Решение № 2А-966/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-966/2020

Дело №2а-966/2020 (03RS0017-01-2020-007495-79)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2020 года село Толбазы

Гафурийский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Буляккуловой Н.И., при секретаре Нигматуллиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 пени со страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 93,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское образование в размере 20,54 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 9110 руб., пени по транспортному налогу в размере 27,56 руб., задолженность по земельному налогу в размере 489 руб., пени по земельному налогу в размере 1,48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению взыскателя МИФНС № по РБ о взыскании задолженности по налогам и сборам с должника ФИО1

Административное дело по иску межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки определением судьи Кировского районного суда <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ передано по подсудности в Гафурийский межрайонный суд РБ.

Административный истец, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Согласно ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться принадлежащими им процессуальными правами и не злоупотреблять ими.

Поскольку приняты все меры по надлежащему извещению административного ответчика о поданном иске, обеспечению его конституционных прав и интересов, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 3 Налогового кодекса России каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 356, 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса России транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса России налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса России налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса России пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в <адрес> в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85

Налоговые ставки для физических лиц, владельцев одного транспортного средства, двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство, устанавливаются в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

1
2

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

20

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

35

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ и определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как вытекает из содержания п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, регулируются Федеральным законом №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ).

В силу статьи 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Частью 1 статьи 12 Закона №212-ФЗ предусмотрены следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

В соответствии со статьей 14 Закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, оделяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз (пункт 1 части 1.1. статьи 14 Закона №212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 Закона №212-ФЗ).

Обязанность по уплате страховых взносов не зависит от факта осуществления предпринимателем хозяйственной деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 10 Закона № 212-ФЗ).

Согласно пункту 4.1 статьи 14 Закона №212-ФЗ в случае, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу пункта 8 статьи 16 Закона №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам и пеней с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке (часть 2 статьи 18, статья 21 Закона №212-ФЗ).

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ Дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 надлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 005,66 рублей (фиксированный размер по ст. 430 НК РФ 26545/12=2212,08 в месяц. Таким образом, 2212,08 х10 мес.=22120,80 руб. + (73.736 в день х 12)=23 005,66 руб., в связи с частичной оплатой в сумме 412,27 руб., оставшаяся сумма к уплате составила 22 593,39 руб.

За неуплату страховых взносов за 2018 год ФИО1 начислены пени на обязательное пенсионное страхование всего 96,36 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 надлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5061,34 руб. (фиксированный размер по ст. 430 НК РФ 5840,00 руб./12=486,6666 в месяц. Таким образом, 486,6666х10 месяцев=4866,666 руб. + (16,2222 в день х12) = 194.666 руб. = 2982,80 руб.), в связи с частичной уплатой в сумме 90,72 руб., оставшаяся сумма к уплате составила 4970,62 руб.

За неуплату страховых взносов за 2018 года ответчику начислены пени на обязательное медицинское страхование всего 20,54 руб.

Размер пеней за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неоплаченной суммы страховых взносов, процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ По ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал транспортное средство – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 181, а также транспортное средство <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ По ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 71.4.

Налоговой инспекцией исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 9110 руб.

Кроме того, ФИО1 исчислен земельный налог, за 2018 год в сумме 489 руб., за земельные участки с кадастровыми номерами: №, №.

В связи с неуплатой ФИО1 были начислены пени за 2018 год: транспортный налог-27,56 руб., земельный налог-1,48 руб.

Межрайонной ИФНС России № по РБ в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Произведенные административным истцом расчеты судья находит верными, возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Разрешая спор, суд, руководствуясь вышеприведенными положениями налогового законодательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным иском, а также правильность исчисления суммы налога на имущество физических лиц за указанный налоговый период, земельного налога, транспортного налога, приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, отмечая, что в указанные периоды ФИО1 являлся собственником вышеназванных объектов, к установленному сроку не выполнил обязанность по уплате налогов, при этом оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета не имеется.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное, пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими в силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное, пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МРИ ФНС № по <адрес>, поскольку истцом предприняты надлежащие меры по выполнению требований действующего законодательства, направленные на взыскание с ответчика задолженности по транспортному, земельному налогу, и своевременное обращение с иском в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени со страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 93,36 рублей (КБК 18№), пени по страховым взносам на обязательное медицинское образование в размере 20,54 рублей (КБК 18№), задолженность по транспортному налогу в размере 9110 рублей (КБК 18№), пени по транспортному налогу в размере 27,56 рублей (КБК 18№), задолженность по земельному налогу в размере 489 рублей (КБК 18№), пени по земельному налогу в размере 1,48 рублей (КБК 18№).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня составления его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гафурийский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья п/п Н.И. Буляккулова

Резолютивная часть объявлена 14.10.2020 г.

Мотивировочная часть решения принята в окончательной форме 16.10.2020 г.

Судья п/п Н.И. Буляккулова