орган должен был произвести перерасчет авансовых платежей, поскольку в силу п.9 ст. 227 НК РФ перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации, однако из объяснений представителя ИНФС следует, что уточненная декларация от налогоплательщика не поступала.

При таких обстоятельствах, уточненный административный иск о взыскании с ФИО1 НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2015 г. на сумму 8 264 руб. и пени по данному налогу за период с 27.07.2015 по 29.07.2016 на сумму 6 965 руб. 90 коп., а всего 15 229 руб. 90 коп., подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2015 год на сумму 8 264 руб. и пени за период с 27.07.2015 года по 29.07.2016 года на сумму 6 965,90 руб., а всего 15 229,90 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 609,20 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р.Кузнецова